行政单位财会风险预防

1、行政单位财会风险预防     行政单位财会风险预防范文一、引言（一）行政事业单位财务风险概述财务风险是会计主体在社会经济活动中面临的风险种类之一。一般意义上的财务风险是与财务活动如投资、筹资、分配相关的不确定性，使得财务收益与预期收益发生偏差，从而导致事业单位蒙受可能的损失或丧失有利的机会。从这个意义上说，对于事业单位而言，既存在着可能由于外部经济因素影响造成的财务风险，也存在可能由于财务基础工作不完善或错弊情况导致损失的可能性。随着社会事业的扩大，财政资金与事业单位自主权的逐步扩大，各级单位相对都出现了拨款不足，筹资渠道多元化、资金使用管理不当等诸多问

2、题，使行政事业单位在很大程度上面临着越来越多的财务风险。（二）行政事业单位财务风险的常见种类基于业务性质、资金来源、发展目标等方面的原因，行政事业单位的财务风险与企业的财务风险是存在着差异的。由于会计主体的特殊性，行政事业单位的财务问题主要集中在预算、收入、支出、国有资产使用等方面，相应的财务风险也集中在这些领域。对于行政单位而言，财务风险可划分为预算管理风险、支出绩效风险、资金收缴风险、资产管理风险、政府采购风险和操作风险六大风险域；事业单位财务风险可划分为预算管理风险、财务收支风险、资产运营风险、偿债风险、政府采购风险、发展风险和操作风险七大风险域。在具体的行政经济行为中，财务风险可能单独

3、出现，也可能几种同时发生。二、行政事业单位财务风险产生的基本原因（一）内外部环境的变化带来财务风险社会经济环境发展与事业单位自身发展形成财务风险的客观性，使得在新的社会经济形势下，行政事业单位财务风险的表现形式主要为偿债风险、支付风险与核算风险。就偿债风险而言，由于地方经济的发展或单位自身发展的需要，个别行政事业单位领导强调“跨越式”发展，树立“政绩工程”，不顾财政预算约束，大力上项目、重规模，导致出现资金缺口，不得不多元化筹资，搞“负债经营”。据2011年6月经济参考报报道，我国地方政府负债已超10万亿，仅54个县未举债，其中大部分债务就是通过地方行政事业单位为借款主体实现的。就支付风险而言

4、，随着城市建设的不断发展，施工企业工程任务也与日俱增。如果施工进度款不能及时到位，也不能在结算后及时结清，施工单位只能先垫付资金周转，从而出现拖欠民工工资、起诉政府部门等现象，造成极坏的社会影响，这实际上使得相关行政事业单位承受着较大的支付风险。（二）行政事业单位管理者与从业者缺乏风险观念首先，国有资产出资人、具体主管部门、管理者在各类行政事业单位改革过程中，出现了一些监管方面的“真空地带”，国有资产出资人的职责没有得到很好落实，无人承担风险责任的体制导致事业单位资产普遍存在利用效率低、浪费与流失严重的状况。其次，相关干部职工风险防范意识不强。由于行政事业单位具有非营利性和公共服务性，预算编制

5、、业务经办、财务人员等往往认为按预算取得资金和使用资金，就不可能存在财务风险，即使出现风险也是由国家或单位承担，从而放松了对单位的资金支付管理与成本控制。（三）现行行政事业单位财务管理体制不健全1.预算管理体制不完善当前，我国仅有预算法对行政事业单位的财务支出进行一系列的规定，其他适应新体制的制度还没有制定，这样就造成了事业单位的财务支出没有有效的规章制度依据。在具体执行中，一是预算内外资金的平衡与使用没有同等的约束力。二是现行预算制度的执行考核对于违规行为没有实质性的处罚。2.内部控制未得到较好的实施许多行政事业单位虽然有着类似的制度，但在资金管理、预算流程、审批控制、不相容制度分离等并没有

6、针对性，或者不完善，或者未得到良好执行，在一定程度上加大了财务风险的可能。比较典型的是在项目投资、资金支付、对外融资、费用管理方面缺乏必要的制度与监管，或者领导发话就可以开支，或者钱账分管、资产领用方面都不够健全，在很大程度上纵容了违规行为，导致财务风险隐患。3.对财务风险管理不够重视在一些企业化经营的事业单位里，由于长期的经营习惯或财务人员的观念还没有上升到企业管理的高度，在制度建设、制度执行、风险控制等方面也不够重视，如合同风险控制不严格、审批流程不健全、资金支付不按权限进行等，削弱了财务监管的控制力度，最终导致了事业单位财务会计信息的客观公允性，形成了财务风险产生的隐患。三、行政事业单位

7、防控财务风险的对策（一）提高风险防范意识，确定财务风险控制目标首先，各级干部职工要提高风险意识，要认识到财务风险是客观存在的，每个岗位都需要从严把控，才能使本单位的财务风险降到最低。其次，要明确财务风险控制的目标，笔者认为，财务风险控制要把握三个方面的标准，即工作标准、信息标准、合规标准。工作标准主要是指财务工作涉及到的资金核算、资产管理、资金支付、稽核与监督、人员建设等方面的工作标准，要符合会计基础规范与相关管理制度的要求，这也是消除风险的起码做法。信息标准即财务管理工作形成的财会信息要达到客观公允的要求，符合会计准则要求的及时性、真实性、明晰性、可比性，以使主管部门及上级领导做出正确决策。

8、合规合法性标准即财务活动方方面面不能只考虑单位个体或办事方便，必须遵从现行法律和规章制度的规定。（二）建立财务制度体系与财务预警机制在市场经济条件下，行政事业单位应根据财务管理的基本原理，在完善财务制度体系的基础上，构建财务预警机制。一方面，依据行政单位会计准则、行政单位财务通则、事业单位会计准则以及事业单位财务通则和行政事业单位各自的预算管理特点、财务活动特征等，做好内部控制制度的完善，建立内部牵制制度、内部稽核制度以及内部审计制度。另一方面，借鉴企业会计经验并运用现代科技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统。譬如，对于企业化经营的事业单位，可根据行业参考资产负债率、流动比率等进行监控。对

9、于一般性事业单位，可以考虑其流动资金余额最低金额等。（三）结合现有财政管理机制强化财务风险管理工作当前，行政事业单位的财务管理机制主要是部门预算制度与集中核算制度。在此基础上，讨论行政事业单位的财务风险防控更具有现实意义。笔者认为，由于行政事业单位财务管理的根本框架是政府部门预算，因此行政事业单位的资金与风险控制只能是在财政预算之内，一般不应赤字运作。因此，应强化预算执行力度，对于违反预算的行为不得以客观理由为依据发生变动，特别重要例外事项应由集体讨论解决。此外，还要强化预算外资金的管理，防止预算外资金沉淀、预算内资金不足，而导致的财务风险。在会计集中核算方面，各报账单位与核算中心要转变观念，切实担负起财务风险监控的基础性职能。对于报账单位来说，不能依赖报账中心对风险负责，而应做好相关事项的可行性研究与初次审核，从源头把好关。而会计核算中心也不能固守“代理记账”的心态，要与报账单位及时互动，对关键的经济业务活动进行实质性了解，坚持原则，按预算与相关制度进行审核记账。四、结论加强行政事业单位的财务管理，严控财务风险，是当前行政事业