第四章借贷记账法1

1、整理ppt第四章 借贷记账法借借贷贷整理ppt致致 谢谢 PPT来源：东财版基础会计课件网络上精美的PPT范本，Google的图库整理ppt作业 搜集各类票据凭证账簿报表 每组不超过8人 下周交 可以交原件/复印件/电子版，电子版经学委汇总发到我邮箱，电子版不可过多雷同整理ppt账户与会计科目账户与会计科目1复式记账原理复式记账原理2借贷记账法借贷记账法3总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户及其平行登记及其平行登记4整理ppt 一、账户一、账户 （一）账户的含义（一）账户的含义 设置依据：设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：基本特征：具有一定格式； 主要作用：主要作用：分类、连

2、续的记录经济业务的工具。 重要地位：重要地位：会计核算的一种专门方法。第一节 账户与会计科目整理ppt 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。 回忆七种会计核算基本方法设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额整理ppt账户的设置原则账户的设置原则 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要 第一级别的科目遵循国家规定，第二、第三等级别的科依据公司规定灵活设置 既要适应经济业务发展需要

3、，又要保持相对稳定 如每年开启新账簿时重新设置部分账户 如个人目标：不做倒数第一，分数超过30分 统一性与灵活性相结合 应简明适用，称谓规范整理ppt （二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 1.1.账户基本结构的含义账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。整理ppt 2.2.账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户整理ppt 3. 3.会计账户能够提供的金额指标会计账户能够提供的金额指标“四柱结算法四柱结算法”：“旧管旧管+新收新收=开除开除+实在实在”，整理ppt （三）账户的设置（三）账户的设置 根据会计要素的具体内容、特点和

4、管理的要求设置销售费用整理ppt 二、二、 会计科目会计科目 （一）会计科目与账户（一）会计科目与账户 1.1.会计科目含义会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目营营业业费费用用会计对象会计要素会计科目整理ppt 2. 2.设置会计科目的意义设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户，核算经济业务的需要整理ppt 3. 3.会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系 （1 1）相互联系）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。账户名称账户名称整理ppt 反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了

5、核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2 2）相互区别）相互区别 外表形式不同外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 发挥作用不同发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。Excel表中的列标志整理ppt （二）会计科目的级次（二）会计科目的级次 1. 1.总分类科目总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款” 等） 是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标 一般由会计准则或会计制度统一规定（表41） 应收账款应收账款

6、沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目整理ppt 2. 2.明细分类科目明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司” 等） 是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元整理ppt2账户与会计科目账户与会计科目1借贷记账法借贷记账法3复式记账原理复式记账原理总分类账户与明细分类账户总分类账户与明

7、细分类账户及其平行登记及其平行登记4整理ppt第二节 复式记账原理 一、复式记账的基本含义及其特征一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义（一）基本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。整理ppt （二）（二）基本特征基本特征与单式记账法相比较与单式记账法相比较 1.需要设置完整的账户体系。 2.对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 4.可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。整理ppt 二、复式记账的理论

8、依据和基本原则二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据（一）理论依据 资金运动的内在规律性。资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素两个会计要素（或同一要素中的两个项两个项目目）发生增减变化。体现了如下规律: 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。 整理ppt （二）基本原则（二）基本原则 1. 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。 整理ppt 2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 丁字型账户只写要素不写科目不利于识别具体的经济业务，如本例中将原材料和银行存款替换成资产。整理ppt 3.必须按经济业务对会计等式影响

9、的类型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；（2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。 此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的基础上归纳为四大类。也可在九类的基础上归纳为四大类。整理ppt 4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡自动平衡关系：期初 0 0本期发生 500 500本期发生 100100整理ppt理解理解“定期汇总的全部账户记录定

10、期汇总的全部账户记录必须平衡必须平衡”应注意的问题应注意的问题 必须是一定会计期间一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。整理ppt 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。整理ppt “平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡发生额平衡整理ppt 三、三、复式记账的作用复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供

11、有用的会计信息。 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。整理ppt借贷记账法借贷记账法3复式记账原理复式记账原理2账户与会计科目账户与会计科目1总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户及其平行登记及其平行登记4整理ppt第三节 借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进一、借贷记账法的产生与演进 1.产生产生大约在12- 13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传至全世界。 2.演进演进借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主” 之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表

12、示各种财产物资增减变化的记账符号。整理ppt二、借贷记账法的含义二、借贷记账法的含义 以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种记作为记账符号的一种记账方法。账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 复式记账法的一种。复式记账法的一种。 会计学的“独门暗器” 你的独门暗器？整理ppt 三、借贷记账法的内容三、借贷记账法的内容 （一）记账符号（一）记账符号 记账符号记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。 主要作用主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方借方（左方） 贷方贷方（右方） 符号含义：符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的要素具有不同

13、的含义。整理ppt整理ppt （二）账户结构（二）账户结构 基本含义：基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.1.资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。有余额，余额一般在增加方。原材料一般不为负数整理ppt 2.2.负债、所有者权益、收入和利润类账负债、所有者权益、收入和利润类账户结构户结构 重要说明重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。整理ppt 3.3.资产负债类双重性质账户结构资

14、产负债类双重性质账户结构 双重性质账户双重性质账户: :在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。预收10000元，给货20000，余额变动整理ppt （三）记账规则（三）记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。 公 司 收 到公 司 收 到投投 资 者 投 资资 者 投 资800 000800 000元存入元存入银行。银行。影响影响要素要素登记登记账户账户登记登记方向方向登记登记金额金额整理ppt有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等暗器的关键技术。编制分录、登记账簿时默念口诀。整理ppt （四）会计分录与账户对应关系

15、（四）会计分录与账户对应关系 1.1.会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。整理ppt 2.2.编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。记住P41表41中的常用科目整理ppt 3.3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 800 000800 00

16、0整理ppt 5.5.会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 30 000 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000（已支付货款） 应付账款应付账款 10 000 10 000（尚未支付款）整理ppt 6.6.复合会计分录的分解复合会计分录的分解 【例例 】公司购材料，货款30 000元。其中

17、20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000整理ppt 7. .两个重要名词（）两个重要名词（） 账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 对应账户：对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 整理ppt （五）试算平衡五）试算平衡 1.1.试算平衡的含义试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，

18、按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。库存现金库存现金整理ppt 2.2.试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金整理ppt 平衡原理平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 整理ppt 平衡依据平衡依据一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下：整理ppt 平衡方法平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”整理ppt （2）余额平衡法 平衡公式：平衡公式：整理ppt 平衡原理平衡原理会计等

19、式的平衡原理整理ppt 平衡依据平衡依据一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：整理ppt 平衡方法平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表” 整理ppt总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表整理ppt总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户及其平行登记及其平行登记4复式记账原理复式记账原理2账户与会计科目账户与会计科目1借贷记账法借贷记账法3整理ppt 第四节 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）（一）总分类账户总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，

20、提供总括核算资料的账户。 （二）（二）明细分类账户明细分类账户 明细分类账户明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。分类之再分类整理ppt 原原 材材 料料 购入 62 000 原材料甲材料 购入 12 000 （40吨） 原材料乙材料 原材料丙材料 购入40 000 购入 10 000 （100件） （20箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 整理ppt 二、总账与明细账的平行登记二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系（一）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明

21、细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 整理ppt （二）平行登记的含义（二）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，乙元，乙材料材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。类似考试中的问答题，

22、有的学生回答问题用一两句话，有的用一两段话。还有的用一两句话先概括，再展开论述整理ppt （三）平行登记的要点（三）平行登记的要点 登记的内容相同登记的内容相同 登记的方向一致登记的方向一致 登记的金额相等登记的金额相等整理ppt （四）平行登记举例：（四）平行登记举例： 【例例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 12 000 乙材料乙材料 40 000 丙材料丙材料 10 000 贷：应付账款贷：应付账款利民材料厂利民材料厂 62 000 注意会计分录编制上的变化。注意会计分录编制上的变化