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文档简介

1、A 商业银行中间业务审计案例分析近年来 , 各商业银行致力于业务转型, 推动中间业务发展。针对快速兴起的中间业务市场 , 监管部门陆续出台多项监管措施以规范银行的业务运营。伴随着业务规模的扩大 , 监管规定的增加 , 中间业务的审计风险也不断提高。本研究以外部审计师对A 银行财务报告中间业务部分的审计工作为例, 分析外部审计师在工作中存在的问题, 提出改进措施。本案例中的审计流程具有较强的可行性, 可以为现行中间业务外部审计工作提供参考。另外 , 本研究结果可以填补审计准则在银行中间业务审计指导上的空白 , 弥补国内外研究的不足。首先 , 本研究列举了中间业务的特点, 据此分析外部审计师在工作

2、中需要关注的风险及可能面临的困难。接着, 本研究以 B 会计师事务所对大型国有制商业银行 A银行 2016 年年度财务报告境内中间业务部分执行的审计工作为案例,遵照审计指南的要求 , 采用逐层递进的方式 , 阐述会计师事务所在制定审计计划、识别与评估风险、 执行进一步审计程序、 完成审计工作这四个阶段对银行中间业务所做的工作。本研究又基于中间业务的特殊性, 详细分析了该审计案例中存在的不足之处,主要包括 :(1) 审计计划对前期的审计工作重视不足;(2) 风险识别不充分 , 对特别风险关注不足 ;(3) 过度强调降低审计风险 , 忽视对审计资源投入量的控制;(4) 设计的风险应对措施缺乏专业性;(5) 审计完成阶段未能有效的跟进关键审计事项;针对上述问题 , 本研究先从完善审计指南、改变会计师事务所理念、增强注册会计师专

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