工程项目目标成本管理思路

1、工程目标本钱治理方法讨论第一章总那么一、工程工程目标本钱治理是把“目标和“本钱紧密结合,依据统一的编制方法、市场价格编制责任预算,确定各部门本钱治理目标,采取合同形式逐级分解,充分调动各业务部门、全体职工降低工程本钱的积极性和主动性.二、各部门在思想上贯彻目标本钱治理是“一把手工程的理念,各工程部工程总经理为目标本钱治理的第一责任人,对本单位工程治理负总责.三、目标本钱治理的根本任务是：通过在全公司推行目标本钱治理制度,进一步标准企业内部治理行为,根据全面系统、自行运转、效益优先、员企双赢、操作标准、执行有力、根底扎实、科学预控、责任量化、纪律严明、目标明确、考核严格的根本原那么建立企业创利创

2、誉的运行机制,努力促进企业集约经营、精细治理、稳健理财的运行模式.四、工程目标本钱治理应遵循的原那么：1 .以人为本,全员参与的原那么.对工程目标本钱治理而言,治理的每一项工作,每一个内容都需要相应的人员来完善.抓住本质,全面提升人的积极性和创造性,是搞好工程目标本钱治理的前提.由于工程目标本钱治理工作是一项系统工程,工程施工的进度、质量、平安、施工技术、物资治理、劳务治理、方案统计、财务治理等一系列管理工作都关联到工程目标本钱,因此,工程目标本钱治理是工程施工治理的部门工作,必须让全体人员共同参与.只有如此,才能保证工程目标成本治理工作顺利地进行.2 .目标分解,责任明确的原那么；工程目标本

3、钱治理的工作业绩最终要转化为定量指标,而这些指标的完成是通过上述各级各个岗位的工作实现的.为明确各级各岗位的本钱目标和责任,就必须进行指标分解.公司确定工程目标本钱预算和本钱降低率指标,是对工程本钱进行了一次目标分解.责任是降低企业治理费用和经营费用,组织工程经理部完成工程目标本钱指标和本钱降低率指标.工程部还要对工程目标本钱指标和本钱降低率目标进行二次目标分解.根据岗位不同、治理内容不同,确定每个岗位的本钱目标和所承当的责任.把总目标进行层层分解,落实到每一个人,通过每个指标的完成来保证总目标的实现.3 .工程目标本钱限制的动态性、及时性、准确性原那么；工程目标本钱限制是为了实现工程目标本钱

4、目标而进行的一系列管理活动,是对工程施工本钱实际开支的动态治理过程.工程目标本钱限制需要及时、准确地提供本钱核算信息,不断反应,为上级部门或工程经理进行工程施工本钱限制提供科学的决策依据.如果这些信息的提供严重滞后,就起不到及时纠偏、亡羊补牢的作用.工程目标本钱限制所编制的各种本钱方案、消耗量方案,统计的各项消耗、各项费用支出,必须是实事求是的、准确的.如果方案的编制就不准确,各项本钱限制就失去了基准.如果各项统计不实事求是、不准确,本钱核算就反映不真实,出现虚盈或虚亏,只能导致决策失误.4 .过程限制和系统限制的原那么.工程目标本钱是由施工过程的各个环节的资源消耗形成的.因此,项目目标本钱的

5、限制必须采用过程限制的方法.分析每一个过程影响本钱的因素,制订工作程序和限制程序,使之时时处于受控状态.工程目标本钱形成每一个过程又是与其他过程互相关联的.因此,工程目标本钱的限制,必须遵循系统限制的原那么,进行系统分析.第二章目标本钱治理组织机构一、公司目标本钱治理组织机构1 .公司目标本钱治理领导小组组长：公司总经理副组长：成员：2 .主要责任1负责制定全公司工程目标本钱治理的总目标；负责编制、审核公司工程目标本钱预算并起草工程目标责任书.2负责本单位本钱治理体系的建立及运行情况考核、评定工作；建立健全目标本钱治理的各项台帐.3负责对工程目标本钱治理工作进行检查、监督、考核及奖罚兑现工作.

6、4定期组织召开公司工程工程经济活动分析会.5负责制定公司有关工程目标本钱治理的制度、方法等；贯彻落实集团公司、公司对目标本钱治理的各项制度、要求.二、工程部目标本钱治理组织机构1 .目标本钱治理领导小组组长：工程总经理副组长：成员：2 .主要责任1制定本工程目标本钱治理实施细那么和具体的考核兑现方法及制度.2编制目标预算,签订目标本钱责任书.3优化施工方案,通过经济比选确定工程最正确施工方案和最正确目标预算方案.4组织工程开展目标预算执行情况分析5建立健全和完善目标本钱治理台账及本钱分析报告制度.6协调公司各相关部门的目标本钱工作,协调责任交叉.7主持召开本工程月、季度工程目标本钱治理工作例会

7、.第三章工程目标本钱责任划分及责任分解一、责任划分原那么1 .可控性原那么；2 .与工程实施性施工组织设计相一致原那么；3,责、权、利相结合原那么；4 .划清责任,单独核算,预防责任交叉的原那么.二、工程部责任版块划分：工程责任版块分为本钱费用版块、收入版块和保证版块.其中,本钱费用版块、收入版块与工程经济效益直接挂钩,量化指标具体、明确.保障版块突出效劳、保证职能,与工程经济效益间接挂钩,主要为工程施工生产提供保证；同时,随着本钱费用指标的层层分解、落实,保证版块也同样担负局部本钱责任.1 .工程本钱费用版块.主要包括：工程经理责任版块；技术责任版块；方案责任版块；物资设备责任版块；治理费责

8、任版块；平安质量版块;工程现场责任版块.工程总经理通过签订“本钱目标责任考核书实现责任的分解并进行考核、兑现.2 .工程收入版块.由工程总经理负责,总工程师技术负责人牵头,技术、成控、财务、营销等部门组成收入版块,负责制定工程变更索赔方案、BT工程回款催收、开发工程销售收入等.3 .工程保证版块.主要包括：生产生活后勤保证、思想教育、职工治理及征地拆迁等保证版块.工程部主要通过岗位责任及工作标准的落实实施考核.三、本钱费用版块责任分解1 .工程总经理责任.责任范围：1负责全工程施工生产平安、进度、质量、文明施工的组织领导2负责各版块目标预算与本钱治理运作过程中的责任交叉及责任预算的调整与协调.

9、3负责对本工程各部门与责任人按目标责任书规定落实奖罚兑现.2.技术目标本钱版块.责任人：施工技术部门负责人.施工技术部是工程目标本钱治理的重要部门,对工程的施工技术、施工方案、工程质量、工程数量负限制责任,其责任范围：1负责施工前图纸的审核.2结合工程实际情况科学合理的编制实施性施工组织设计,合理安排施工队伍和人员,搞好现场治理.3建立本版块工程数量台帐和动态限制台账,及时对各施工班组完成的工程量进行验收,并填报工程数量完成台帐,为成控部及时办理对上、对下验工计价提供资料.4负责向成控部门提供工程的全部工程技术标准.5负责办理合同内己完工程量及变更设计工程量的签认手续.6协助办理清概、补差、索

10、赔等相关资料的签认手续.7负责审核施工图的单项工程的物资消耗数量.根据施工方案,及时向采购部提供材料采购方案.8负责检查、审核技术交底资料的准确性.9负责检查、审核测量成果的准确性.10负责检查、审核结构物尺寸的准确性.11负责提供变更设计资料.12负责周转材料加工件的合理设计极其经济性.13负责合理限制临时工程规模.14负责检查测量、试验仪器的维修保养情况.15负责图纸、标准标准使用的正确性.16负责竣工资料的编制.17负责报表数字的真实性和上报报表的及时性.18进行施工方案设计时,充分表达其经济性并负责施工方案的优化.19增强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通,为目标本钱治理创造良好的

11、外部环境.20对责任因素造成的损失或本钱超支负直接责任.拟定的实施性施工组织方案不切实际,审核图纸不细,技术交底有误,造成返工、材料浪费等损失.施工现场与设计不符,未及时找现场监理签认、影响工程变更索赔而造成的损失.劳动力安排不当,工序安排不合理,施工现场治理混乱,造成窝工、停工损失.未审核对下计价提供工程数量不实,致使工程量超计造成的损失.对工程质量监督把关不严,玩忽职守造成的返工,材料浪费损失负责.其它相关责任造成的损失.3.本钱限制责任版块.责任人：成控部门负责人成控部门是工程目标本钱治理的重要部门,其责任范围：1根据工程部门提供的实施性施工组织设计、施工图和核实后的分项工程量对各目标本

12、钱或费用编制目标预算.2负责对公司下达的目标本钱预算进行二次分解.牵头组织目标本钱预算费用指标核定及责任书的签订.3负责外包单价的分析、外包合同签订及计价工程数量的编制及复核.1 4负责已完工工程数量的统计、比照、分析.5负责根据工程、技术部门提供的有效已完工程量及应附的相关资料,及时、准确的完成对上、对下验工计价工作.6负责变更设计、概算、财评资料的收集、整理、编制等相关工作.7负责真实、及时地完本钱部门有关对外报表8参与计算物资材料消耗数量.9不定期地会同财务部门对各目标本钱预算执行情况进行检查和分析,定期牵头组织工程目标本钱治理人员召开经济活动分析会.10增强与业主、设计及监理单位等有关

13、方面的沟通,为目标本钱治理创造良好的外部环境.11对责任因素造成的损失和本钱超支负责.目标本钱预算编制、分解不准造成的损失.施工合同签定不及时、条款不标准、不严密造成的损失.没有及时向上级提供工程量变更、补差、索赔等资料,影响了工程变更增加造成的损失.其它相关责任造成的损失.4.采购责任版块.责任人：采购、材料部门负责人.物资设备保证部门是工程目标本钱治理的主要部门,对可控材料采购本钱和材料质量进行限制,同时对机械使用费的节超负责.其责任范围：物资：1协助计算物资、材料的消耗数量,负责甲供材料的进场数量、质量验收.2制定材料采购价格预限制度,负责自购材料的料源调查、物资招标采购、供货合同的签订

14、.3要与施工进度相匹配,坚持定额发料,禁止超定额领料,预防超定额消耗、浪费.4建立、健全收、发料登记制度,建立材料消耗限制台账.5负责施工材料的合理调配、点验转账.负责周转材料租赁及费用回收.6负责本部门报表数字的真实性、及时性.7积极采取推广应用新材料、替代材料,满足施工需要,降低成本.8增强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通、为目标本钱治理创造良好的外部环境.9对责任因素造成的损失和本钱超支负责.采购材料不按规定招标,价格限制不力；运输过程中材料变质、损坏、报废,缺少而造成的材料损失及增加运杂费本钱损失.盲目采购,造成材料积压、淘汰、报废及不合格；或者主观努力不够,没有及时按方案采购、

15、供料,形成停工、待料而造成的损失.选择运输方式不当,运输价格限制不力,造成材料运杂费用超支.没有进行限额发料,造成材料超耗.材料保管不当,周转材料不及时回收利用造成损失.未及时向有关部门提供完整的材料补差资料,材料运杂费调差资料,影响材料调差及费用索赔造成损失.其它相关责任造成的损失.设备：1负责出租设备和租赁费回收.2负责可控的工程用电及电费回收.3负责电力材料的采购单价、质量、使用数量及回收.4负责机械设备、车辆的平安正常运转检查催促.5负责机械设备、车辆的修理费用.6负责机械设备的燃油料的消耗限制.7增强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通,为目标本钱治理创造良好的外部环境.8对责任因

16、素造成的损失和本钱超支负责.配置不当,不能发挥应有效力,使用率低、闲置给工程造成的损失.机械设备租赁未进行招标或单价高于市场价格增加本钱.5 .治理费用责任部门.责任人：财务部门负责人财务部门是工程目标本钱汇总,各版块目标本钱节超分析、考核、兑现的牵头部门.其责任范围：1负责各版块目标本钱的归集汇总和核算,牵头组织目标本钱管理工作.对财务决算报表和目标本钱的真实性、准确性负主要责任.2负责对工程部本级施工治理费进行限制并将办公费等可分解费用根据各版块实际需要进行分解实行包干使用.3归口调度资金,按时缴纳各种税费、完成各项上缴款.4增强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通、为目标本钱治理创造良

17、好的外部环境.5对责任因素造成的损失和本钱增加负责.未制定治理经费开支方法,费用没有分解到各责任版块进行限制,举措不力造成的损失.对下计价拨款把关不严,超付款损失.6 .平安质量责任版块.责任人：安质部门负责人.责任范围：1对工程整体创优目标负责.2对工程整体平安目标负责.3对责任区月平安质量考核结果负责4对工程质量、平安检测的合格资料负责.5在满足质量要求的前提下,对碎配合比的经济性负责6增强与业主、设计及监理单位等有关单位的沟通,为目标本钱治理创造良好的外部环境.7对责任因素造成的损失和本钱超支负责.施工平安操作规程监督不严,造成出现平安责任事故,致使现场停工、窝工的损失.工程质量监督把关

18、不严,玩忽职守造成的返工,材料浪费损失.7 .施工现场责任版块.责任人：各工段负责人.责任范围：1对本工段责任范围内的责任预算节超负责.2对本工段责任范围内的技术指导、工程质量、进度、现场平安文明施工负责.3对设计图纸和测量成果的正确使用负责.4对竣工资料的按时编制负责.5增强与业主、设计及监理单位等有关方面的沟通,为目标本钱治理创造良好的外部环境.第四章工程目标本钱预算的编制与调整一、工程确定30天内,由公司本钱核算职能部门根据工程的实际情况,组织对工程的直接本钱和间接本钱分别进行测算评定.方法如下1、现场调查.2、市场调查.3、实施性施工组织设计.4、核定的施工图纸.5、制定的计量支付的有

19、关规定.6、与第三方达成的相关协议.7、企业内部测算的人、材、机和取费标准.8、各种工程直接费税费.根据以上的编制依据,根据预算编制原那么,测算出工程的直接本钱.二、间接费的测算间接费包括各工程工程部为组织和治理工程施工发生的全部支出,包括：1、与人员编制、工资总额相关的工程,2、与固定资产规模相关的工程3、与本行业规定有关的工程,按行业制度实行包干总量测算.包括业务招待费、办公费、差旅费、劳动保护费等.4、与地区政策、当地情况相关工程,由有关部门根据实际情况测算.包括土地使用费、房租费、环保费、排污费等.5、与工程工程相关的工程,按预计发生额测算.包括前期投入费、检验试验费、利息支出等.对工

20、程直接费和间接费的测算结果根据工程评估附表的形式填报.进行工程本钱测算评估人员必须坚持实事求是的原那么,对工程的测算力求做到全面、客观.测算的结果及时上报公司本钱治理领导,经公司成本治理领导小组讨论通过后,据此与工程部签定目标责任书,确立责任的主体,明确责权利的关系.附：工程工程目标本钱限制实施程序一、公司经营目标二、工程部经营目标三、施工预算造价根据施工图纸,根据消耗量定额计量计价方式,省、市造价部门下发的各项执行文件,参照造价部门下发的各区造价信息及当地的各材料价格信息,结合我公司现行情况,综合分析建筑市场,收集各项信息,最终确定施工预算造价.四、公司经营制造本钱工程经营目标本钱根据施工预

21、算造价分解,结合公司各项经营规章制度,由公司工程管理中央负责.公司采购中央、财务中央、工程部配合编制,确定公司制造本钱,即工程经营目标本钱,确定后由公司与工程部签订目标本钱责任书.每个月对工程部工程经营成果进行考核工程部上报月工程工程进度造价,工程治理中央现场结量后,根据工程经营目标本钱,核实工程月进度造价.年底公司工程治理中央及工程部双方共同现场确认工程量.根据项目经营目标本钱,对工程工程经营状况进行审计所有已完工程或未完工程.最终确定年度工程工程工程经营成果,报请公司经营治理班子,对工程工程经营收益做出评定的依据.五、目标本钱分解：工程实施前对工程发包形式进行确定后根据以下原那么确定：人工

22、费：根据工程类型,可分为主体含根底、二次结构、装饰装修、河堤、管沟、安装等,由公司经营方案本钱部、工程治理部、工程部,结合市场与预算人工费造价相比,三部门共同确定.材料费：分为主材、周转材料、辅材、小型辅材.经营方案本钱部、物资部协同商贸公司根据当地材料价格确定小型辅材.、固定单价一次性包死机械费：分为大型机械预算机械造价与工程工程现实目标机械费相比照小型机械固定单价一次性包死工程治理中央、采购部共同确定.举措费：分为平安文明施工费工程部上报工程治理中央审批、其它举措费不含预算内技术举措费.治理费：分为现场施工治理费可以规费合并计算、现场施工治理人员工资参照方案目标工期,根据公司工程治理部对工

23、程部治理人员安排,由工程治理中央、财务部确定公司费用：分为公司治理费、规费、利润不含工程部目标利润外包工程费用：工程部不直接施工的分包工程由工程治理中央根据市场情况结合预算造价确定税金：上交实际税率与预算税率相比照.六、劳、材、机等各种单价确实定、物资材料直接构成工程实体,是工程本钱的主要组成局部,降低材料本钱是节约本钱的重要手段.除由甲方招标确定的主要材料外,其他材料在厂家选用之前首先要进行市场调查.调查的重点是所需材料在本地区的供货地点、供货价格、运输方式、供货地至工地的道路状况、各种材料的运输单价及材料运至工地料场前的杂费等.、机械费确实定机械台班预算价格执行公司采购部测算实际所用机械种

24、类、数量、使用时间、租赁单价,按调查价进行燃料、动力调差.3、劳动力及工资确实定劳动力和工资情况的调查重点是施工地区的产业结构,既施工地区产业结构的劳动力来源,公司以往劳务队伍合格名录,资质、劳务队伍实力,有无剩余劳动力,能否在用工顶峰期为企业或工程部提供用工,在结合企业定额分析的根底上结合当地的工资水平,通过多方比拟,确定最合理、最经济的劳务单价.劳动力和工资情况可由工程部推选或公开招标择优录取的形式进行确定,工程治理中央参与,领导审批.二、公司对工程整体评估结果一经确定,在工程实施过程中一般不予变动.工程实施过程中,对确需调整的评估单价,公司结合现场实际,根据工程部申请及上报资料,经公司工

25、程治理中央审核,假设情况属实报经总经理批复后,方可进行个别调整.三、公司每年定期对工程进行评估回访,根据现场情况及技术、经济资料,对工程做出客观地阶段性经济分析与评价.四、工程进入竣工评价阶段,公司依据工程申请,严格根据责任预算调整条件,客观、合理地对工程责任预算总额进行必要的修订或调整,报总经理批复,并以此为前提对工程进行竣工评价.第五章目标本钱承包与责任仲裁一、目标本钱治理的主要形式是进行目标本钱测算,签定目标本钱责任书.二、目标本钱责任书的签订.1 .目标本钱责任书由工程总经理与公司签订.2 .目标本钱责任书采用自上而下逐层签订.工程部各职能责任版块及作业层本钱版块分别与工程经理签订本部

26、门目标本钱责任书；职能责任中央及作业层本钱中央分别与本中央各责任人签订目标本钱责任书.三、责任仲裁.工程部由负责人组成工程仲裁组,保证责任仲裁的公开、公平、公正.主要责任包括：1 .对工程部责任预算分解的正确性进行裁决；2 .对目标本钱治理过程中各责任版块出现责任交叉进行裁决；3 .对岗位工资、效益工资分配的正确性、公正性进行裁决；4 .对必须进行调整的责任版块责任预算事项进行裁决.裁决事项要求有记录、有依据；裁决过程要求简洁、高效；裁决要接受公司目标本钱治理领导小组的监督.第六章目标本钱限制方法一、施工方案的限制与治理1 .施工方案设计制度.实施性施工组织设计是施工工程实施后规划和指导承建工

27、程从施工准备到竣工验收全过程的一个综合性技术经济文件,是沟通工程设计和施工的桥梁,也是编制工程责任预算的根本依据.2 .施工方案逐级优化制度方案预控是本钱治理的灵魂,其中的施工方案、工期安排、机械设备配置、劳动力组织、临时过渡工程的布置对工程本钱有巨大的影响.施工组织方案的优化是工程创效的重要途径.实施性施工组织设计的优化实行公司一工程部一责任部门三级优化机制.1施工方案逐级优化责任人：公司总工程师、工程技术负责人、现场技术人员2施工方案逐级优化主要任务现场技术人员在满足对工期、质量要求的前提下,根据施工组织设计,结合施工图纸、现场地形地质条件、工程资源配置,按单项工程或工序设计备选施工方案；

28、并提请施工技术部门主管汇编.施工技术部门主管对现场技术人员提请的备选施工方案进行初审、优化汇总形成工程施工备选方案,并报公司总工审定.公司总工对施工技术部门上报的施工备选优化方案进行评定,认为到达优化目标的提请公司评审小组评审.三、工程数量的限制与治理.工程数量是编制责任预算的重要依据之一,对工程本钱的限制起着决定性的作用.公司工程治理中央牵头依据审核无误的施工图数量编制工程部责任预算,工程部要对施工图数量进行实测审核,并以实测数量作为编制责任预算的依据.工程部要依据施工图数量建立工程数量总账,各责任部门要根据实测的数量建立工程数量明细账.1 .工程数量的三级确立工程数量的三级确立指公司、工程

29、部、责任部门三级工程技术主管对工程数量的审核批准.为准确核定工程部责任预算的工程数量,在编制工程责任预算之前,由公司总工负责安排技术人员到现场根据审批的施工组织设计、施工图纸和现场实测的资料,核定细目工程数量,经公司和工程部双方责任人签字认可,报公司总工签批后作为编制工程责任预算的依据.工程部必须在开工前,根据施工图纸的到位情况,组织安排工程有关部门人员分阶段对现场实测,逐步确定工程整体及各责任部门实际工程量,报工程技术负责人审核,工程经理签批后作为各责任部门承包工程量,并以此编制准确的目标预算.这层责任数量之和与工程责任数量的差额形成工程经费的主要来源.各个责任部门的责任数量与实际施工数量的

30、差额形成各自部门的责任利润.各级总工程师技术负责人对核批后的工程量负责限制、调整、建账核实.2 .工程数量的动态治理1按可控性原那么,工程量应纳入技术部门责任范围进行责任预算、预算分解和考核.要求成控部门执行治理限制以完成责任预算,从而取得工程数量限制者与工程利益一致性的效果.2对公司确立的工程数量总预算必须及时分解,责任到人.3单位工程或单项工程在开工前必须进行工程量的责任预算分解,确定责任人,签订责任合同,并建立相应的治理台账.4因施工方案、变更设计及现场变化等因素引起工程量变化,项目部要严格执行报批审签制度,及时将情况上报公司.公司总工程师应派专职工程师到现场核实,调整责任预算工程数量；

31、公司工程治理中央根据调整后的责任预算工程数量相应调整工程责任预算.原那么上由工程部每季度上报一次工程责任预算调整报表到公司工程治理中央进行审批.同时,工程部应按季度将建设单位已批复的变更设计工程数量累计汇总成表,连同变更设计通知单复印件报公司工程治理中央备查.5当各级责任部门的工程数量发生变化时,工程部对责任范围以外发生的工程数量的变化要及时调整责任部门的实际工程数量,并按责任预算动态治理制度的相关规定调整部门责任预算.对责任范围之外发生的数量变化,经工程技术负责人审核,工程经理批准后由责任部门编制调整报告,可进行工程数量调整并相应调整部门责任预算.对责任范围之内的数量变化或由于自身责任造成的

32、数量变化那么不予调整.工程预算根据情况进行及时调整.四、全面预算治理制度全面预算是企业总体规划的数量说明.工程部的全面预算一般包括业务预算和财务预算两大内容.业务预算由施工产值计戈U、实物工程量方案、物资采购方案、机械费用方案、人工费方案和施工治理费方案等组成.财务预算由现金收支方案、预计收益方案和预计资产负债方案组成.1 .方案责任部门根据集团年度投资方案如果有,结合公司年度产值方案如果有编制工程部年度施工产值方案,并根据工期要求和现场实际将方案分解到季度、月份.施工产值方案每个季度要按上期的实际完成情况作合理调整.2 .物资责任部门根据年度实物工程量方案,编制年度工程部物资采购方案或甲供料

33、的申领方案以及所需的现金方案,并将方案分解到季度、月份,其编制时间和调整方法同上述一款.4 .设备责任部门根据年度实物工程量方案,编制年度机械电力方案和现金方案并分解到季度、月份,其编制时间和调整方法同上述一款.5 .其他责任部门的方案原那么上按年度实物工程量方案编制,其编制时间和调整方法同上述一款.6 .财务责任部门根据年度施工产值方案编制年度员工工资方案和施工治理费方案,并合理分解施工治理费.同时,根据各部门的方案汇总编制年度现金收支方案、预计收益方案和预计资产负债方案.第七章目标本钱分析报告制度一、目标本钱分析报告周期.1 .目标本钱治理定期分析报告制度,是工程日常治理的根本制度,是工程

34、目标本钱考核的前提,也是发现问题、解决问题的重要手段.要把目标本钱定期分析做为总结目标本钱治理业绩、改善和深化工程目标本钱治理的重要工作来抓.2 .工程经理是目标本钱治理的直接组织者和领导者,对本钱分析的真实性和及时性负责,要落实责任、明确分工,保证每月召开一次目标成本分析会议,制定整改方案,实施奖惩兑现.工程技术负责人或本钱副经理、成控和财务负责人负责牵头组织具体的工程本钱分析活动,并形成有关分析报告.3 .公司负责催促、指导本单位的工程本钱分析制度的落实情况,每月进行情况汇总和书面总结,每季度组织召开一次全部工程的本钱分析会议,对本钱治理存在问题的工程采取及时、果断的举措进行处置.二、目标

35、本钱分析报告制度的根本原那么1 .责任明确的原那么.工程总经理是工程部本钱节超分析的第一责任人,同时要明确分管领导和具体的负责人.对因本钱节超数据不准,原因分析不明,问题暴露不及时,导致信息失真的,要进行责任追究.工程所有本钱的节余或超支,都要有明确的责任主体对其负责.2 .真实性原那么.为了保证当期本钱的真实性,所有工程部必须做到按月确认责任预算收入,按月对劳务班组进行验工计价,按月确认材料消耗本钱,按月归集自有机械设备本钱和间接费本钱,按月清理零星用工和其他费用,不允许出现帐外本钱和帐外收入.对因客观原因不能按时确认当期收入的要按合同的有关规定进行收入确认,同时报公司备案.3 .及时性原那

36、么.工程部必须保证每月进行一次本钱节超分析,召开分析会议,写出分析报告,详细分析本钱节超的原因,上期举措的落实情况,制定具体的改良举措.要把按月进行本钱分析作为工程部一项重要工作来抓,不得以任何理由推延.4 .权责发生制原那么.但凡当期月己经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不管款项是否收付,都应作为当期月的收入或费用处理,但凡不属于当期月的收入和费用,即使款项已经在当期月收付,都不应作为当期的收人和费用,根据权责发生制进行本钱收入与本钱费用的核算,能够更加准确地反映特定核算期间真实的财务本钱状况和经营治理成果.5 .分析结果要与考核兑现挂钩的原那么.6 .公司每季度对所管辖工程部的目标本

37、钱分析资料进行汇总、分析,查找原因和存在的问题,召开本钱分析会,提出整改举措,检查上期整改举措的落实情况,并对本季度各项完成情况进行考核兑现.三、目标本钱核算的程序严格合理的核算程序是保证月度本钱核算的准确性的根底,因此,在进行月度目标本钱核算时应按以下步骤进行：月完成产值制度1 .统计实际完成工程量,计算月度本钱收入每到月末,技术及本钱部门对照当月的施工进度方案,对实际完成工作量按分项工程名称逐一进行统计汇总,并对未完成、超额完成或调整计划后增减内容予以注明.根据实际完成工作量,确定月度本钱收入.2 .按本钱构成要素,收集核算资料每到月末规定的截止日期,工程各本钱部门及时提供人工费,材料费、

38、机械费等有关本钱核算的根底资料,其分工如下表:号责任部门提供资料备注技术部门实际完成工作量成控部实际完成工作量的目标本钱收入总额物资责任部门采购、材料部材料消耗及收、发、存月报表卡才料盘点表,未完施工用料盘点,周转工具租赁费、购置费、修理费大型、中小型机械汽车运输台班、修理费、电费4安质部门实际完成工作量应投入的平安费财务部门办公费、交通费、业务费、代清代扫费;工程部治理人员工资、奖金各工段各劳务队实际完成工作量3 .本钱核算员进行月度核算的一般要求根据收支口径一致的原那么,按目标本钱构成要素一一对应的要求,将收入与支出逐项核算,并制成工程月度目标本钱报告.4 .各项要素消耗量节超分析要对人工

39、工日、大宗材料、主要机械设备等各种要素的消耗进行节超分析,一般采用表格的方法进行比照5 .目标本钱核算报表审核本钱核算部门完成核算任务并制成报表后,应报送工程经理审批,项目经理应审核的内容为：1收入的审核.工程目标本钱的收入是否按规定计算,己完工程量是否真实,未完施工是否按规定计算.2支出的审核.主要审核本钱支出的费用中有无结算办理不及时的现象,按规定预提预摊的费用是否办理.报表经审核签字后报送有关部门并下发有关人员作为本钱分析和成本决策的依据.四、工程施工本钱支出的核算1 .人工费核算.根据实际完成工程量然后根据合同计算人工费的支出,本月的签证应考虑在内o为准确起见最好对施工采取每月预结的方

40、法.2 .材料费的核算.根据进货总量、领料总量、库存及现场盘点数确定实际耗用数量,然后乘以实际进货单价.3 .周转材料的核算.外租的周转材料须建立租赁使用台账,每月及时与有关单位联系,根据实际使用数量乘以租赁单价和租赁天数并最终确定租赁费用.对工程经理部自行采购的周转材料,可根据使用时间和预算的损耗程度和残值,分次并入周转材料费用中,也可以分次全部计入周转材料费中,最后在工程竣工盘点时,再根据盘点时的残值予以调整.4 .机械费的核算.大中型机械要根据现场的实际数量和进出场情况建立机械台账,每月末根据实际数量,使用天数和机械费计价方式月包干或台班单价确定支出费用,内部租赁的机械转账通知单与现场实

41、际发生核对后确定.对外单位的机械,要及时催促有关单位办理结算手续,否那么,那么以现场核算的费用为准.5 .工程治理费用的核算根据当月实际支出一次计入成木,在计算此类费用时,要注意本钱收入与支出的对应性,均衡性.6 .分包合同的本钱核算及分配处理方法分包合同是指公司确定分包的单位、分局部项工程,小型外加工合同,电开工具修理的包干合同等.1分包合同的治理：签订分包合同要严格按公司的有关规定执行,保证分包合同的有效性.签订后应设专人治理,编号存档,一般要发放至本钱会计、预算员、技术员、材料员进行合同交底.2分包预算的分配处理：包工不包料的分包费用全额计入人工费,工程因分包发生的材料费、机械费等按实际

42、发生分别计入相应费用中.包工包料的分包工程应按实际工程量,按合同造价当月全部计入成本.活动板房安装等临时设施费在进行工程目标本钱核算时,按实际完成工程量一次全部进入临时设施费.五、目标本钱分析工程目标本钱分析,就是利用统计资料和会计核算资料,将目标目标本钱方案本钱与实施工程的实际本钱进行比拟,了解本钱的变动情况,分析本钱盈亏的原因,同时制定相应的对策,寻找降低施工工程施工本钱的途径,减少消耗,到达降低工程施工本钱的目的.1 .目标本钱分析的内容.工程每次目标本钱分析会要由工程经理主持,进行经营成果分析.主要以财务账面收支情况为根底,考虑己发生未入账的本钱和应计未计的收入,进而分析出工程截止当期

43、实际经营成果.并对工程责任预算总体执行情况进行分析.分析的主要内容包括：1工程数量的限制情况是否按要求实施对上对下验工计量,是否有工程数量的变更和对上、对下计量差价分析；2材料节超分析：重点分析当月每个单项工程或劳务班组已完工程材料节超.对材料节超进行分析,不但要关注异常超耗,也要关注异常节余,应从技术部门提供数量,物资部门采购、入库、保管、发料,作业队使用等环节进行详细核对,进行分析,找出原因,并制定相应整改预控举措；3施工方案优化执行情况分析：优化的施工方案在实施过程中,每月应跟踪考核,对优化的施工方案实施阶段性经济技术分析,检验优化方案论证时的经济技术分析指标完成情况,分析影响方案、本钱的各种因素,对优化方案进行改良