新形势下加强苏仙区税源建设的几点建议

1、国税调研与参考第十五期郴州市国家税务局办公室 2021年6月911日工作探讨在转方式、调结构新形势下加强苏仙区税源建设的几点建议罗冬宁在后金融危机时期，中央经济工作会议提出了转方式、调结构战略方针。苏仙区局在转方式、调结构新形势下，苏仙区局如何按照国家产业政策导向，调整开展思路，做大、做强支柱产业；,做深、做精传统产业，促进税源的可持续开展，?笔者经过一番调查研究，要做好这篇文章，必须从以下几个方面发力。一、现有税源结构分析近五年来，苏仙区我局国税组织收入总体趋势是上升，但上升幅度日渐递减，增长缺乏后劲，2005年的增长率高达66.69%，2021年增长率仅为12.04%，具体情况见2005-

2、2021年税收任务完成情况。征管的纳税人含有色工业园区近五年2005-2021年税收任务与实际完成情况表(单位：万元、%)年度任务数增长率%实际完成增长率2005273352910520063420336820200754710566262021670606948220217210077847从以上数据可以看出，我局组织收入的总趋势是上升的，但也不难看出，上升幅度有逐渐递减之势，增长后劲日渐乏力。 一税务登记情况。截至2021年4月30日，全局已办理了登记的各类纳税人2029户。，其中，企业505户，占全局纳税户的24.89%，与上年同期相比增加42户，增长9.07%；个体户1524户，占全局

3、纳税户的75.11%。企业户数中，一般纳税人266户，占全局企业户数的52.67%，与上年同期相比增加48户，增长22.02%；小规模纳税人239户，占全局企业户数的47.33%，与上年同期相比减少6户，下降2.45%。二税收收入分税种构成情况。2021年，全我局增值税累计完成75394万元，比上年增加10869万元，增长16.84%；企业所得税累计完成2225万元, 比上年同期减少2149万元，下降49.13%；个人所得税累计完成227万元，因税率调整比上年同期减少355万元，下降60.70%。三税收收入分经济类型的特点2021-2021年分经济类型税收收入情况表单位：万元工程 年度2021

4、年2021年同比增减国有企业税收收入37206444-2724比重%集体企业税收收入72128-56比重%股份制企业税收收入2138427680-6296比重%个体、私营企业税收收入308041566115143比重%港澳及外商企业税收收入301761956910607比重%四重点税源企业的情况。我全局年纳税100万元以上纳入重点税源管理的企业23户企业，全年完成税收53349万元，占全局税收收入的68.53%，其中：增值税51216万元，消费税0万元，企业所得税2133万元。我局征管的其它企业482户企业，完成的税收收入占全局税收收入的31.47%。重点税源企业的壮大是我局税收收入平稳快速增

5、长的重要因素之一。二、加强税源建设的几点建议（一） 一一提供优质效劳修养税源，管控重点企业。一是用优质，管控重点企业，修养现有税源一方面，不断提供与时俱进的纳税效劳。严格按效劳修养税源。严格按照上级局有关纳税效劳的指示精神，扎扎实实地把纳税效劳工作做深做透做到位，确保所有纳税人都能享受优质、高效、便捷的纳税效劳，想方设法、千方百计把纳税人效劳好，切实为他们营造一个安居乐业、安心开展的软环境。要一是全面更新纳税效劳理念。树立 “四全 效劳即全员效劳、全程效劳、全天候效劳、全职能效劳和征纳关系主体双方平等的理念。学会换位思考，把尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人的意识表到达税收征管工作的每一个细节

6、当中，积极深入开展“进企业、访需求、促遵从和“百名税干连企业，参谋经济保增长等具有实质性的纳税效劳活动。二是要进一步标准纳税效劳体系更新效劳手段。充分利用现代信息技术，实行多种申报和缴款方式，推进税银联网，逐步实现无障碍、全天候自助办税。三是要进一步提高办税效率标准纳税效劳体系。标准办税效劳大厅的设置。按四大功能区进行统一设计，标准设置窗口指示牌、办税指南、宣传栏、公示栏、税法咨询点和税收政策资料、各项表征单书领取印制等；科学整合资源，统一操作标准，全面推行全职能窗口，提高办税效率。二是管控住重点税源企业。全局纳入重点税源管理的企业23户，占全局税收收入的68.53%，抓大企业集团、抓重点税源

7、管理就是抓住了税源建设的根本。要实行分类管理，另一方面，管控重点企业。对重点企业实行分类管理，加强对重点行业、重点税种、重点环节和重点区域税收的监控。将税收分析环节前移，把应征数纳入到税收分析中来，更广泛地研究和分析重点税源及各税种与相关经济指标的内在关系，及时掌握监控税源企业经营变化动态趋势，提高税源监控的针对性、准确性和有效性。要建立重点税源户领导挂点联系和专人“一对一效劳的工作机制，为大企业融资想方法、出主意，扶持大企业集团技术改造和科技创新，增强开展后劲，培育壮大骨干税源，特别是要增强大中型企业的辐射能力与盈利能力，充分发挥大企业集团的辐射带动作用。为大企业融资想方法、出注意，扶持大企

8、业集团技术改造和科技创新，增强开展后劲，培育壮大骨干税源，特别是要增强大中型企业的辐射能力与盈利能力，充分发挥大企业集团的辐射带动作用，对大企业集团的迁入和迁出，相关部门要保持高度的敏锐性。我局纳入重点税源管理的企业有23户，占全局税收收入的68.53%，充分说明抓大企业集团、抓重点税源管理就是抓住了税源建设的根本。对于已经在我区注册缴税的重点税源户，建立领导联点、相关职能部门安排专人提供“一对一效劳、每季由“税干连企，共度时艰活动领导小组分企业成立汇总企业的情况含企业生产经营、税收情况和遇到的困难等等并上报的工作机制。二构建协护网络，加大开票力度，挖掘潜在税源。 一方面，积极构建协税护税网络

9、。从与工商等相关职能部门的信息比对显示，当前个体税收和临散税收的税收管理薄弱。今后，要积极构建和不断完善个体税收和临散税收委托代征体系，加强与工商、消防、公安、检察院、法院以及市场管委会等有关单位和部门的配合，建立良好的信息互通渠道和协税护税机制。一是加强信息交换。由政府牵头，组织相关的职能部门逐步建成一个“分线管理、相互依托、数据标准、信息共享的税源综合信息交流平台，互相通报情况、反应信息，最大限度地解决信息不对称的问题，增强税收管理的深度和税源源泉控管的广度，加大协税护税力度，营造公平竞争环境，确保税款应收尽收。二是定期召开联席会议。每季度召开一次有工商、招商、国土、房管、建委、规划、财政

10、、国税、地税等部门参加的联席会议，通报各部门的工作情况和信息比对结果，共同研究堵塞征管漏洞的方法，联合开展税收专项检查。的情况可以看出，我局由于受人力、财力、物力的限制，个体税收和临散税收的征收效果不太明显。在今后，我局将构建和不断完善个体税收和临散税收委托代征体系，通过税款委托代征的方式，加强与工商、消防、公安、检察院、法院以及市场管委会等有关单位和部门的配合，建立良好的信息互通渠道和协税护税机制，加大协税护税力度，营造公平竞争环境，确保税款应收尽收。一是定期召开联席会议。每季度召开一次有工商、招商、国土、房管、建委、规划、财政、国税、地税等部门参加的联席会议，专门研究对策、破解工作中的瓶颈

11、和点评各部门信息传递工作情况等事宜。逐步建成一个“分线管理、相互依托、数据标准、信息共享的税源综合信息交流平台。二是加强信息交换。由政府牵头，组织相关的职能部门在规定的时间里通过电子邮箱、QQ或会议等形式，互相传递固定格式的规定内容，通报情况，反应信息，相互交换信息资源，最大限度地解决信息不对称的问题，增强税收管理的深度和税源源泉控管的广度。力求通过信息交换和分析比对，最大限度的掌握有关涉税信息；通过信息的分析比对，对差异户采取有针对性的实地核查，防止漏征漏管现象的发生；通过信息交换，有助于一线人员进一步掌握与了解企业的经营规律和运行质态，增强税收管理措施的实时性、针对性和有效性。三是开展联合

12、执法。对涉及多家行政执法部门的纳税人，比方房地产、中介机构、民办学校、旅行社、医药经销、休闲娱乐等行业，相关的行政执法部门各选派业务骨干组成联合检查小组，适时开展联合执法，形成执法合力对涉及多家行政执法部门的纳税人，比方房地产、中介机构、民办学校、旅行社、医药经销、休闲娱乐等行业，相关的行政执法部门各选派适当名额的业务骨干组成联合检查小组，适时开展联合执法，这样既可以形成执法合力和彰显法律威慑力，又能为纳税人减轻负担。如成立税务公安联合执法办公室，公安人员直接参与对“钉子户的税收管理。四是加大非正常税收整顿力度，不断标准税收秩序。对个别“钉子户的征收管理，可以通过成立税务公安联合执法办公室，派

13、遣公安人员直接参与执法，这样既可以起到一个保驾护航和现场震慑作用，又可收到立竿见影的执法效果。四是加大非正常税收整顿力度，不断标准税收秩序。根据实际情况，逐步对有色金属采选行业、煤坪、建筑材料、鞭炮和市场屠宰等行业的增值税进行有力有效整顿。向区政府请示，以政府办的名义下文，要求矿管办、环保局、统征办、建设局、畜牧水产局等相关职能部门积极参与和配合我局开展矿山选厂、煤坪、建筑材料、鞭炮和市场屠宰等行业的大清查活动。在规定的时间内，对以上行业进行一次“地毯式清查，确切摸清底数，结合实际，制定有针对性、操作性的实施方案。遴选510名政治观念强，作风过得硬、业务素质高的同志，组成成立特别行业清理整顿工

14、作小组，用1年左右的时间，逐一清理和整顿以上几个行业，逐步到达“全面登记、按时申报、自觉纳税、遵从税法的目的，逐渐把非正常税收纳入正常、正规管理，进而增加固定税收比重。另一方面，加大窗口开票力度，增加临散税收收入。以“作风建设年活动为契机，狠抓机关作风建设，加强业务学习，强化礼仪培训，提升综合素质，创新效劳方式，充实效劳内容，拓展效劳载体，切实为广阔纳税人提供优质效劳，以优质高效的纳税效劳赢得、稳住、吸引纳税人，以期增加窗口开票税收收入。三协助政府加大招商力度，培育新增税源。一是着力开展有色金属精深加工冶炼业。众所周知，我苏仙区是一个自然资源相当丰富的区，其以往年度我区的税源也过于依赖于有色金

15、属的采选，2004年-2007年资源矿采选业入库税收占比均在40%以上，。由于受全球金融危机影响逐步下降 ，2021年才仅入库税收20604万元，占全局税收的26.47%，下降了十多个百分点。，其中，有色金属精深加工冶炼业仅奉献税收2000万元，可见有色金属精深加工冶炼业开展严重乏力。只有2000万元是有色金属精深加工冶炼业缴纳的，由此不难看出，有色金属精深加工冶炼业开展严重乏力。要做大有色金属经济税源“蛋糕，就必须在有色金属精深加工领域深下工夫，大做文章，开辟“新航线。二是着力引进高科技和产品附加值高的企业。2021年实行的新企业所得税法为非高新技术园区的地方引进高科技企业以及产品附加值高的

16、企业提供了历史机遇。应重点引进投资额不大、规模较小的高科技企业以及产品附加值高的企业，尽量少引进甚至不引进劳动密集型、技术含量低、规模小、产品竞争力差的来料加工、进料加工和来件装配等工程。二是着力引进高科技和产品附加值高的企业。2021年，我国实行新企业所得税法为非高新技术园区的地方引进高科技企业以及产品附加值高的企业提供了历史机遇，因为国家给予高新技术园区的许多税收优惠政策已经取消。对外引资中，投资额不大、规模较小的高科技企业以及产品附加值高的企业，税收稳定增长趋势明显，这一块，应该成为我区引进工程的重点。尽量少引进甚至不引进劳动密集型、技术含量低、规模小、产品竞争力差的来料加工、进料加工和

17、来件装配等工程，因为其不仅提供的税收少，还往往对环境造成负面影响。四深入强化税收分析，探索税源建设新思路，研究解决新问题。加强税源结构分析，分行业、分类别查找制约经济开展的因素与环节，探索税源建设新思路。一是强化税收经济分析，既关注收入总量增减的变化，又重点分析各税种收入与相关经济指标之间的关系，找出影响税收收入变化的经济、政策和征管等方面因素，科学判断税收收入增减的原因。二是加强宏观税负和税收弹性分析，对不同地区、产业、行业和重点税源企业的税负水平进行横向和纵向比拟，分析各主要税种、税目收入增长与相关经济指标之间的弹性。既作一般性分析，又注意收入增长中一些特殊因素的影响，还应注意剔除特殊因素

18、后的宏观税负和增长弹性情况，以免因特殊的因素而掩盖了其他方面存在的问题。三是关注税源微观分析，善于把税收增减的总体状况，分解剖析到具体税种、具体行业和重点税源等微观方面，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，并有针对性地采取措施。关注企业经营效益以及税收流向，防止企业转移税收。重视与相关主管部门的数据共享和信息比对工作，通过税源数据分析，摸清行业税收底子，不断完善预警指标体系，实现信息管税。加强税源结构分析，有针对性的对当前税源建设中的热点、难点进行调查研究，找出税源建设工作中存在的问题和缺乏，提出解决问题的意见和建议，提高税源建设的针对性、实效性。分行业、分类别找出目前制约我区税源经济

19、开展的因素与环节，其中的关键是强化税收经济分析，既关注收入总量增减的变化，又重点分析各税种收入与相关经济指标之间的关系，找出影响税收收入变化的经济、政策和征管等方面因素，科学判断税收收入增减的原因。既分析税收收入方案完成进度，又要加强宏观税负和税收弹性分析，对不同地区、产业、行业和重点税源企业的税负水平进行横向和纵向比拟，分析各主要税种、税目收入增长与相关经济指标之间的弹性。既作一般性分析，又注意收入增长中一些特殊因素的影响，还应注意剔除特殊因素后的宏观税负和增长弹性情况，以免因特殊的因素而掩盖了其他方面存在的问题。既要税收宏观分析，还要税源的微观分析，善于把税收增减的总体状况，分解剖析到具体

20、税种、具体行业和重点税源等微观方面，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，并针对性地采取措施及时解决。关注企业经营效益以及税收流向，防止企业转移税收。从征收管理来看，对目前反映较为突出的行业，通过税源数据分析，与相关主管部门，按照摸出底数、找出漏洞、制定措施、严格执行、建立制度的工作程序，进行专项检查，到达检查一户企业，标准一个行业，形成一套制度的目的。作者系苏仙区局局长进一步加强煤炭行业的税收征管的思考邓志卫 李 谷当前，随着煤炭安监的加强，全市关闭了大局部小煤窑。煤炭销售价格大幅度上升，获利空间增大。但是也，造成了私营、股份制煤炭洗选、运销企业的大量涌现，给煤炭行业税收征管带来了较大

21、难度。笔者通过对北湖区内煤炭生产企业的税收管理现状进行调研，认为很有必要进一步加强煤炭行业税收征管很有必要。一、根本情况北湖区国税局现征管煤炭企业8户，2021年入库增值税额4021111.97元，具体情况如下： 序号企业名称纳税识别号征收品目入库增值税额元1嘉禧煤业有限责任公司洗煤、原煤2鑫华煤业有限责任公司原煤3丰泰煤业有限责任公司原煤04郴州市顺祺煤业原煤5郴州市兆丰经贸原煤6郴州市顺昌燃料原煤07郴州市煤炭工业公司原煤8郴州市煤炭工业公司佳运煤场原煤合 计二、存在的主要问题尽管国税部门一直千方百计，潜心研究如何来加强煤炭行业的税收征管，但鉴于煤炭企业购进和、销售行为的隐蔽性、经营方式的

22、多样性、产品价格的不稳定性、以及经营场地的流动性，导致煤炭行业管理成为困扰税收征管的难题。1、一财务核算不健全，“疏于管理的问题依然存在。一是局部纳税人大量现金购销，财务核算不真实，导致税收监控不措施难以准确定位到位。特别是煤炭洗选、运销企业，很多企业未设置专职出纳人员，或者是多家企业聘请同一名兼职会计员普遍存在一名会计人员兼职多家企业会计的现象，财务制度不健全、，财务核算不标准，账簿设置不完善，登记不标准。会计人员每月凭煤矿老板提供的单据，倒推生产本钱、销售本钱和销售收入，以此倒推银行存款和现金日记账，。有的记账凭证甚至没有原始凭证，“应交税费-应交增值税核算不标准或核算错误，未按规定设置库

23、存商品、原材料、生产本钱或制造费用明细账，很多企业未设置专职出纳人员。但在税收征管、税收检查中又往往只注重账务核算，对其帐外的运行情况很难监控，而使导致应收税款而流失。二是局部小规模企业、个体户、无证户生产地点偏远、隐蔽，且转包、出租现象相当普遍，又不按照规定向税务机关报告。所以，不能通过报表、资料掌握这局部业户的生产经营情况，需要投入大量的人力物力进行实地查验，并根据查验情况来进行测算，以便于准确掌握业户的进、销、存情况，促进纳税评估工作的开展。2、二“卖方市场的存在给税收征管带来很大难题。“卖方市场的存在使煤炭生产者在市场经营中处于强势地位，“要煤有，要发票就不卖，现金购销、无票购销大量存

24、在，导致税收监控措施难以到位。现金购销、无票购销、隐蔽交易，导致税收监控措施难以准确定位。煤炭经营业户尤其是小企业、个体户、无证户纳税意识不强，不登记注册，不提供发票，不能主动、如实申报，想方设法逃避纳税，以至于税务管理机关很难核定其应税收入。 不能主动、如实申报，且想方设法逃避纳税，就目前在煤炭需求紧张，属于卖方市场的条件下，形成个体、私营业主不登记注册，不提供发票，买方市场“要煤有，要发票就不卖的实际情况，以至于税务管理机关很难核定其应税收入。3、三征管、稽查的良性互动机制尚不健全。征管和稽查是税收征管一个整体的两个局部，征管通过稽查与稽查征管部门的互动，及时掌握纳税人的涉税信息，为稽查选

25、案提供科学依据，结合办案发现税收政策及征管方面的缺陷和漏洞，采取措施加以弥补，共同构筑严密、高效、动态的征管网络，是强化稽查执法和税收征管的有效措施，已得到各级税务部门的高度重视。但是，当前国税部门征管、稽查的良性互动机制尚没有真正建立起来。目前，征管环节只对纳税人的涉税事务进行管理，对纳税人的申报情况进行逻辑审核，稽查环节只对有违法嫌疑的纳税人进行查处，而双方均缺乏对纳税人的申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析这一影响征管质量根本的日常工作却很少投入精力，从而导致对煤炭行业局部企业的税收征管质量不高。4、四征管力量的严重缺乏是造成偷逃税款行为发生的内因外因。煤炭经营者往往地处偏僻、，隐

26、蔽性强、，流动性大，经营人员的成分复杂。，而国税部门的征管力量又较为薄弱，所以管理难度相当大，对煤炭经营者的实际生产、销售情况不易控管，监管很难到位，致使税收不断出现跑、冒、滴、漏现象。实行查账征收的私营业主大都采用账务核算不健全或设“两套账行为来应付税务机关的管理；实行定期定额征收方式的业户，其定额无法准确核定或核定过于偏低，造成管理断档、缺位而使增值税流失较为突出，偷逃税问题很严重。实行查账征收的私营业主大都采用账务核算不健全或设“两套账行为来应付税务机关的管理；实行定期定额征收方式的业户其定额无法准确核定或核定过于偏低，造成管理断档、缺位而使增值税流失较为突出，形成管理难度大、偷逃税问题

27、严重的实际情况。而国税部门的征管力量又较为薄弱，对煤炭经营者的实际生产、销售情况不易控管，监管很难到位，致使税收不断出现跑、冒、滴、漏现象。五5、部门协作不够协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面因素。煤炭管理局、国土资源局等煤矿的探矿、采矿的批准部门，与国税、地税等部门之间信息不畅，、协调不够，、配合不力，使得税务部门无法准确掌握煤矿企业的开业、经营等状况，不能及时采集与有关纳涉税有关的资料、数据不能及时了解，导致税源底子不清，经营者的情况掌握不到位，措施税收管理不到位。三、建议1、一强化税源管理。要及时摸清辖区内经营业户的开业、注销、变更、生产经营发生变化等情况，掌握税源管理底子，解

28、决漏征漏管。首先，要强化对从事煤炭经营的一般纳税人企业的进、销项税金的核算管理。实行“以进控销管理，从煤炭管理局、银行等相关部门获取企业进项数据及资金往来情况等信息，并与企业申报的数据进行比对，开展纳税评估，强化日常管理。其次，对实行核定征收的从事煤炭经营的小规模企业、个体户，定点监控与适时监控并举。税收管理员动态监控纳税人变动及税源变动情况，有重点地进行外出调查，掌握煤炭市场经营的购进、外销的途径和市场经营的规律，合理、准确确定其销售数量及应纳税款，及时进行定额调整。根据?国家税务总局关于大力加强煤炭行业税收管理的通知?国税发2005153号中的“以进控销模型，从相关企业取得其进项数据及银行

29、资金往来情况等，通过外围取得的数据与经营企业申报的数据进行比对，开展纳税评估，强化日常管理。其次对从事煤炭经营的小规模企业、个体户采取核定征收的管理方法。强化内部管理，明确责任，调动管理人员的积极性，定点监控与适时监控并举，确保纳税人变动及税源变动的动态监督，有重点地进行外出调查，掌握煤炭市场经营的购进、外销的途径和市场经营的规律，进而合理确定其销售数量及应纳税款，实现纳税分析、评估的制度化管理。2、二改良监控手段。鉴于煤炭企业会计核算较为复杂，为确保会计核算的真实性、及时性、标准性，要求煤炭企业必须设置专职会计、出纳和保管，标准财务核算。对煤炭行业的管理施行产量、价格监控方法，对提煤机、地磅进行电子化监控，同时加强对煤炭计税价格的监控。加强煤炭企业的发票管理，严格执行