适应新形势做好基层事业单位内控工作

1、适应新形势做好基层事业单位内控工作在全国上下全面落实“两个责任”，严格执行“八项规定”，坚决反对“四风”的大环境下，以及国库集中支付的进一步改革，山西省政府先后出台了党政机关厉行节约反对浪费条例、山西省直机关会议费管理办法、山西省直机关培训费管理办法、山西省直机关差旅费管理办法、山西省级行政单位资产配置标准（试行）、山西省XX厅关于印发的通知、山西省XX厅规范政府采购行为管理办法、“三公”经费管理办法等相关法律法规，为单位内控管理工作提出了新的要求。实践表明，尽管目前从中央到地方都在不断完善制度规制机制，但要遏制和杜绝基层事业单位所存在的行为失范问题，仍需要落实好单位的财务内控工作。为此，笔者

2、将就文章主题展开讨论。一、基层事业单位内控面临的挑战要落实好内控工作首先就需要针对目前所面临的挑战来进行问题剖析，并在问题导向下提升财务内控的绩效。具体而言，可以从以下三个方面来认识单位内控所面临的挑战。（一）资金预算管理所面临的挑战事业单位执行的是预算会计制度，这里所提到的资金预算管理主要指向“项目资金预算”。从制度规制的角度来看，项目资金预算并不存在可以违规的问题，毕竟项目立项是经过充分论证后而给予通过的。但事业单位的诸多项目具有较强的专业性，这并不是财务人员的知识结构所能理解的。因此，在对项目资金进行预算时，往往会遭遇到信息不对称所带来的干扰，甚至也会出现领导出面干预的问题。这样一来，就

3、可能会使预算资金出现虚高的成分。（二）资产重置工作所面临的挑战从对事业单位的定义中可知，事业单位承担着向社会提供公益性专业技术服务的职责。那么为了提高技术服务的质量，对先进的仪器设备进行采购便是不可避免的。根据目前所执行的采购招投标制度，资产重置工作一般都将在单位纪委、国资办的监督下来进行。但随着资产采购结束并交给具体部门使用之后，对资产的使用和维护状况则存在这监管上的缺位。这样一来，就不排除出现“公为私用”和资产受损的现象。可见，这也是财务内控缺位的具体表现。（三）财务审计活动所面临的挑战定期的财务审计构成了事业单位财务部门的重要工作内容，而在实施财务审计活动上也面临着一些挑战，其中如何确认

4、部门会计原始凭证背后经济事件的真实性则成为关键。如，某事业单位内在部门在承担降雨量观测人员业务培训时，增加培训的参训人数，这样就能获得更多的专项经费支持。那么在财务审计时，则难以识别参训人数的真实性。二、应对挑战的思考（一）应对资金预算管理挑战的思考根据上文的阐述可知，资金预算所面临的挑战主要在于财务人员无法充分掌握项目的功能定位和在实施过程中的诸多细节问题。在现实的操作中，往往是由项目需求部门提交项目立项中请，并同时附有项目预算明细表。由此，财务部门只是根据上级主管部门的审批意见而配给项目预算资金。针对这一被动现象，财务部门可以考虑，从第三方机构引入专业技术人员来解决信息不对称问题。（二）应

5、对资产重置工作挑战的思考资产重置工作所面临的挑战在于，未能对资产重置建立起事后监管机制。不难理解，资产重置的目的在于提升单位的专业技术服务能力。提升专业技术服务能力的目标实现与否，不仅取决与对资产的合理配置，也在于对资产的有效维护和管理。因此，财务部门应拓展自身的内控范畴。（三）应对财务审计活动挑战的思考财务审计的传统工作方式便是对会计中的形式要件进行审核，并以此做出审计结论。但正如笔者在上文所列举的案例一样，在信息不对称条件下传统审计方式几乎是失效的。因此，还需要通过破解信息不对称来应对这里的挑战。以上从三个方面所给出的应对思路，在一定程度上已经被笔者所在单位实践过了，这里也算是对工作经验的

6、一次总结。三、对策根据以上所述，对策可从以下四个方面来构建：（一）在单位内部营造制度规制氛围目前，从中央到地方所出台的规制制度，并未被基层事业单位业务部门的职工所完全领会，即使在政治学习活动中业务部门集体学习的有关财务规定，但因专注度的原因也未必能引起重视。因此，这里首先需要在单位内部营造出制度规制的氛围来，这样才能在舆论导向下增强单位全体职工的重视程度。作为组织文化的一部分，制度规制氛围的建立仍然需要采取从上到下的实施逻辑，并以思想动员为主线。（二）优化项目资金预算团队的构成事业单位的专业技术服务内容相对单纯，所以可以与第三方咨询公司建立合作关系，从而邀请第三方技术人员参与到对具体项目资金预

7、算草案（由项目申请部门做出）进行审核，第三方技术人员主要对项目资金需求明细表进行考察，来给出自己独立的意见和建议。财务人员再结合自己的专业视野，向上级主管部门提交建议。（三）建立多部门联动下的资产监管这里的资产监管重点应放置在对资产的使用过程中，所以属于事后监管。财务部门为了完成事后监管且又不存在越权，那么就需要与单位国资办、监审处等部门一同对资产进行监管，并在监管后提出整改意见，并根据部门的整改效果来确定今后对该部门项目资金申请的态度。（四）实施单位范围的声誉约束机制声誉约束机制在许多制度经济学文献中都已存在，即在相对封闭的组合环境中，个体失范行为所造成的负面影响能在较短时间内在组织内部传递，最终将导致内部成员拒绝与该个体进行合作，从而使得该个体陷入被边缘化的尴尬境地。为此，财务部门应将部门审计结果在单位的OA系统中公布出来，从而在内部成员的舆论监督下来规制个体的机会主义行为。综上所述，以上便是笔者对文章主题的讨论。随着事业单位体制改革的不断深入，当前需要在单位内部形成全员参与的成本控制意识，以及追求经济效益的氛围来。此时，财务内控的工作重点也应根据新形势的需要而进行调整。最后，笔者也希望能与同行就本文主题进行讨论。四、小结本文认为，尽管目前从中央到地方都在不断完善制度规制机制，但要遏制和杜绝基层事业单位所存在的行为失范问题，仍需要