会计师事务所审计风险防范措施

1、Word参考资料，下载后可编辑会计师事务所审计风险防范措施 摘要:变更开放以来，随着我国经济的快速开展，各种大小企业的数量也呈现急剧增加的态势。会计师事务所作为对企业生产经营状况进行审计的重要力量，在其中发挥着越来越重要的作用。而由于受到会计师事务所自身以及被审计单位内外环境等诸多因素的影响，在会计师事务所对企业生产经营活动进行审计的过程中不可防止地存在各种审计风险，这些审计风险可能来源于多个方面。面对这些可能存在的审计风险，通过对会计师事务所、被审计企业以及审计风险特点等的分析，也可以从会计师事务所自身、被审计单位以及社会经济开展的宏观角度等方面来做出相应的防范措施，以降低会计师事务所的审计

2、风险，到达提高其审计质量的目的，最终也能对被审计单位及社会经济开展产生有益的影响。 关键词:会计师事务所;审计风险;防范措施;审计质量 一、引言 随着社会经济快速开展，公司对外提供的信息越来越受到信息使用者的重视和依靠，这使得公司对会计师事务所的审计报告的要求越来越高，也意味着会计师事务所承当的责任越来越大。依据工信部的相关报告，截至20_年底，在我国的企业当中，中小企业的数量就已经超过了3000万家。如此庞大的企业数量以及规模大小不一的企业，极大地展现了我国经济的蓬勃开展和经济社会所具有的巨大活力。而另一方面，如此多的企业数量，不管是对企业自身的开展还是对企业的管理，都面临很大的挑战，并且提

3、出了很高的要求。经济快速开展、企业数量的不断增加，也对我国会计师事务所的开展提出了很高的要求。依据相关数据的报道，截至20_年底，我国会计师事务所的数量就已经远远超过了10000家，这一数量仍然在不断增长。而在会计师事务所对企业开展审计业务的过程中，难免会存在各种各样的审计风险，审计风险则会对审计报告的使用者产生影响。因此，会计师事务所的责任也越来越大，审计风险问题成为会计师事务所不可轻视的问题。对于整个审计业务过程中的审计风险，必须要加以重视，并且积极采取各种措施来加以应对。 二、文献综述 针对会计师事务所审计风险防范和审计质量提升的相关问题，在很长时间里都受到了大家的重视，诸多学者也从许多

4、方面对其进行了内容广泛和形式多样的讨论与研究，并且取得了许多的研究成果。大多数学者的讨论与研究，首先都是分析审计过程中存在的审计风险的性质，深入挖掘审计风险存在的原因，并最终针对审计风险存在的原因提出相应的防范措施以及改良建议，以到达降低审计风险的目的。孟静朵（20_）认为虽然会计师事务所的数量明显增加，但从单个的会计师事务所角度来看，他们在承受风险、应对市场变化等方面还存在一些缺陷以及缺乏。在对这些复杂状况进行分析的根底上，进一步分析得到会计师事务所审计风险存在的原因，最后针对这些风险存在的原因提出相应的改良措施。另一方面，一些学者在进行讨论与研究时，从微观视角入手，他们通过分析具体的事例，

5、找出具体事例在进行审计过程中存在的审计风险，找出审计风险的来源，并提出改良措施和建议。郑斌斌（20_）以立信会计师事务所为案例进行分析，具体分析了立信会计师事务所的具体情况，通过分析立信会计师事务所实施审计程序的整个过程，针对审计风险的操纵提出了自己的结论与建议。贾佳（20_）则通过分析利安达会计师事务所审计福建金森并购连城兰花的案例，具体分析了利安达会计师事务所在此并购案中存在的审计风险，如审计程序的执行达不到要求、相关人员的素养要求不达标等问题，针对这些问题提出了建议。 三、会计师事务所审计风险存在的原因 由于审计风险具有客观性和普遍性的特点，所以审计风险是难以完全防止的，会计师事务所在开

6、展审计业务的过程中难免会存在这样那样的审计风险。而针对这些审计风险，需要深入分析其产生的原因，以便为降低和应对这些审计风险找到更好的方法和措施。 （一）会计师事务所角度分析 1会计师事务所内部质量操纵制度存在缺陷在我国经济快速开展的情况下，各种规模企业的数量也越来越多。会计师事务所在我国的开展虽然很快，但在会计师事务所内部质量操纵制度上仍然存在一定的缺陷与缺乏。当前，我国许多的中小规模会计师事务所都存在内部操纵制度不健全和不标准、内部准则和标准规定不明确等诸多问题。会计师事务所内部存在的这些问题，在对被审计单位开展审计项目的实施中，薄弱环节很可能就会突显出来，对审计结果形成很严峻的影响。另一方

7、面，对于会计师事务所内部制定的规定与准则，假如在执行过程中出现了问题，制定了却不能得到严格的执行，那么也就起不到任何作用。2会计师事务所的风险防范意识缺乏在当前会计师事务所开展审计业务的过程中，存在很严峻的风险防范意识缺乏的问题。在开展审计业务之前，假如相关人员不能首先在思想上提高对风险防范工作的重视，那么也就很难将其运用到具体的工作中去。尤其在风险导向模式的审计工作当中，审计人员的着眼点和立足点都应当首先是审计风险，假如对于审计风险的防范意识缺乏，很可能就会导致事务所的审计工作出现很大的纰漏。因此，对于审计风险的防范意识缺乏就成了当前会计师事务所很严峻的一个问题。 （二）被审计单位角度分析

8、1内部操纵制度存在问题企业内部的相关制度与标准对企业的生产经营活动尤为重要，而企业的内部操纵制度也很容易存在一些问题。企业内部确立的操纵制度需要设计合理并且符合企业的具体实际，不合理或者不符合企业实际情况，企业经营也容易出现问题。企业经营的业务越来越多，业务复杂程度也越来越高，企业内部操纵制度假如起不到应有的作用，在生产经营的各环节中就可能会出现合谋、舞弊等情况，这不仅会使企业的利益受到损失，也会给会计师事务所对企业的审计工作带来很大困难，就可能会带来很大的审计风险。2管理人员的管理存在问题企业的管理层在企业运作过程中处于极其重要的地位，对企业的开展方向和各项生产经营活动的开展都有很大影响。这

9、其中尤为重要的就是管理人员的专业知识与能力和道德品质。假如管理人员的专业知识和能力缺乏，企业的开展和经营策略就很可能会出现问题，难以保障企业正常生产业务的开展。而假如企业管理层的道德品质存在问题，就更容易出现相互勾结和舞弊等行为，为了个人利益而损害企业利益。而为了掩盖舞弊行为，企业的财务信息等内容就会存在造假等行为。会计师事务所在开展审计工作时，面对虚假的财务信息，就难免会存在审计风险。 （三）外部环境角度分析 1法律法规体系不完善在我国经济快速开展，企业数量不断增加的背景之下，会计师事务所的开展也越来越快，但其开展历史还相对较短。相对于一些兴旺国家来说，对会计师事务所行业的管理还存在许多问题

10、，法律法规体系尚不完善。对于会计师事务所开展审计业务过程中面临的一些新的问题，还找不到相关的法律依据和标准。这使得审计业务的开展存在很大的困难，尤其是对一些新的业务所开展的审计活动。在法律法规体系不完善的情况下，审计师事务所在开展审计业务的过程中，缺少相应的准则和依据，就难免会增大相应的审计风险。2会计师事务所行业环境混乱我国会计师事务所行业的迅速开展，对满足市场和企业对审计业务的需求起到了很大的作用。但在另一方面，会计师事务所行业的开展也存在一些问题，如事务所之间的不良竞争、大打价格战等行为。尤其是在恶性价格竞争以抢占市场份额的情况下，为了减少开展审计业务的本钱缩减一些必要的审计流程和环节，

11、这些环节的缺失，很可能就会使企业生产经营过程中的问题难以被发觉，形成很严峻的审计风险。假如放任会计师事务所行业开展越来越乱，不仅会形成很严峻的审计风险，也不利于经济活动的有序和良性开展。 四、会计师事务所审计风险的防范措施 （一）会计师事务所角度 1完善会计师事务所内部质量操纵制度既然会计师事务所内部质量操纵制度存在缺陷，那么就应该着力加强这方面制度的建立与健全。会计师事务所的内部质量操纵制度，应该是一个包含各方面的完整的体系。依据会计师事务所内部质量操纵标准第5101号的规定，应当包括对质量操纵领导责任、监控、业务执行和业务工作底稿、职业道德体系等几个完整的方面。在会计师事务所开展审计业务的

12、过程中，这几个方面中的任何一个内容都不应该缺失。少了这一整体中的任何一个方面，都可能会带来相关的审计风险。而在具体的实施过程中，各会计师事务所还应当依据自身情况以及所开展的业务种类的不同等，找到重点，建立健全符合自身实际的内部质量操纵制度，如此才能尽量降低审计风险。2自上而下加强整体的风险防范意识风险防范意识在以风险为导向的审计模式当中发挥着很重要的作用，在会计师事务所开展审计业务及工作的过程中，应当自上而下地加强整体的风险防范意识。首先，会计师事务所领导层应当树立风险导向，增强自身以及其他人员对风险防范重要性的认识，并将这些内容在日常工作中贯彻下去。其次，审计人员在实地开展审计工作的过程中，

13、应该时刻增强自己的风险防范意识。在工作中要把握住审计风险高发的业务类型和业务流程，在审计相关业务时要更加认真和认真。会计师事务所增强整体的风险防范意识，有利于提高审计工作质量。 （二）被审计单位角度 1保障内部操纵制度的健全企业内部操纵制度对于企业正常生产经营活动的开展具有很重要的作用。要使企业的内部操纵制度发挥作用，首先就要确保企业内部有对应的操纵制度的存在。制度的保障使得生产经营活动有了可以依据的准则和标准，更有利于企业开展处于正确的方向。其次，还要保障企业内部操纵制度的合理性。企业的内部操纵制度应当符合自身开展实际，是依据自身所开展的生产经营活动来设计和执行的，这样才能保证制度的有效性。最后，有了相应的内部操纵制度，还要能够保证合理的制度得以有效执行。通过这些措施，保障企业内部操纵制度的建立与健全，不仅有利于企业自身的开展，也有利于降低会计师事务所在对企业业务进行审