中级财务会计二

1、电大中级财务会计(二)期末考试整理【多选】下列各项属于会计政策内容的有(ABCE)A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法C.所得税费用的核算D.无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法企业交纳的下列各项税金，应通过"营业税金及附加"账户核算的有(AE)A.消费税B.增值税C.车船税D.印花税E.营业税下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABCDE)A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.债务重组损失D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有(BE)A.分配现金股利B.用资本公积转增资本C.确认债务重组收益D.确认长期股权投资收益E

2、.确认可供出售金融资产期末市价变动收益下列各项不产生现金流虽的有(ABCD)本期核销的坏账B.存货盘亏以固定资产抵债分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)在建工程B.存货C.研发支出D.财务费用E.投资收益企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有(BDE)A.出租设备收入B.计提的坏账准备C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.国债利息收入委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括(CE)A.计入委托方的管理费用B.计入受托方的制造费用C.计入委托加工货物的成本D.

3、计入委托方的主营业务成本E.抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税下列账户中，年终结转后应无余额的有(ABDE)A.本年利润B.主营业务收入C.利润分配D.资产减值损失E.公允价值变动损益下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有(ACE)A.将盈余公积转增资本B.接受现款捐赠C.用盈余公积弥补亏损D.接受投资者投入资本E.将资本公积转增资本11.我国现行公司法规定，有限责任公司全体股东的首次出资额、全体股东的货币出资金额均不能低于公司注册资本的一定比例。该比例分别为(AC)A.20%B.25%C.30%D.35%E.50%工业企业发生的下列各项收入，应作为营业

4、外收入核算的有(ADE)A.罚款收人B.临时出租固定资产的收入C.存款利息收入D.出售无形资产的净收益E.接受捐赠收入下列各项中，属于企业投资活动或筹资活动产生的现金流虽的有(BCE)A.购货退回收到的现金B.偿还借款利息支付的现金C.购买债券支付的现金D.收到的税费返还E.出售专利收到的现金下列各项属于会计政策变更的是(BCDE)固定资产折旧年限由原来的8年调整为5年按新会计准则将具有控制关系的长期股权投资由权益法改为成本法核算坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法企业自行研究专利的开发支出由原来的费用化改为资本化E投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式下列各项中，属于借款费用内容的有

5、(ABCD)A.借款利息B.外币借款的汇兑差额C.债券发行费用D.发行债券的溢价或折价股票发行费用下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类账户的期末余额填列的有(ACD)。12. A.固定资产B.应收票据C.长期借款D.持有至到期投资E.短期借款下列情况下应进行会计估计变更的是(BD)。A.发现会计差错B.原来颇以进行会计估计的基础发生了变化C.公司董事会决议取得新信息需要对原会计估计进行修订E.会计政策变更的累积影响数不能合理确定下列各项发生时，会影响资本公积金额变动的有(CDE)。A.接受现金捐赠B.期末交易性金融资产公允价值下跌C.用资本公积转增资本D.期末可供出售金融资产公允价值增

6、加注销回购的库存股(回购价低于股票面值)本期发生的下列各项中，不产生现金流虽的有(ABCD)。A.核销坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利E.收回以前年度己核销的坏账债务企业发生的下列各项中，不属于我国债务重组准则规定的债务重组范围的有(ABE)A.借新债还旧债B.将所持有的可转换公司债券转换为普通股将高于股权公允价值的债务转为股本D.延长债务还款期并豁免部分本息E.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公允价值大于重组债务的账面价值下列各项中，应作为营业外支出核算的有(ABDE)。A.对外捐赠资产B.火灾导致的存货损失C.租赁办公房支付的租金税款滞纳金出售固定资产净损失下列

7、各项发生时，可能产生或有负债的有(ABCD)。A.提供债务担保B.因经济纠纷被起诉C.产品质虽保证D.商业承兑汇票贴现E发行债券下列业务发生时，能引起企业现金流虽变动的是（DE）。A.用设备抵债B.将交易性金融资产中已持有三个月的债券投资变现C.将现金存入银彳丁D.用银彳丁存款购入上市公司股票E.收回已到期的债券投资存入银行下列各项中，属于会计估计内容的是（ABC）。A.无形资产的摊销年限定为5年B.13. 预计负债按最有可能发生金额确定C.期末确定存货可变现净值D.可供出售金融资产期末按公允价值计价E.对具有商业实质的非货币性资产交换，换人资产按公允价值计虽一般纳税企业下列业务支付的增值税，

8、按规定可予抵扣的有（BC）。A.购进在建工程物资B.购进存货购进作为固定资产的机器设备购进用于年终奖励的奖品E.购进用于技术研究的材料（多选题）下列各项中，可用于确定所提根据测虽的已完工作虽加以确定B.按的比例计算确定D.按已经提供的劳务占51确定）。（多选题）下列关于固定资产计提折旧的的固定资产不再补提折旧，C.已提足折IE52再计提折旧）。（多选题）下列对账工作，属于企业账账53 明细分类账核对，D.会计部门存货明细账对）。54 :,Z）ZT,C.55:z:z（多选题）下列关于无形资产会计处理的得的自用土地使用权应确认为无形资产56认在以后会计期间不得转回）。（多选题）下列各项中，应计入财

9、务费用汇票手续费，C.企业购买商品时取得的现57发生的现金折扣）。（多选题）下列各项中，属于筹资活动现58的现金,C.偿还债券利息支付的现金，D."".60（多选题）下列各项中，年度终了需要转入616263646566676869科目的有（A.本年利润,B.利润分配-应彳刿票的.姗段"股灿场（市J余公积补亏，D.利润分配-提取法定盈余如勺指标,B.它可以衡虽出个别股票的市（多选题）下列各项中，影响企业营业利润的浦于邮报置球扬耕费失,再以通过计算6计提无形资产减值准备，D.出售交易性金BiW）根狙6的含义，如果某种股票（多选题）关于概率，下列说法正确的是（A&

10、;母蹩审摒简糖埃S险相同，B的可能性的方法,B.概率分布是不确定事件签奎帽耶能性的颅顺益率上涨1%涉模型,C.值介于0和1之间）。70市场收益率下降1%该股票的收益率也（多选题）下列哪些方面需要用到概率知只分（TO®建保某种（A3潮雄数等于2势,B.不良货款率预测，C.证券走势）c71场的平均风险,B该股票的风险程度是（多选题）什么样的情况下，可以应用古典概（W»RR做种特另B勺形式，分别确定有什么样的结果空间，D.不确定左7210加t踊勺晌益率）（多选题）如果日K线是一条长阳线，那么最窿映I弟回归（B.,收蠢各点的坐标为价,C.最高价）。73线的方程就是要确定该直线的（B

11、斜年（多选题）有关IRR的说法，正确的有（A.（!«»炒»做理论的有（现值为零的折现率，B.任何一个小于RR（CAPMfi向幽秉PVS?低M）HC套利定价IRR大的折现率会使NPV为负,C.接受74RR纳樊司B-S）勺回报率的项目,拒绝IRR小于公司要求的回报率的项司多选DHRR90W算正"W口正态分布别与该投资机会相关的现金流，不涉及任何A靴布雄。个族分布,B各个正b2）中均4（多选题）贴现率的特点有（A.银行贴现率»fWWCN,而不,是购买价格的一部分，B.按照银行惯例，谐!临楚梯村»叮宓,D总体I的总天数而不是365天,C.在银

12、行贴现率饰可I®窗的灿O葡口样本的标准用单利形式而不是复利）。75的标准差）。人身风险,D.通货膨胀风险）。76护费用,B租金或贷款支付,D电话通（多选题）理财规划师需要注意的风险有（多选题）下列关于6系数的说法，正确的治（多诲题仲展旅金测（A消费贷（A.溯螂俺瑁财。支出表中款,D教育贷款）。收益;D.确认长期股权投资收益；E.78（多选题）理财中，哪些属于或有负债啊倾驰副所脉粗崎动收（多选题）下列说法正确的是（A边际威本是追加投资时所使用的加权平均成本C企业无法以一个固定的邸金流D的撇AB79来说，股票的资金成本要比债券的资金阿ABCD）。）1. 下列各项属于会计政策内容的有（AB

13、CE）A.坏账损失的核算方法；B.借款费用的核算方法；C.所得税费用的核算;D.无形资产的使用寿命；E.发出存货的计价方法企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有（AE）A.消费税；B.增值税；C.车船税；D印花税；E.营业税|.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（ABCDE）A.对外捐赠资产；B.存货非常损失；C.债务重组损失；D.税款滞纳金支出；E.出售固定资产净损失4.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有（BE）A.分配现金股利；B.用资本公积转增资本；C.确认绩务重组A.本期核销的坏账；B.存货盘亏；C.以固定资产抵债；D.分配分配股票股利；E.收回以前年度

14、巳核销的坏账卜列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流虽的有（ABD）。A.收到被投资单位分配的现金股利；B.售出固定资产收到现金；C.支付生产工人工资；D.用存货偿还短期借；E.上交所得税会计政策变更的会计处理方法有（BD）。A.备抵法；B.追溯调整法；C.直接转销法；D.未来适用法；E.直线法下列属于企业实收资本增加途径的有（ABC）。A.接受投资者投资；B.经批准用盈余公积转增资本；C.经批准用资本公积转增资本；D.接受现金捐赠;E.将债务转为资本卜列业务中，影响所有者权益结构变动的有（ABDE）。A.用盈余公积弥补亏损；B.接受捐赠；C.用固定资产对外投资；D.经批准用资本公积转

15、增资本;E.发放股票股利10.按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括（ABCDE）A.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方；B.收入的金额能够可靠计虽；C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权；D.相关的经济利益很可能流入企业;E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计虽11.下列项目中，不应确认为收入的有（ABD）。A.销售商品收取的增值税；B.出售飞机票时代收的保险费；C.销售商品的价款;D.销售商品代垫的运杂费；E.出租无形资产收入的租金下列业务中，能引起企业利润增加的有（ACD）。A.收回已确认的坏账;B.取得债务重组收益；C.计提持有至到期投

16、资利息D.收到供应单位违反合同的违约金；E.溢价发行股票收入的溢价款下列各项应作为营业外支出核算的有（ABCE）。12. A.捐赠支出;B.债权人发生的债权重组损失；C.罚款支出;D.支付职工困难补助;E.出售固定资产的净损失企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（ADE）。16. A.国债的利息收入；B.接受捐赠收入;C.债务重组收入；D.公允价值变动收益;E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益5.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有（ABCD）。A.将产品对外投资；B.将产品分配给投资者;C.将委托

17、加工的物资用于工程项目；D.将产品赠送他人;E.将原材料用于在建工程下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（ABC）。17. A.小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税；B.一般纳税人购入固定资产支付的增值税；C.购入工程物资支付的增值税；D.一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税；E.一般纳税人购进包装物支付的增值税下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有(ACD)。18. A.资本溢价；B.对外捐赠；C.用资本公积转增资本；D.可供出售金融资产期末公允价值变动；E.发生债务重组损失预计负债应具备的条件包括(ACE)。A.该义务是企业承担的现时义务；B.该义务是企

18、业承担的潜在义务；C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;D.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业；E.该义务的金额能够可靠地计虽下列项目中，属于营业外收入的有(AC)。19. A.罚款收入；B.出租包装物的收入；C.出售无形资产的净收入；D.保险赔偿收入；E.存款利息收入按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有(ABD)。20. A.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性

19、很小12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销下列不需要进行会计处理的业务有(CDE)。A.盈余公积转增资本；B.资本公积转增资本；C.税前利润补亏；D.税后利润补亏；E.得股票股利在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD)。A.在建工程；B.财务费用；C.研发支出；D.存货；E.投资收益下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项“金额的有(ACDE)。25. A.在途物资；B.工程物资；C.发出商品;D.委托加工物资；E.周转材料2、下列各项费用应计入企业销售费用

20、的有(BC)。A.业务招待费；B.广告费;C.展览费；D.无形资产摊销；E.金融机构手续费下列各项，属于我国现金流虽表中“现金”的“(ABCE)。26. A.银行存款；B.银行汇票存款；C.外埠存款;D.3个月内到期的短期股票投资；E.3个月内到期的短期债券投资下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDEA.计时工资；B住房公积金；C失业保险费；D.辞退补偿；E.给职工免费提供的住房折旧费公司制企业盈余公积的一般用途包括(AB)。27. A.增加资本；B.弥补亏损；C.向投资者分配现金利润D.购置固定资产；E.发放职工奖金企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有(ABDE)。28. A

21、.计提的坏账准备；B.批准处理的存货盘亏损失；C.固定资产安装费用；D.交纳的所得税；E.出借包装物的摊销价值下列各项中，按规定可以转增资本的有(ABC)。A.资本公积；B.法定盈余公积；C.任意盈余公积；D.未分配利润;E.住房公积金现金等价物应同时具备的条件是(ABDE)。A.能够转换为已知金额的现金;B.期限短；C.无价值变动风险D.流动性强；E.价值变动风险小下列各项中，属于营业外支出的有(ABD)。A.对外捐赠资产;B.税款滞纳金支出；C固定资产盘盈;D.存货非常损失;E.股票发行费在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE)。29. A.用资本公积补亏;B.用法定盈余公积

22、补亏；C.用以后盈利年度的税后利润补亏;D.用任意盈余公积补亏;E.用以后盈利年度的税前利润补亏企业转让无形资产时，下列应作为其他业务成本核算的有(ACD)。30. A.转让使用权时按规定摊销的无形资产价值;B.转让所有权时转销的无形资产的账面价值；C.因转让使用权提供咨询服务发生的费用；D.根据使用权转让收入交纳的营业税；E.转让收入下列属于会计政策内容的有(ACE)0A.坏账损失的核算方法；B.坏账的估计方法;C.固定资产的折旧方法；D.固定资产使用年限的确定；E.存货的计价方法委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括（CE）。A.管理费用;B.增加企业的生产成本

23、;C.计入委托加工产品的成本；D.计入主营业务成本;E.抵扣继续生产的应税广品在销售环节缴纳的消费税36.借款费用的主要内容包括（ABCDE）。37. A.借款利息；B.外币借款汇兑差额;C.债券发行费用；D.借款承诺费;E.应付债券溢价或折价的摊销对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有（DE）。因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法；银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理;C.由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法；D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的

24、5%降为1%;E.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年下列有关利润表的说法中，正确的是（BD）。A.只需按年编报；B.动态报表；C.静态报表；D.反映经营成果;E.“本期金额”栏“据损益类账户的期末余额填列中级财务会计（二）试题2013年7月1. 一、单项选择题购进存货所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是（A）。2. A.冲减财务费用B.计入营业外收入C.冲减管理费用D.减少进货成本将自产护肤用品发放给职工，成本价200000元、售价450000元，适用增值税率17%该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（D）A.0B.34000元C.42500元D.76500元我国公

25、司法规定，有限公司股东的首次出资额不能低于法定的注册资本最低限额，也不得低于注册资本的一定比例。该比例是（A）。3. A.20%B.25%C.30%D.50%下列支出中，不应作为管理费用核算的是（C）。A.辞退补偿B.印花税C.广告费D.诉讼费2010年12月31日“持有至到期投资”账户余额80000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末自查负债表中“持有至到期投资”项目的期末余额应填项（B）。4. A.10000元B.70000元C.80000元D.9000元2010年末，甲存货成本50万元，集体跌价损失4万元。则年末该项存货的计税基础是(DD。A.0B.4万元C.46万元D.50万

26、元2011年6月15日，公司发现2009年9月20日误购入600000元的固定资产支出一次计入了管理费用，对管理费用及利润的影响重大，立即予以更正。下列与更正此错账相关的表述中，不正确的是(A)。5. A.调整2009年度财务报表相关项目的期末数B.调整2011年度财务报表相关项目的期初数C.通过“以前年度损益调整”账户核算D.采用追溯重述法更正企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元，本年度发生亏损450万元。据此，本年可用弥补亏损的法定盈余公积数额为(C)。A.80万元B.100万元C.400万元D.200万元发行2年期、到期一次还本付息的公司债券，偿付期内各期确认的应付利

27、益，其核算账户是(B)。6. A.应付利益B.应计利息C.长期应付款D.其它应付款采用分期收款销售商品，收入的入账金额应为(D)。A.各期平均收款金额B.合同约定的应收价款总额C.销货发票上劣势沈雯货款总额D.合同约定的应收价款总额的公允价值二、多项选择题日常业务发生的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)。7. A.消费税B.增值税C.车船税D.印花税E.营业税下列各项中，不影响企业营业利润的有(BQ。A.财务费用B.所得税费用C.营业外收入D.资产减值损失E.营业税金及附加本期确认的下列各项收支中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有(ABDE。A.罚没支出B.计提的坏

28、账准备C.设备出租收入D.8. 公允价值变动收益E.国债利息收入长期借款利息可能列支的项目包括(BCDE)。9. A.营业外支出B.在建工程财务费用D.存货制造成本E.五星资产成本股份有限公司股本增加的途径包括(ABCD)oA.发行新股B.由盈余公积转增C.由资本共计转增发行可转换债券转为股本E.通过债务重组受让股票三、筒答题对或有负债，会计上应如何披露？答：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性。例外的情况

29、是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。10. 什么是会计政策变更与会计估计变更？试各举一例说明。答：会计政策变更是指企业相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。例如，根据新的企业会计准则的规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。四、单项业务题G公司

30、(增值税一般纳税人、经营产品适用17%勺增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可)上月赊销产品一批，本月按照价款确认销售折让15000元，已开具增值税发票抵减当期销项税额。(1) 收入某公司支付的违约金35000元存入银行。计提分期付息债券利息50000元，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。根据债务重组协议，用银行存款30万元偿付重组债务42万元。(4) 试销新产品一批。售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2月内，赊货方有权退货，G公司估计退货率为5%发票已开并发货，货款尚未收到。已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值100万元，不带息。现得知付款企

31、业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时G公司应承担暗袋付款责任。本月应付职工应酬120000元，其中销售人员薪酬50000元，公司管理人员薪酬70000元。在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。(8) 提取法定盈余公积50万元。(10)经批准用盈余公积20万元转作实收资本。相关手续已办妥。答：(1)借：主营业收入15000贷：应收账款17550应交税金2550(红字)借：银行存款35000贷：营业外收入35000借：财务费用50000贷：应付利息50000借：应付账款420000贷：银行存款300000营业外收入120000(2) 发生时确认收入：借：应收账款234000

32、贷：主营业务收入200000应交税费34000同时：借：主营业务成本120000贷：库存商品120000月末确认5%勺退货：借：主营业务收入10000贷：主营业务成本6000其他应付款4000借：应收账款1000000贷：预计负债1000000借：管理费用70000销项费用50000贷：应付职工薪酬120000(8)借：管理费用40000贷:累计折旧4000011. 借：利润分配500000贷：盈余公积500000借：盈余公积200000贷：实收资本200000五、计算题H公司2010年有关资料如下：(1) 2010年12月31日部分账户余额如下:单位:元账户年初余额年末余额应收票据10000

33、20000应收账款3000020000预收账款150008000应付账款100009500预付账款90008000在途物资与库存商品4000030000本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。(2) 2010年度主营收入5000000元，主营业务成本300000元。要求计算心司2010年度先进流量表中的下列指标：销售商品收到的现金购买商品支付的现金主营业务收入500000元减：应收票据本期增加10000元加：应收账款本期减少10000元减：预收账款本期减少7000元销售商品收到的现金493000元12. 主营业务成本300000元加：应付张狂本期减少500元减：预付

34、账款本期减少10000元购买商品支付的现金289500元六、综合题2010年1月2日心司发行一批5年期、一次还本债券，总面值100万元，票面利率6%发行时的时常利率为8%实际收款918824元(发行费用略)。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。要求：(1) 编制发行债券的会计分录(请写出相关明细科目)。(2) 采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标(如下表所示)，并将结果填入表内(请对结果保留个位整攵)O应付债券利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销打2010.6.30201012.312011.6.30(以后各期的计算省略)(1) 发行债券的会计分录

35、如下：借：银行存款918824应付债券一利息调整81176贷：应付债券一面值1000000(2) 该批公司债券的有关计算如下表所示:应付债券利息费用计算表金额:元期数应付利息二面值*3%实际利息费用二期初*4%摊销打=(2)2010.6.3030000367536753201012.31300003702370232011.6.3030000373047304(以后各期的计算省略)单项业务题涉及的主要知识点有：.计提长期借款利息(该笔借款用于企业的日常经营与周转)；如：预提经营业务发生的长期借款利息30000元(2011年1月考)借：财务费用30000贷：应付利息30000计提分期付息债券利息

36、()；如：计提分期付息到期还本的应付债券利息20000元(按面值发行)，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。借：财务费用200002. 贷：应付利息20000按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。如：按面值2000000元发行债券，款项已收妥并存入银行。借：银行存款2000000贷：应付债券一面值2000000交纳上月未交增值税；如：交纳上月未交增值税10000元。借：应交税费一未交增值税100003. 贷：银行存款10000本月应交所得税*元，下月初付款。如：将本月应交所得税12000元计提入账，下月初付款。(2011年7月考)借：所得税费用12000贷：应交税费应交所得税12000销

37、售广品一批，已开出销货发票并发出广品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。（2011。1月考）借：应收账款170000贷：应交税费一应交增值税（销项税额）170000借：发出商品7000004. 贷：库存商品700000上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；如：上月赊销产品一批，价款50000元，增值税8500元，购货方因产品质量不合格

38、要求在价格上给予10%的折让。本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入5000贷：应收账款5850应交税费一一应交增值税（销项税额）850（红字）5. 试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*%。发票已开并发货，货款尚未收到；如：试销新产品1000台，单位售价为200元，单位成本为100元，增值税率17%。合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5%。发票已开并发货，货款尚未收到。（参考教P265）6. 借：主营业务收入10000贷：主营业务成本5000其他应付款5000分期收款销售本期确认已实现融资收益。如

39、：采用分期收款方式销售一批产品，合同价款为1000万元，增值税率17%;现销方式下，该批商品的售价为900万元，商品已经发出，已开出增值税专用发票，购货方已支付增值税款。借：长期应收款1000银行存款1707. 贷：主营业务收入900应交税费-应交增值税（销项税额）170未实现融资收益100经批准回购本公司发行在外的普通股股票；如：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。（2）以每股16元的价格回收。借：库存股640000贷：银行存款640000借：股本-股

40、本800000贷：库存股640000资本公积股本溢价160000如果以每股16元的价格回收，贝U借：库存股1280000贷：银行存款1280000借：股本股本800000资本公积一一股本溢价400000盈余公积80000贷：库存股128000011.因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；如：因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额80000元；借：管理费用8000012. 贷：应付职工薪酬-辞退福利80000出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；如：出售厂房，应交营业税40000元。（2011。1月考）借：固定资产清理4000013. 贷：应交税费一一应交营业税40000发现去年购入并由行政管理

41、部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；如：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。（2011年1月考）借：管理费用2000014. 贷：累计折旧20000年终决算时发现去年，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；如：年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计5000元，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借：管理费用5000贷：累计折旧5000发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。如：发现公司去年行政办

42、公大楼少分摊保险费12000元，现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用1200015. 贷：其他应收款12000在建工程领用自产产品一批；如：建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元（2011年7月考）借：在建工程117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）1700016. 同时：借：主营业务成本80000贷：库存商品80000年终决算结转本年度发生的亏损；如：年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；（2011年1月考）借：利润分配一未分配利润700000017. 贷：本年利润7000000经批准用盈

43、余公积元弥补亏损；如：经批准用盈余公积130万元弥补亏损（2011年1月考）借：盈余公积130000018. 贷：利润分配一盈余公积补亏1300000提取法定盈余公积；如：提取法定盈余公积50万元。借：利润分配一提取法定盈余公积5019. 贷：盈余公积一法定盈余公积50经批准用盈余公积转作实收资本；如：经批准用盈余公积300000元转作实收资本。借：盈余公积30000020. 贷：实收资本300000年终决算结转本年实现的净利润。如：年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；（2011年7月）借：本年利润500000021. 贷：利润分配一未分配利润5000000收入某公司支付的违约金存入

44、银行；如：收到某公司支付的违约金20000元存入银行。借：银行存款2000022. 贷：营业外收入20000以银行存款支付罚款。如：以银行存款支付罚款15000元。借：营业外支出1500023. 贷：银行存款15000根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；如：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款一A公司100000024. 贷：银行存款800000营业外收入一债务重组利得200000（2011。7月考）对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。如：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价

45、值50万元，增值税率17%,A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资一一对B公司投资585000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本40000025. 贷：库存商品400000已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。如：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因违法经营被查处，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，本公司应承担连带付款责任。（2011年1月考）借：应收账款80000026. 贷：预计负债800000分配职工薪酬

46、（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；如：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、销售人员薪酬20000元。（2011年1月考）借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000销售费用2000027. 贷：应付职工薪酬工资150000用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。如：用银行存款支付职工薪酬500000元，同时代扣个人所得税30000元。借：应付职工薪酬500000贷：银行存款470000应交税费应交个人所得税30000小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠

47、。如：从小规模纳税企业购进商品一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，商品已到并验收入库，货款暂欠。借：库存商品53000028. 贷：应付账款530000出售专利一项；如：出售专利一项，取得收入15万元已存入银行。该项专利账面价值为8万元，未计提减值和摊销，营业税率5%。借：银行存款15000029. 贷：无形资产80000应交税费一应交营业税7500营业外收入62500委托证券公司发行普通股股票20万股，每股面值1元，发行价2元，并按协议从发行收入中直接扣取手续费2000元。借：银行存款39800030. 贷：股本200000资本公积198000用一批自产家电抵付前欠货款70000

48、元，该批家电的价款为50000元，增值税为8500元。借：应付账款70000贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500营业外支出一一债务重组利得11500中级财务会计（二）（最新）题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子，简答题部分：.预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息，或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则回于

49、披露。从会计信息披露的允分性和完整性考虑,企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：（1）极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。（2）对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（3）在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。单项业务题部分1.（1

50、）以银行存款支付广告费A元，借：销售费用A贷：银行存款A（2）以银行存款支付罚款B元借：营业外支出B贷：银行存款B（3）以银行存款支付合同违约金Co借：营业外支出c贷：银行存款c（1）对外进行长期股权投资转出产品，产品售价A元,成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17%）;借：长期股权投资A+17%*A（或者是A+C）贷：主营业务收入A应交税费一一应交增值税（销项税额）17%*A（或者是C）借：主营业务成本B贷：库存商品B（2）在建工程领用外购原材料成本A元，增值税率17%。（注：不需要考虑增值税）借：在建工程A贷：原材料一一XX材料A（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A,增值

51、税为B（或者是增值税率为17%），成本为C,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款xx公司17%*A（或B）贷：应交税费应交增值税（销项税额）17%*A（或B）借：发出商品C贷：库存商品C（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为D,增值税为E（或增值税率为17%），成本为F;借：应收票据D+17%*D贷：主营业务收入D应交税费一一应交增值税（销项税额）17%*D借：主营业务成本F贷：库存商品F（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；产品售价A元，增值税率17%，成本为B元借：主营业务收入A贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）&7%*A应付账款一一XX公司A+17%*A

52、借：库存商品B贷：主营业务成本B（4）在建工程领用自产产品，成本为G,税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17%;借：在建工程G+H*17%贷：库存商品G应交税费一一应交增值税（销项税额）H*17%（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元，增值税率17%，用银行存款补付余款，商品成本。元。借：预收账款K+17%*K贷：主营业务收入K应交税费一一应交增值税（销项税额）17%*K借：预收账款K+17%*K-J贷：银行存款K+17%*K-J借：主营业务成本O贷：库存商品O（6）采用分期收款方式销售产品，合同约定售价为L元，增值税率17%，双方约定分M次付清，现销方式下售价N元，增值税已收妥并

53、存入银行，商品成本P元。借：长期应收款L银行存款17%*L贷：主营业务收入N应交税尊一一应交增值税（销项税额）17%*L未确认融资收益L-N借：主营业务成本P贷：库存商品P（1）出售厂房应交营业税，售价A,营业税率为B（或者告诉你营业税额为C）;借：固定资产清理A*B（或者C）贷：应交税费一一应交营业税率A*B（或者C）（2）交纳上月应交的所得税D元；借：应交税费一一应交所得税D贷：银行存款D（3）将本月未交增值税E元结转至朱交增值税”明细账户；借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）E贷：应交税费一一未交增值税E（4）将本月应交所得税F计提入账；借：所得税费用F贷：应交税费一一应交所得税F（

54、5）应交城建税G。借：营业税金及附加G贷：应交税费一一应交城建税G（6）交纳上月应交增值税H元借：应交税费未交增值税H贷：银行存款H5.（1）分配职工薪酬，XX产品工人工资A元，车间管理人员工资B元，行政管理部门人员工资C元，销售部门D元,建工程E元，后勤人员工资F元；借：生产成本一一XX产品A制造费用B管理费用C销售费用D在建工程E应付职工薪酬职工福利F贷：应付职工薪酬一一工资A+B+C+D+E+F（2）辞退员工予以补偿G借：管理费用G贷：应付职工薪酬一一辞退福利G6.（1）预提经营业务发生的长期借款利息A;看题目如果是分期付息，分录如下：借：财务费用贷：应付利息如果是到期连本金一起付息借：

55、财务费用贷：长期借款一一应付利息（2）发行债券款存银行，面值为B,发行价为C;借：银行存款C贷：应付债券成本B根据借贷必相等原理差额用：“应付债券一一利息调整”去补，如发行价为100,面值为90,则借：银行存款100贷：应付债券成本90根据借贷必相等原理，差额在贷方为10,所以借：银行存款100贷：应付债券一一成本90应付债券一一利息调整10计提应付债券利息，债券面值为D,票面利率为E,发行价为F,市场利率为G借：财务费用F*G贷：应付利息D*E差额根据借贷必相等原理用：“应付债券一一利息调整”去补7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧A元。借：以前年度损益调整A贷：累计折旧A8.已贴现的商

56、业承兑汇票即将到期，金额为A,但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款xx公司A贷：预计负债A9.(1)年终决算结转本年发生的亏损A元；借：利润分配一一-未分配利润A贷：本年利润A(2)用盈余公积弥补亏损B元；借：盈余公积B贷：利润分配一一盈余公积补亏B(3)将本年实现的净利润C元结转至朱分配利润”明细账户；借：本年利润C贷：利润分配-未分配利润C(4)提取法定盈余公积D兀(或者是告诉你税后利润F元，按10%提取)，同时向投资人分配现金股利E。借：利润分配一一-提取法定盈余公积D(或者10%*F）贷：盈余公积-法定盈余公积D(或者10%*F）借：利润分配一一-应付现金股利E贷：应付股利E10.回购本公司发行在外的普通股股票，回收A股，公司原发行股顷值为每股B兀，发行价给为每股C兀，现以每股D元回收借：库存股D*A贷：银行存款D*A借：股本一一普通股A*B贷：库存股D*A根据借贷必相等原理,余额用“资本公积一一股本溢价”去补。11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计A,经查系记账凭证金额错误。借：制造费用或管理费用A(选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用)贷：累计折旧12.(1)以低于债务账面价值的现金清