所得税会计练习题及答案-学生用

1、所得税会计.单项选择题1 .某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元,借款期1年,支付利息费用28万元.假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%,该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为万元.A.30B.28C.28D.242 .某工业企业2021年度全年销售收入为1000万元,房屋出租收入100万元,提供加工劳务收入50万元,变卖固定资产收入30万元,视同销售收入100万元,当年发生业务招待费10万元.那么该企业2021年度所得税前可以扣除的业务招待费为万元.A.6B,6.25C,4.75D,3.753 .某金融企业2021年利润总额为2000万元,营业外支出中列支有

2、通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元,向红十字事业的捐赠20万元.假设其余工程会计与税法一致,该企业2021年应缴纳企业所得税万元.A.660B.500C.440D.4604 .根据企业所得税法的有关规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,以下工程准予从收入总额中扣除的是A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失C遭龙卷风袭击的存货毁损D.非广告性质的赞助支出5 .某企业盈亏状况如下表,其7年共有应纳税所得万元.年度2002200320042<05200726口8所得万元1A030202U2030A.0B,2.43C.10D,1.626 .依据企业所得税法的规定,与会计处理不同而产生的

3、差异,在计算企业所得税应纳税所得额时,应按税法的规定进行调整.以下各项中,属于对以后有影响的暂时性差异时间性差异的是：A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异7 .甲企业为增值税一般纳税人,12月余乙企业达成债务重组协议.家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债务180.8万元.该批库存商品账面本钱为130万元,市价140万元不含税,增值税率17%甲企业所得税率为25%不考虑城建税和交易费附加.甲企业该项重组业务应缴纳所得税为万元.A.5.61B.6.75C.13.46D.16.768 .以下单位不属于企业所得税纳税人的是.A.

4、股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织9 .某国有企业2021年度主营业务收入5000万元,其他业务收入1000万元,重组收益100万元,固定资产转让收入50万元；当年治理费用中的业务招待费60万元.该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为.A.60万元B.30.75万元C.30.5万元D.30万元10 .下类各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是A.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补B.投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补C.企业境内总机构发生的亏损,只能用总机构以后年度的所得弥补D.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补11 .以

5、下各项表述中,处理不正确的选项是.A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产,应计入所有者权益C采用本钱模式计量的投资性房地产,可能会产生递延所得税资产D使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产12 .以下各项负债中,其计税根底为零的是.A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因税收滞纳金确认的其他应付款13 .以下工程中,产生可抵扣暂时性差异的是.A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.税法折旧大于会计折旧形成的差额局部C.对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面价值的局部进行了

6、调整D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的局部14 .以下交易或事项中,其计税根底不等于账面价值的是.A.企业因销售商品提供售后效劳等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元,尚未支付.根据税法规定可以于当期扣除的局部为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准那么一致,会计确认预收账款500万元15 .甲公司20X8年购入一项可供出售金融资产,价款200万元,20X8年末其公允价值下降为180万元,甲公司预计其公允价值将会持续下跌；20X9年末,其公允

7、价值为210万元,那么以下关于20X9年末此资产的说法正确的选项是A、甲公司20X9年末应确认30万的应纳税暂时性差异B、甲公司20X9年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异C甲公司20X9年末应确认20万的应纳税暂时性差异,同时确认10万元的可抵扣暂时性差异16 .甲公司适用的所得税税率为25%2021年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2021年度,甲公司工资薪金总额为4000万元,发生职工教育经费90万元.税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的局部,准予扣除；超过局部.准予在以后纳税年度结转扣除.

8、甲公司2021年12月31日以下会计处理中正确的选项是.A.转回递延所得税资产10万元B.增加递延所得税资产22.5万元C.转回递延所得税资产2.5万元D.增加递延所得税资产25万元17 .甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至到达预定用途前发生的支出为600万元,2021年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权.甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销.甲公司发生的研究开发支出及预方t年限均符合税法规定的条件.甲公司2021年利润总额

9、为1600万,除此项专利权外,没有其他纳税调整工程.甲公司2021年应纳税所得额为万元.A.1600B.900C.700D.1577.518 .甲公司于2007年发生经营亏损1000万元,根据税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额.该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元.甲公司2021年以前适用的所得税税率为33%,根据2007年通过的企业所得税法,企业2021年起适用的所得税率为25%,无其他纳税调整事项,那么甲公司2007年就该事项的所得税影响,应做的会计处理是.A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产264万元C.确认递延所得税资产200

10、万元D.确认递延所得税负债200万元19 .A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理.2006年实现利润总额500万元,所得税税率为33%,A公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,A公司年初“预计负债应付产品质量担保费余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费.那么A公司本期应交所得税额为万元.A.160B.163.02C.123.520.甲企业2004年12月购入治理用固定资产,购置本钱为用直线法计提折旧,与税法规定的计提折旧方法相同.D.2351000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采

11、2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元.2007年末,甲企业对该项治理用固定资产进行的减值测试说明,其可收回金额为595万元.该企业适用的所得税税率是33%.2021年该企业采用资产负债表债务法下,应确认的递延所得税为.A.计提递延所得税资产27.5万元C.计提递延所得税负债26.25万元B.转回递延税资产1.25万元D.转回递延递延负债1.25万元.多项选择题1 .以下工程中,应计入应纳税所得额的有.因债权人原因确实无法支付的应付款项D.将自产货物用于职工福利.A.非金融企业让渡资金使用权的收入BC.出口货物退还的增值税2 .根据企业所得税法的规定,以下收入确实认正确的选项是A.

12、权益性投资收益,根据投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入,根据合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入,根据实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入,根据合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现3 .根据企业所得税法的规定,以下关于固定资产计税根底的说法中正确的有A.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税根底B.通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的账面价值为计税根底C.外购固定资产,以购置价款和相关税费以及直接归属于使该资产到达预定用途发生的其他支出为计税根底D.融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和相关费用

13、为计税根底4 .以下属于永久性差异的有.非救济性、非公益性捐赠和赞助支出.贿赂等违法支出“递延所得税资产D,“递延所得税负债A.各项税收的滞纳金、罚金和罚款BC.企业购置国债的利息收入D5 .所得税会计应设置的会计账户有.A"所得税费用B.“递延所得税C6 .企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准那么应予确认的递延所得税资产或负债,可能的会计分录为A借：所得税费用一一递延所得税费用C-：所得税费用一一一递延所得税费用资本公积一一其他资本公积资本公积一一其他资本公积贷：递延所得税负债贷：递延所得税资产B.借：递延所得税资产D.借：递延所得税负债贷：所得税费用一一递延所得税费用贷：所得

14、税费用一一递延所得税费用资本公积一一一其他资本公积资本公积一一其他资本公积7 .暂时性差异是指资产或负债的计税根底与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异.根据暂时性差异对未来期间应税金额的影响,分为两种差异.A应纳税暂时性差异B,可抵扣暂时性差异C永久性差异D.时间性差异8 .在采用资产负债表债务法时,要求企业的资产及负债应根据会计准那么与税法的不同要求分别进行计价,因而形成两种计价根底.A含税计价根底B.会计计价根底C税法计价根底D.不含税计价根底9 .以下关于所得税费用的说法正确的选项是A因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所

15、得税资产会减少当期所得税费用G坏账准备的变化不会影响当期所得税D、存货跌价准备转回会影响递延所得税10 .以下有关资产负债表债务法的表述,正确的有.A税率变动时“递延所得税资产的账面余额不需要进行相应调整R根据新的会计准那么规定,商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债G与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债口递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少一当期递延所得税负债的减少一当期递延所得税资产的增加E、所得税费用=当期所得税+递延所得税11 .以下各项中,在计算应纳税所得额时可能调整的工程有.A采用公允价值模式投资性房地产

16、资产转让的净收益B、国债的利息收入C、广告宣传费支出D持有的可供出售金融资产公允价值变动E、权益法下长期股权投资确认的投资收益12 .A公司于2021年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用本钱模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致；2021年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,2021年1月1日的公允价值为2100万元,2021年年末公允价值为1980万元,假设适用的所彳#税税率为25%那么以下说法正确的有.A、2021年初应确认递延所得税资产50万元B、2021年初应确认递延所得税负债50万元C、

17、2021年末应确认递延所得税负债45万元D2021年末应转回递延所得税负债5万元E、2021年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元13 .以下有关资产计税根底的判定中,正确的有.A.某交易性金融资产,取得本钱为100万元,该时点的计税根底为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会计确认账面价值为90万元,税法规定的计税根底保持不变,仍为100万元B.一项根据本钱法核算的长期股权投资,企业最初以1000万元购入,购入时其初始投资本钱及计税根底均为1000万元,假设未宣告分配股利,那么当期期末长期股权投资的账面价值与计税根底仍为1000万元C.一项用于出租的房屋,取得

18、本钱为500万元,会计处理根据双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为0.一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,计税根底为450万元D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权免税合并,购置日被购置方各项可识别净资产公允价值为2600万元,那么企业应确认的合并商誉为400万元,税法规定,该项商誉的计税根底为0E.国债利息收入的账面价值等于计税根底14 .以下工程中,产生应纳税暂时性差异的有.A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税根底的局部B.税法折旧大于会计折旧形成的差额局部C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产,企业根据期末公

19、允价值大于账面价值的局部进行了调整D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的局部E.企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损15 .企业所得税采用资产负债表债务法核算,以下选项中产生递延所得税资产发生额的有().A.递延所得税负债期初余额在贷方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额B.本期发生可抵扣暂时性差异C.本期转回应纳税暂时性差异D.本期转回存货跌价准备E.递延所得税资产期初余额在借方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税资产金额16 .根据准那么规定,在确认递延所得税资产时,可能计入的工程有().A.所得税费用B.预计负债C.资本公积D.商誉E.应

20、收账款三.计算题1 .某企业2021年全年实现收入总额8000万元,含国债利息收人7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元.后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下：(1)12月,以自产公允价值47万元的货物清彳11应付账款50万元,公允价值与债务的差额债权人不再追要.清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货本钱.(2)12月转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产账面本钱35万元也未转销.(3)12月通过当地政府向贫困山区捐赠家电产品一批,本钱价20万元,市场销售价格23万元.企业核算时按本钱价格直接冲减了库存商品.

21、(4)全年发生业务招待费45万元.【要求】计算业务招待费应调整的应纳税所得额.2 .2021年度某企业会计报表上的利润总额为100万元,已累计预缴企业所得税25万元.该年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出为18万元；(2)开发新技术的研究开发费用为20万元(未形成资产)；(3)直接向某足球队捐款35万元；(4)支付诉讼费2.3万元；(5)支付违反交通法规罚款0.8万元.【要求】逐项计算并分析(1)(5)对应纳所得税的影响,并计算当期所得税额.(答案中的金额单位用万元表示)3 .某生产混凝土搅拌机的生产企业在2021年汇算清缴年度企业所得税时,对有关收支工程进行纳税调整后,将全年会计

22、利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元.税务部门在税务检查时,发现该企业以下几项业务尚未进行调整：(1)4月,该企业购入设备一台,购置总本钱80万元,使用期为10年,支出全部计人当期费用.(残值比例按5%)(2)6月,该企业直接向某小学捐款50万元,在营业外支出中列支,在计算应纳税所得额时未作纳税调整.(3)7月,该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用.在计算应纳税所得额时未作纳税调整.(4)12月,该企业购进环境保护专用设备一台,购置价格300万元.该设备符合设备抵免的相关规定.【要求】根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定,答复以下问题：(1) 计算该

23、企业当年设备折旧税前扣除额；(2) 计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额；(3) 计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额；(4) 计算该企业当年应纳税所得额；(5) 计算该企业当年应缴纳企业所得税税额.4 .假定某企业为居民企业,2021年经营业务如下：(1)取得销售收入2500万元.(2)销售本钱1100万元.(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)；治理费用480万元(其中业务招待费15万元)；财务费用60万元.(4)销售税金160万元(含增彳1税120万元).(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元、税收滞纳金6万元).(6)计

24、入本钱费用中的实发工资总额150万元,拨缴工会经费3万元,支出职工福利费和职工教育经费29万元.【要求】计算该企业2021年度实际应纳的企业所得税.5 .某市卷烟厂为增值税一般纳税人,职工人数年均70人,资产总额2500万元.2021年度有关生产经营情况如下：(1)年初库存外购已税烟丝10吨,每吨单价0.8万元,共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的增值税专用发票,以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元,烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元,取得运输单位开具的普通发票.(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷

25、烟120标准箱给某大型商场,开具了增值税专用发票,取得销售收入300万元,增值税额51万元；销售卷烟8标准箱给使用单位和个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元.(4)发生治理费用20万元(含业务才m寺费4万元).(5)发生销售费用10万元(含广告费8万元).(6)计入本钱、费用的实发工资费用为150万元,计提的三项经费为37.5万元.三项经费具体情况如下：汁提工会经费3万元,已取得专用收据；计提福利费30万元,实际发生28万元；计提教育经费4.5万元,实际发生3万元.(7)营业外支出20万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过民政部门向贫困地区捐赠10万元.

26、(8)“投资收益账户说明有来源于全资子公司的投资收益27万元(子公司适用企业所得税税率为25%).(9)2007年经税务机关审核的经营损失为7.3万元.【要求】答复以下问题(均为共计金额)：烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率45%、每标准箱收消费税150元(1)计算本年度应缴纳的增值税；(2)计算本年度应缴纳的消费税；(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；(4)计算该企业2021年收入总额；(5) 计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；(6) 计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(7) 计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；(8)计算该企业境内

27、生产经营所得应纳税所得额；(9) 计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额.四、业务题1 .资料：某企业于2007年12月31日购入某机器设备,会计上采用直线法计提折旧,税法规定允许采用加速折旧,其取得本钱为100万元,使用年限为10年,净残值为零,计税时按双倍余额递减法计列折旧,不考虑中期报告的影响,该企业适用的所得税税率为25%.【要求】确认递延所得税,并完成会计处理.2 .A公司2021年购入原材料本钱为5000万元,因局部生产线停工,当年未领用任何原材料,2021年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元.假定该原材料在2021年的期初余额为零.适用的所得税税率为25%2021

28、年12月31日税前会计利润为1000万元.A公司2021年当年未领用任何原材料,2021年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3500万元,2021年12月31日税前会计利润为1000万元.【要求】根据上述资料,不考虑其他因素,计算2021年和2021年的以下各值,并完成相应的会计处理：(1)存货跌价准备(2)应交所得税(3)递延所得税(4)所得税费用3 .资料：A公司2007年度利润表中利润总额为1200万元,该公司适用的所得税税率为25%.2007年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在的差异有：(1)2007年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,本钱为t300万元,使用年限为1

29、0年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧.假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同.(2)向关联企业提供现金捐赠200万元.(3)当年发生研究开发支出500万元,较上年度增长20%.其中300万元资本化计入无形资产本钱.税法规定.按该企业的情况,可按实际发生研究开发支出的150%口计扣除.其中,符合资本化条件后发生的支出为300万元,假定所开发无形资产于期末到达预定可使用状态.(4)应付违反环保法规定罚款100万元.(5)期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备.【要求】根据以上业务做所得税分析,计算2007年应纳税所得额,完成所得税会计处理.所得税

30、会计答案一、单项选择题1-5DABCC6-10DBBDB11-15DCDAD16-20CDCCB二、多项选择题I .ABD2.BD3.ABCD4.ACD5.AB6.AB7.AB8,BC9,CD10.BDEII .ABCE12.BD13.AE14.ABC15.BDE16,ACD三、计算题1. 企业当年的销售收入=800072038+47十23=8005(万元)允许扣除的业务招待费=8005X5%o=40.025(万元)45X60%=27(万元)<40.025,故准予扣除27万元.调增应纳税所得额=4527=18(万元)2. (1)根据现行规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%

31、以内局部,准予扣除.公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100X12%=12(万元)实际发生公益性捐赠支出18万元,超过限额6万元,应调增应纳税所得额6万元.(2)研究开发费用所得税前扣除数额=20十20X50%=30(万元)应调减应纳税所得额l0万元.(3)向某足球队捐款不得扣除,应调增应纳税所得额35万元；支付违反交通法规罚款不得扣除,应调增应纳税所得额0.8万元.该企业2021年度应纳税所得额=100十610+35十0.8=131.8(万元)(4)该企业2021年度应纳所得税税额=131.8X25%=32.95(万元)(5)该企业2021年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25(已预缴)

32、=7.95(万元)3. (1)纳税人新购置的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧.该企业当年设备折旧税前扣除额=80X(15%)+10+12X8=5.07(万元)(2)直接向某小学捐款50万元,不属于公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时不得扣除.（3） 在建工程应负担的贷款利息10万元,在计算应纳税所得额时不得扣除.（4） 该企业当年应纳税所得额=600+80-5.07十50+10=734.93万元5环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免,抵免额为：300X10%=30万元该企业当年度应纳企业所得税税额=734.93X25%30=153.73万元4. 1会计利润总

33、额=2500X70-1100670480604050=170万元（2） 广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500X15%=450375=75万元（3） 业务招待费调增所得颇：15-15X60%=159=6万元（4） 捐赠支出应调增所得额=30170X12%=9.6万元（5） “三费应调增所得额=3+29150X18.5%=4.25万元（6） 应纳税所得额=170+75十6+9.6十6+4.25=270.85万元2021年应缴企业所得税=270.85X25%=67.71万元5. .1销项税额=51+23.4+1十17%X17%=54.4万元进项税额=6.8十2X7%=6.94万元应纳增值税

34、额=54.46.94=47.46万元（2） 应纳消费税额=300X45%+23.4+1+17%X45%+128X0.01545X30%=132.42万元（3） 应纳城建税=47.46+132.42X7%=12.59万元应纳教育费附加=47.46+132.42X3%=5.4万元应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99万元（4） 该企业2021年收入总额=300+20+27=347万元（5） 业务招待费扣除限额=320X5%.=1.6万元,实际发生额的60%=4X60%=2.4万元,准予扣除1.6万元,故应调增应纳税所得额2.4万元41.6.广告费限额=320*15%=48万元,

35、实际发生8万元,可以据实扣除.由计算可知,合计应调增应纳税所得额2.4万元.6工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额3万元150X2%,实际发生3万元,可以据实扣除,不用纳税调整.福利费扣除限额为21万元150X14%,实际发生28万元,准予扣除21万元,应调增应纳税所得额9万元30-21.教育经费扣除限额为3.75万元150X2.5%.实际发生3万元,准予扣除3万元,应调增应纳税所得额1.5万元4.53.应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5万元7会计利润总额=347-120-132.4217.99102020=26.59万元捐赠扣除限额=26.59X12%=3.19万元,实际发生10万

36、元,只能扣除3.19万元.8该企业应纳税所得额=26.59-27+2.4+10.5+6+4+10-3.197.30=22万元9应缴纳企业所得税额=22X20%=4.4万元四、业务题1. 2021年12月31日：资产的账面价值=100-10=90万元资产的计税根底=100-20=80元应纳税暂时性差异=9080=10万元应确认递延所得税负债=10X25%=2.5万元借：所得税费用25000贷：递延所得税负债250002. 2021年：所得税费用为250万元.分析：应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000万元.可抵扣暂时性差异=50004000=1000万元；2021年末递延所得税资产发生额=2500=250万元；2021年应交所得税=1000+1000X25%=500万元；2021年所得税费用=500-250=250万元.2021年：所得税费用为250万元.计算过程：应计提的存货跌价准备=500035001000=500万元.账面价值=50001000500=3500万元；计税根底=5000万元；可抵扣暂时性差异累计额=5000-3500=1500万元；202