基础会计第二版基础会计

1、 基础会计基础会计第四章第四章目录目录 了解原始凭证与记账凭证的种类；了解原始凭证与记账凭证的种类； 能区分原始凭证与记账凭证的作用；能区分原始凭证与记账凭证的作用； 了解凭证的传递与保管方法。了解凭证的传递与保管方法。 基础会计基础会计第四章第四章知识目标知识目标 能够识别相关的原始凭证；能够识别相关的原始凭证； 能够正确填制与审核原始凭证；能够正确填制与审核原始凭证； 能够正确填制与审核记账凭证。能够正确填制与审核记账凭证。 基础会计基础会计第四章第四章能力目标能力目标 基础会计基础会计第四章第四章内容讲解内容讲解 基础会计基础会计第四章第四章第一节第一节 会计凭证是具有一定格式，用以记录

2、经济业务的发生和会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明，是重完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明，是重要的会计资料。要的会计资料。会计凭证会计凭证记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证按照填制程序和按照填制程序和用途不同分类用途不同分类 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。凭证。原始凭证原始凭证按填制方法分按填制方法分 按取得来源分按取得来源分外来原始凭证外来原始凭证

3、自制原始凭证自制原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证一次性原始凭证一次性原始凭证在经济业务完成时从其他单位或个人处取得的原始凭证在经济业务完成时从其他单位或个人处取得的原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。凭证。原始凭证原始凭证按填制方法分按填制方法分 按取得来源分按取得来源分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证一次性原始凭证一次性原始凭证

4、由本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证由本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。凭证。原始凭证原始凭证按填制方法分按填制方法分 按取得来源分按取得来源分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证一次性原始凭证一次性原始凭证只反映一项经济业务、或者同时反映若干项同类性质的经济业务，只反映一项经济业务、或

5、者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证其填制手续是一次完成的会计凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。凭证。原始凭证原始凭证按填制方法分按填制方法分 按取得来源分按取得来源分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证一次性原始凭证一次性原始凭证对在一定时期内连续发生的若干项同类经济业务的事项，逐次逐笔对在一定时期内连续发生的若干项同类经济业务

6、的事项，逐次逐笔累计集中填制成一份原始凭证累计集中填制成一份原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。凭证。原始凭证原始凭证按填制方法分按填制方法分 按取得来源分按取得来源分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证累计原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证一次性原始凭证一次性原始凭证将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以

7、集中反映某项经济业务综括发生情况的原始凭证总凭证，用以集中反映某项经济业务综括发生情况的原始凭证 1. 1.基本要求基本要求 记录真实记录真实内容完整内容完整填制及时填制及时书写清楚书写清楚 2. 2.具体要求具体要求 (1) (1)凡是设计大写和小写金额的原始凭证，大小写金额凡是设计大写和小写金额的原始凭证，大小写金额应该相互符合，大小写必须符合规范。应该相互符合，大小写必须符合规范。 (2)(2)汉字大写数字金额一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、汉字大写数字金额一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书

8、写，不得随意使用简化字或非上述大写写法。写，不得随意使用简化字或非上述大写写法。 (3)(3)阿拉伯数字应该一个一个地填写，不得连笔写。阿阿拉伯数字应该一个一个地填写，不得连笔写。阿拉伯数字前应该书写货币币种符号或名称，如人民币符号为拉伯数字前应该书写货币币种符号或名称，如人民币符号为“￥”，港币符号为，港币符号为“HKD”HKD”，美元符号为，美元符号为“USD”USD”。 (4)(4)所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到分；无角分的，角位和分位可以写作况外，一律填写到分；无角分的，角位和分位可以写作“00”00”；有角无分

9、的，分位应该写；有角无分的，分位应该写“0”0”。 (5) (5)各种原始凭证不得随意涂改、挖补。在会计凭证填各种原始凭证不得随意涂改、挖补。在会计凭证填制错误而需要改正时，应该用红色墨水笔将错误的文字或金制错误而需要改正时，应该用红色墨水笔将错误的文字或金额划线注销，再将正确的文字或金额用蓝、黑色墨水笔写在额划线注销，再将正确的文字或金额用蓝、黑色墨水笔写在划线部分的上部，并签字盖章。提交银行的各种结算凭证的划线部分的上部，并签字盖章。提交银行的各种结算凭证的大小写金额，一律不准更改。大小写金额，一律不准更改。 (6)(6)各种原始凭证必须连续编号，以便查核。如果原始各种原始凭证必须连续编号

10、，以便查核。如果原始凭证已经预先印定编号，在作废时，应该加盖凭证已经预先印定编号，在作废时，应该加盖“作废作废”戳记，戳记，并妥善保管，不得撕毁。并妥善保管，不得撕毁。 (7)(7)各种原始凭证的填制应该及时，要在经济业务发生、各种原始凭证的填制应该及时，要在经济业务发生、执行或完成时即予以填制，不可拖延时日，也不可事后再进执行或完成时即予以填制，不可拖延时日，也不可事后再进行追记。行追记。 2. 2.具体要求具体要求 1. 1.增值税专用发票增值税专用发票 增值水税专用发票是供增值税一般纳税人生产经营增值增值水税专用发票是供增值税一般纳税人生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票，它不仅是一

11、般的商事凭证，税应税项目使用的一种特殊发票，它不仅是一般的商事凭证，而且还是计算抵扣税款的法定凭证。而且还是计算抵扣税款的法定凭证。 1. 1.增值税专用发票增值税专用发票 增值税专用发票的基本联次，统一规定为四联，各联增值税专用发票的基本联次，统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用：次必须按以下规定用途使用： 第一联为存根联，由销货方留存备查；第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证；第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证； 第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证； 第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。第四联为记

12、账联，销货方作销售的记账凭证。 2. 2.普通发票普通发票 普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是指在销售普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是指在销售商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时，所开具和商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时，所开具和收取的除增值税专用发票之外的其他发票。收取的除增值税专用发票之外的其他发票。 2. 2.普通发票普通发票 普通发票的基本联次为三联：普通发票的基本联次为三联： 第一联为存根联，开票方留存备查；第一联为存根联，开票方留存备查； 第二联为发票联，收执方作为付款原始凭证；第二联为发票联，收执方作为付款原始凭证； 第三联为记账联，开票方作为记账原

13、始凭证。第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。发票的基本内容发票的基本内容发票的名称发票的名称发票的编号发票的编号联联次次及及用用途途客户名称客户名称商品名称商品名称单位、数量、单价单位、数量、单价小写金额小写金额大写金额大写金额开票人开票人开票日期开票日期开票单位盖章开票单位盖章 3. 3.入库单入库单 入库单是企业购买材料、商品或自制产品验收入库时由入库单是企业购买材料、商品或自制产品验收入库时由仓库保管人员填制的原始凭证。仓库保管人员填制的原始凭证。 入库单一般一式两联：入库单一般一式两联： 第一联由保管员记明细账；第一联由保管员记明细账； 第二联由保管员送财务部门记账。第二联由保管员

14、送财务部门记账。 4. 4.领料单领料单 领料单是用料部门从仓库领出材料时由领料人填制的原领料单是用料部门从仓库领出材料时由领料人填制的原始凭证。始凭证。 领料单一般一式三联：领料单一般一式三联： 第一联由保管员凭以登记仓库保管明细账；第一联由保管员凭以登记仓库保管明细账； 第二联送财务部门记账；第二联送财务部门记账； 第三联领料部门留存。第三联领料部门留存。 5. 5.限额领料单限额领料单 限额领料单又称限额领料单又称“定额领料单定额领料单”，是指当月或一定期间，是指当月或一定期间在规定限额内可以多次使用，凭此领发材料的一种累计凭证。在规定限额内可以多次使用，凭此领发材料的一种累计凭证。 限

15、额领料单通常适用于有消耗定额或领用限额、领料次限额领料单通常适用于有消耗定额或领用限额、领料次数较多的材料。数较多的材料。 5. 5.限额领料单限额领料单 6. 6.工资结算单工资结算单 企业为了同职工办理工资结算手续，一般可按车间、部企业为了同职工办理工资结算手续，一般可按车间、部门编制门编制“工资结算单工资结算单”( (或按每一职工设立或按每一职工设立“工资卡片工资卡片”) )，计算对每一职工的应付工资、代扣款项和实发工资。计算对每一职工的应付工资、代扣款项和实发工资。工资结算单工资结算单( (工资卡工资卡) )工资结算汇总表工资结算汇总表 6. 6.工资结算单工资结算单 “工资结算汇总表

16、工资结算汇总表”是按企业人员类别和是按企业人员类别和各车间、部门类别以及工资和扣款的种类汇总编各车间、部门类别以及工资和扣款的种类汇总编制，并结出整个企业应付的各种工资总额、各种制，并结出整个企业应付的各种工资总额、各种代扣款项和实发工资总额。代扣款项和实发工资总额。 7. 7.借款单借款单 借款单一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用借款单一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差等原因向出纳员借款时使用的借款原始凭品或职工因公出差等原因向出纳员借款时使用的借款原始凭证。证。 借款单一般应一式两联：借款单一般应一式两联： 第一联是借款单存根，作借款人的借款单据；第一联是借

17、款单存根，作借款人的借款单据； 第二联是借款单第二联是借款单( (代付款凭证代付款凭证) )，作借款人向企，作借款人向企业办理借款的借据，并作为办理借款的付款凭证。业办理借款的借据，并作为办理借款的付款凭证。 8. 8.现金支票现金支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付特定金额给收款人或者持票人的票据。见票时无条件支付特定金额给收款人或者持票人的票据。 8. 8.现金支票现金支票 9. 9.转账支票转账支票 支票正面需填写的内容支票正面需填写的内容收款人全收款人全称称收款人全收款人全称称签发日期签发日期签发日期签发

18、日期付款行名称付款行名称出票人账号出票人账号大写金额大写金额小写金额小写金额用途用途用途用途小写金额小写金额支票反面需填写的内容支票反面需填写的内容预留银行印鉴章预留银行印鉴章 转账支票送存银行要填写转账支票送存银行要填写“进账单进账单”。“进账单进账单”上应上应正确地填写对方的公司名称和账号等相关内容。正确地填写对方的公司名称和账号等相关内容。 10. 10.进账单进账单 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正确性正确性 真实性真实性原始凭证审核要求原始凭证审核要求 最关键的一点就是单最关键的一点就是单价、金额必须是真实的价、金额必须是真实的 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性

19、正确性正确性 真实性真实性原始凭证审核要求原始凭证审核要求 符合要求的原始符合要求的原始凭证，应该按照规凭证，应该按照规定及时办理有关的定及时办理有关的会计手续会计手续 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正确性正确性 真实性真实性原始凭证审核要求原始凭证审核要求 合法、合理，但不合法、合理，但不完整、正确的原始凭完整、正确的原始凭证，应该暂缓办理有证，应该暂缓办理有关的会计手续，退给关的会计手续，退给有关责任人，责令改有关责任人，责令改正或补办正或补办 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正确性正确性 真实性真实性原始凭证审核要求原始凭证审核要求 完整、正确，但不完整、正确，但不

20、合法、不合理的原始合法、不合理的原始凭证，应该按照规定凭证，应该按照规定拒绝办理会计手续，拒绝办理会计手续，责成经办人员自行承责成经办人员自行承担后果担后果 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 正确性正确性 真实性真实性原始凭证审核要求原始凭证审核要求 对于弄虚作假、营对于弄虚作假、营私舞弊的违法乱纪行私舞弊的违法乱纪行为，应该及时向有关为，应该及时向有关主管机关和负责人报主管机关和负责人报告，请求严肃处理告，请求严肃处理 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证始凭证, ,用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而用来确定

21、经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。记账凭证记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 一般适用于中小型、经一般适用于中小型、经济业务较少的企业济业务较少的企业 1. 1.收款凭证收款凭证 收款凭证是用来记录现金、银行存款增加业务的记账凭收款凭证是用来记录现金、银行存款增加业务的记账凭证。收款凭证的借方科目分别为现金或银行存款，所以收款证。收款凭证的借方科目分别为现金或银行存款，所以收款凭证又可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。凭证又可分为现金收款凭证

22、和银行存款收款凭证。 根据现金增加业务的根据现金增加业务的原始凭证编制的收款凭原始凭证编制的收款凭证证 根据银行存款增加根据银行存款增加业务的原始凭证编制业务的原始凭证编制的收款凭证的收款凭证 1. 1.收款凭证收款凭证 【例【例1 1】8 8月月1515日公司从银行借入临时需用资金日公司从银行借入临时需用资金80 00080 000元。元。 1. 1.收款凭证收款凭证 2. 2.付款凭证付款凭证 付款凭证是用来记录现金、银行存款减少业务的记账凭付款凭证是用来记录现金、银行存款减少业务的记账凭证。付款凭证的贷方科目分别为现金或银行存款，所以付款证。付款凭证的贷方科目分别为现金或银行存款，所以付

23、款凭证又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。凭证又可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。 根据现金减少业务的原根据现金减少业务的原始凭证编制的付款凭证始凭证编制的付款凭证 根据银行存款减少业务根据银行存款减少业务的原始凭证编制的付款凭的原始凭证编制的付款凭证证 2. 2.付款凭证付款凭证 2. 2.付款凭证付款凭证 将现金存入银行或从银行提取现金时，只需填写相应的将现金存入银行或从银行提取现金时，只需填写相应的付款凭证，不再填制收款凭证。付款凭证，不再填制收款凭证。 【例【例2 2】8 8月月1616日，兴华公司用现金支付公司管理部门电日，兴华公司用现金支付公司管理部门电话费话费800800

24、元。元。 2. 2.付款凭证付款凭证 3. 3.转账凭证转账凭证 转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付的其他转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证。凡是不涉及现金收付和银行存款各项经济业务的记账凭证。凡是不涉及现金收付和银行存款收付的其他业务，均为转账业务。收付的其他业务，均为转账业务。 3. 3.转账凭证转账凭证 【例例3 3】8 8月月1919日，车间领用甲材料日，车间领用甲材料12 00012 000元用以生产元用以生产A A产品。产品。 3. 3.转账凭证转账凭证 4. 4.通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是既可以反映收付款业务，又可以反映转

25、通用记账凭证是既可以反映收付款业务，又可以反映转账业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。经济业务简单账业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。经济业务简单或收付款业务不多的单位可使用这种通用格式的记账凭证。或收付款业务不多的单位可使用这种通用格式的记账凭证。 4. 4.通用记账凭证通用记账凭证 4. 4.通用记账凭证通用记账凭证 【例例4 4】8 8月月2626日，兴华公司用银行存款支付广告费日，兴华公司用银行存款支付广告费80008000元。元。 是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始 凭证的内容相同。凭证的内容相同。应借、应贷的会计科目应借、应贷的会计科目( (包括二级或明细科目包括二级或明细科目) )对应关系是对应关系是 否清晰、金额是否正确。否清晰、金额是否正确。项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否 齐全。齐全。 记账凭证审核内容记账凭证审核内容 会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管的整个会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。递时间。 1. 1.原始凭证的传递原