会计基础教案案例(第九章、财产清查)解析

1、第九章 财产清查 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对第一节 财产清查概述一、一、财产清查的概念与意义 1、财产清查的概念：财产清查的概念：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明其实存数与账存数是否相符的一种专门方法。2、财产清查的意义财产清查的意义 通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性。 通过财产清查，可以查明财产物资盘盈、盘亏的原因，通过财产清查，可以查明财产物资盘盈、盘亏的原因，明确经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘

2、财产物资的潜明确经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘财产物资的潜力，提高资金的使用效率，加速资金周转。力，提高资金的使用效率，加速资金周转。 通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施，建立健通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平全各项规章制度，提高企业的管理水平。二、财产清查的种类面面（一）按清查的范围分为全面清查和局部清查1、全面清查： 是指对全部财产进行盘点与核对。 一般应在年终决算之前、单位合并或改变隶属关系前、开展全面的资产评估和清产核资前、单位主要领导调离工作前等进行全面 2局部清查：是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货币资

3、金、存货等流动性较大的财产的清查。局部清查的内容有：现金应每天清点一次，银行存款每月至少同开。户银行核对一次，债权债务每年至少核对一次至两次；各项存货应有计划、有重点的抽查，贵重物品每月清查一次等。（二）按清查时间分为定期清查和不定期清查1定期清查：就是按计划安排的时间对财产物资进行的清查。 定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。2不定期清查： 是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。 不定期清查一般是局部清查，如更换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查，有关部门进行的临时性清查等。三、财产清查的一般程序：了解1 1建

4、立财产清查组织；建立财产清查组织；2 2组织清查人员学习有关政策规定、掌握相关业务组织清查人员学习有关政策规定、掌握相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；知识，以提高财产清查工作的质量；3 3确定清查对象、范围、明细清查任务；确定清查对象、范围、明细清查任务；4 4制订清查方案，包括清查内容、时间、步骤和方制订清查方案，包括清查内容、时间、步骤和方法及必要的清查准备；法及必要的清查准备；5 5清查时本着先清查数量，核对有关账簿记录等，清查时本着先清查数量，核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；后认定质量的原则进行；6 6编制盘存清单；编制盘存清单；7 7根据盘点清单、编制盘点报告。根据盘

5、点清单、编制盘点报告。 第二节 财产清查的方法一、一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 1.1.清查方法清查方法实地盘点法。 2.2.清查手续清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证） （二）（二）银行存款的清查 清查方法：清查方法：与银行“对账单”核对。 1 1不一致的原因：不一致的原因： 若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项：未达账项： A.A.基本含义基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款

6、项。 未达账项例示未达账项例示吸收存款(对账单对账单) B.B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况 企业银行银行存款日记账 月初余额 （略） 例1 4 000 例2 36 000 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收2.“2.“银行存款清查的步骤：银行存款清查的步骤：P264P264编制银行存款余编制银行存

7、款余额调节表额调节表 企业银行银行存款日记账 月初余额 （略） 例1 4 000 例2 36 000 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） 月初余额 （略） 例4 16 000 例3 20 000 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收银行存款余额调节表200年8月31日调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。项 目 金 额项 目金 额

8、企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付112 000 20 000 16 000银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付148 000 4 000 36 000调整后存款余额116 000调整后存款余额116 000年凭证摘要借方贷方借或贷余额年凭证摘要借方贷方借或贷余额银行存款日记账银行对账单年年 月月 日日 3.银行存款余额调节表的作用：银行存款余额调节表的作用：P265 注意注意：只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收

9、减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调整后余额调整后余额 二、实物财产的清查方法 （一）清查方法（一）清查方法 实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法（二）清查手续（二）清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图)盘 存 单盘点时间： 存放地点： 单位名称： 编号： 编 号名 称计量单位数 量单 价金 额备 注 盘点人签章 实物保管人签章账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏清查盘点的财产（盘点后确认的实际余额）（账面现有余额）（实际余额大于账面余额）（实际余额小于账面余额） 账存

10、实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表的参考格式账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列账存实存对比结果三、往来款项的清查方法 ( (一）清查方法：发函一）清查方法：发函询证核对法。 （二）清查手续：（二）清查手续：应填写“往来款项对账单”。函函 证证 信信 公司：公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来结算款项对账单 单位： 地址： 编号：会计科目名称截 止

11、日 期经济事项摘要账 面 余 额 公司（公章） 年 月 日往来账项清查表 总分类账户名称 200年月日 明细分类账户清 查 结 果核对不符原因分析备 注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他 第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求财产清查结果的基本含义财产清查结果的基本含义要求：P162163 了解1分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；2积极处理多余积压财产，清理往来款项；3总结经验教训，建立健全各项管理制度；4及时调整账簿记录，做到账实相符。（一）处理步骤：（一）处理步骤：1 1、审批前，调整帐面记录，使帐实相、审批前，调整帐面记录，使帐实相符符

12、2 2、审批后，根据差异的原因和审批意、审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。见，调整相应的帐户记录。实存账存对比表实存账存对比表填制填制记账凭证记账凭证账簿账簿登记登记第第2步步：记账凭证记账凭证账簿账簿追回损失追回损失第第1步步二、财产清查结果处理的步骤和方法二、财产清查结果处理的步骤和方法财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理（一）账户设置（一）账户设置库存现金、库存商品原材料、固定资产 库存现金、库存商品、原材料 管理费用营业外收入 不包括盘不包括盘盈固定资产盈固定资产（二）账务处理方法举例：（二）账务处理方法举例：P271277P2712771 1、库存现金盘盈、盘亏的处理、库存现金盘盈、盘亏的处理1 1）. .现金盘盈的处理现金盘盈的处理:P271:P271见【例例9 92 2】2 2）. .现金盘亏的处理现金盘亏的处理:P272:P272见【例例9 93 3】2 2、财产物资清查结果的处理、财产物资清查结果的处理1 1）. .存货盘盈的处理：存货盘盈的处理：P273P273见【例例9 94 4】2