财务会计学习题

1、财务会计学习题北方工业大学经济管理学院会计系2006.8第一章 总 论思考题1.什么是财务会计？它与管理会计的主要区别是什么？2.财务会计的目标是什么？为什么财务会计的具体目标会受到经济发展水平、企业组织形式的影响？3.为什么说财务会计信息是“通用”的？4.对外报告的财务信息总是准确的吗？5.什么是会计核算的基本原则？这些原则是如何保证财务会计信息真实性的？互联网作业1.找到中华人民共和国财政部、财政部会计准则委员会、中国注册会计师协会的网站。2.找到上海证券交易所、深圳证券交易所的网站。参考文献1 中华人民共和国会计法，19992 企业财务会计报告条例，20003 企业会计准则-基本会计准则

2、，2006第二章 货币资金思考题1.现金的概念是什么？广义现金指什么？狭义现金指什么？2.国家规定的现金适用范围是什么？为什么要规定现金的适用范围？3.银行存款账户几种？各种账户的用途分别是什么？4.现行国内转账结算方式有哪些？请归纳总结，比较它们的异同。5.企业为什么要定期与银行对账？如何对账？6.其他货币资金的内容主要包括什么？互联网作业 试上网查找一例与对账相关的案例。实务题1.根据下列资料编制“银行存款余额调节表”。2005年12月31日，企业银行存款日记（人民币户）面余额为152 000元，银行对单的企业存款余额为162 000元，经核对发现有如下未达账项：（1）12月29日企业收到

3、转支票6 500元已入并送交银行，但银行未入；（2）12月30日企业开出的转账支票5 500元已入，但持票人尚未交付银行转；（3）12月30日银行收到P公司汇入购货款16 000元已入，收款通知未达到企业；（4）12月31日银行付邮电费5 000元已入，付款通知未到达企业。（提示：调节后的余额为163 000元。）2.5月6日企业向银行办理了7 000元银行汇票一张，并取得银行汇票和银行签章退回的“银行汇票委托书”存根联，之后将此银行汇票交由采购人员持往外地办理采购业务。5月17日该采购人员返回并提交有关采购单据共计7 000元，购回商品一批，其中专用发票列明增值税额为1 190元，后又收到开

4、户银行转来的银行汇票第四联，表明汇票款项已用完。5月20日收到银行通知，上月开出的银行汇票5 000元，已逾期，款项予以退回。请根据上述资料编制有关会计分录。（提示：通过“其他货币资金银行汇票存款”户核算。）3.某工业企业发生如下经济业务：（1）张某报销差旅费750元，原借900元。余款退回。（2）现金清查中发现长款100元，经反复核查未查明原因，报经批准营业外收入处理。（3）委托开户银行汇往杭州某银行200 000元开立采购专户，并从杭州轧钢厂购买钢材一批价款81 000元，增值税14 280元。采购完毕，将外埠存款收回开户银行。（4）填制“银行汇票委托书”，将90 000元交存银行，取得银

5、行汇票。采购员持银行汇票到上海宝钢购买钢材一批，价款70 000元，增值税11 900元，银行汇票余款退回。（5）从银行提取现金15 000元，当日发放工资。要求：根据上述资料编制会计分录。参考文献1234第三章 应收及预付款项思考题1.什么是贴现？贴现利息应如何计算？如何进行账务处理？2.什么是现金折扣、商业折扣？什么是销售折让？在会计处理上有什么区别？3.什么是备用金？它属于其他货币资金吗？备用金有几种管理办法？不同的管理办法下核算上有什么区别？4.什么是坏账核算的直接转销法？它的弱点是什么？5.什么是坏账核算的备抵法？为什么说采用备抵法核算所提供的会计信息更为谨慎？互联网作业请选择2家上

6、市公司，通过他们的年报了解它们坏账的确认标准、坏账损失的核算方法、坏账准备的计提方法及计提比率。实务题1.某公司销售产品一批，价目表价格（不含税）40 000元，增值税率17%。商业折扣为10%，现金折扣条件为10/5。N/10。客户于第三天付款。要求：采用总价法编制销售产品、收到货款的会计分录。（提示：现金折扣4 212元。）2.某公司销售产品一批，价款20万元，增值税率17%。发出产品后，收到带息商业承兑汇票一张，期限6个月，年利率12%。公司提前4个月贴现，年贴现率10%。要求：编制销售产品、票据贴现的会计分录。（提示：贴现时应冲减财务费用5 772元。）3.甲企业2005年4月5日向乙

7、公司销售货物一批，合同约定乙公司签发并承兑一张面值75000元（价税合计），期限三个月，不带息的商业承兑汇票。甲企业4月10日持票据向银行申请贴现，月贴现率为9.15%0。票据到期，乙公司无力支付票款，银行扣回贴现款。要求：计算贴现利息及贴现款，并编制有关会计分录。（提示：注意银行扣回贴现款时，应扣回的金额。）4.某企业05年3月31日销售产品一批，增值税专用发票上列明：产品价款为200 000元，增值税额为34 000元。收到商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面年利率为6%。（假设企业每半年计息一次）。（1）假设企业5月31日因急需资金，将该票据贴现，贴现年利率为9%；（2）假设企业7月31

8、日因急需资金，将该票据贴现，贴现年利率为9%。要求：根据上述两种不同的假设，做贴现时的计算并分别编制贴现时相应的会计分录。提示：（1）假设企业5月31日贴现时，应借记“财务费用”210.6元；（2）假设企业7月31日贴现时，应借记“财务费用”105.3元（6月31日预提应收利息3 510元，预提时增加应收票据的账面价值）。5.某企业2001年未应收账款余额为1 500 000元；2002年末应收账款余额为2 000 000元；2003年7月10日确认无法收回的应收款共计7 000元，列为坏账；2003年末应收款余额为2 500 000元；2004年5月7日收回上年7月10日已确认的坏账5 00

9、0元；2004年末应收账款余额为1 800 000元。要求：（1）根据上述资料编制，从2001年开始采用备抵法处理坏账损失（各年末计提坏账准备的比例为年末应收账款余额的4%）的有关会计分录； （2）若采用直接转销法，要求编制相关会计分录。6.某公司坏账损失的核算采取备抵法，并采用账龄分析法估计坏账损失。本年有关应收账款的资料如下：项 目年初数年末数估计坏账比例未过期1 300 0001 500 0000.5%过期一个月500 000600 0001%过期三个月200 000180 0003%过期六个月100 000120 0007%过期十二个月80 000100 00010%过期十二个月以上5

10、0 00020 00020%合计2 230 0002 520 000-其他有关资料：（1）3月10日，一笔应收账款计5 000元被证实无法收回，经批准予以转销。（2）7月26日，收回上年作为坏账予以冲销的一笔应收账款计2 000元。（3）12月31日，计算并计提坏账准备。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。第四章 存 货思考题1.在价格不断上升的时期，哪种发出存货的计价方法下利润最高？哪种应税收入最低？哪种存货的结存成本最接近当前的重置成本？2.为什么采用永续盘存制的企业还需要进行实地盘点？实地盘点通常在什么时间进行？为什么？3.简述存货的计划成本计价核算法及其优点。4.“包装物”账户的核算

11、内容是什么？5.什么是低值易耗品？它与固定资产的关系是什么？6.在产品、自制半成品、产成品之间的关系是什么？互联网作业选择2家上市公司，通过他们的年报了解其存货盘存制度和核算方法，以及在采用实际成本计价时，发出存货的计价方法？（提示：在会计政策中）实务题1.企业2005年1月初有关账户余额如下：“物资采购”账户期初余额为：100 000元；“原材料”账户期初余额为：900 000元；“材料成本差异”账户期初为借方余额：80 000元。该企业2005年1月发生如下经济业务：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的银行承兑汇票100 000元。（2）购入材料一批，用银行存款支付货款150 000元

12、，材料未到。（3）收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本95 000元，材料已验收入库（货款已于上月支付）。（4）用银行汇票支付采购材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票余额收账通知，通过上填写的多余额为200元，购入材料价款及运费99 800元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本100 000元。（5）基本生产车间A产品领用材料计划成本700 000元，车间领用材料计划成本50 000元。（6）计算并结转当月收进材料成本差异。（7）计算并结转领用材料应分摊的材料成本差异。要求：计算并编制有关会计分录，开设并登记“物资采购”、“原材料”和“材料成本差异”账户。（增值税省略）（提示

13、：当期材料成本差异率为7.74%）2.某工业企业月初库存某种材料1 000件，每件计划成本为100元，材料成本差异率为-2%；本月5日以商业承兑汇票方式购入该种材料2 000件，专用发票列明每件买价为100元，增值税共计34 000元；并用支票支付有关运杂费4 000元；本月20日以转账支票方式购进该种材料1 000件，专用发票列明每件买价为99元，增值税共计16 830元；本月发出材料汇总表列明，产品生产领用该种材料1 500件，生产部门一般性消耗500件，企业在建工程项目领用1 200件。要求：（1）编制购料、发料的有关会计分录（假定购进的材料都与当日验收入库）（2）计算并结转当月收进材料

14、成本差异。（3）计算并结转当月龄用材料应分摊的材料成本差异。3.某工厂的原材料采用计划成本核算，2005年1月，“原材料”账户的期初余额为40 000元，“材料成本差异”账户的期初借方余额为4 000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份发生如下经济业务：（1）1月10日进货1000公斤，支付材料货款9 500元，材料增值税进项税额1 615元，运费400元（运费增值税税率为7%）。材料已验收入库。（2）1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。（3）1月20日进货2 000公斤，增值税发票上价税合计为22 464元（增值税税率为17%），款项用银行存款支付。另支付运费1 000元（运费增

15、值税税率为7%）。材料已验收入库。（4）1月25日车间生产产品领用材料2 500公斤；（5）1月31日计算并结转购进材料成本差异；（6）1月31日计算并结转发出材料成本差异；要求：计算并编制有关会计分录。4.某商品流通企业原来采用先进先出法对商品存货进行计价，有关资料如下：月初库存a商品2 000kg，单位进货成本为2元；本月，5日购进a商品3 000kg，单位进货成本2.20元；10日售出a商品4 000kg；18日购进a商品4 000kg，单位进货成本2.32元；25日售出a商品3 000kg；30日购入a商品1 000kg，单位进货成本2.40元。现若改用后进先出法计价，试计算说明由于存

16、货计价方法的变更对本期税前损益及期末存货成本的影响。（提示：通过数量金额式存货明细账计算。）5.某工业企业本月5日采用银行承兑汇票方式购进甲材料1 000件，每件单价100元，增值税共计13 000元；12日收到货物验收入库时发现短缺10件，原因待查；20日查明原因系意外事故所至，保险公司同意赔偿80%，其余作为营业外支出处理，该种材料计划单价95元。要求：根据此编制5日至20日的有关会计分录。6.欣业公司年末存货的有关资料如下：项 目甲存货乙存货丙存货丁存货数 量2 000件3 600件1 900件5 000件成 本40元32元40元50元可变现经值36元33元38元40元要求：（1）按成本

17、与可变现净值孰低个别确定法，计算确定年末存货报告价值。（2）按成本与可变现净值孰低综合确定法，计算确定年末存货报告价值并编制计提跌价准备的会计分录。（采用备抵法）（提示：列表计算。）7.某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按备抵法进行会计处理。该公司各期末存货账面实际成本和可变现净值如下： 账面实际成本 可变现净值第一期末 250 000 235 000第二期末 300 000 260 000第三期末 320 000 310 000要求：计算各期期末存货跌价损失，编制有关会计分录，开设并登记“存货跌价准备”账户。（提示：“存货跌价准备”账户第三期期末调整后的余额应为10 000元。

18、）8.某股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按照计划成本计价核算，甲材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按照成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按照单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2005年甲材料的有关资料如下：（1）4月30日，从外地购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税额为51 000元。另发生运费1 500元，装卸费340元，（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税额）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）5月10日，所购甲材料运达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤是定额内合理损耗。（3）由于该公司调

19、整产品结构，导致上述甲材料一直积压在库。甲材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295 000元和299 000元。要求：（1）计算甲材料实际采购成本和材料成本差异。（2）编制甲材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。另：假设验收时短缺的20公斤，原因待查，其他条件不变，请编制有关会计分录。9.某企业发生下列业务，要求编制会计分录，开设并登记包装物各明细账户。（增值税率为17%）（1）发出新包装物100件，出租给A公司，收取押金4 500元，包装物的实际成本为4 000元，采用五五摊销法；月租金500元。（2）假设甲公司到期只退回包装物80件。本企业退还押金3600元，

20、没收押金900元。（3）企业将上述旧包装物80件，再次出租。（4）假设上述包装物经过多次出租，现已不能继续使用，报废时收回残料可作原材料使用，估价300元。提示：未退回的包装物视为报废处理，摊销其价值的50%；没收的押金其金额视为价税合。参考文献财政部，企业会计准则第1号存货，2006第五章 投 资思考题1什么是股权投资？什么是债券投资？它们的区别是什么？2什么是短期投资？什么是长期投资？它们的主要区别是什么？3短期投资持有期间收到的利息收入或股利收入为什么要冲减投资成本？4长期债权投资为什么会产生溢、折价？溢、折价的摊销方法有哪些？5长期股权投资的核算方法有哪些？分别适用于什么情况？实务题1

21、某公司2005年3月短期投资业务如下：（1）5日，以每张1 100元的价格购入乙公司发行的年利率为10%的债券20张，支付手续费、佣金等500元。该债券为一次还本付息债券。（2）8日，购入丙公司普通股股票1 000股，每股买价为120元，内涵2月20日宣告发放每股10元现金股利，另付佣金、手续费1 000元。（3）10日收到现金股利。（4）15日出售乙公司的债券及丙公司股票。出售价格为每张债券1 200元，每股股票125元。要求：编制有关业务的会计分录，开设并登记“短期投资”各明细账。2某公司本年6月5日购入一批一次还本付息债券，作为短期投资，买价12 400元，其中包括应收利息1 000元，

22、另外支付手续费等120元；本年10月10日将其出售，转让收入为12 000元，另外支付转让费用110元。该项短期投资跌价准备账面余额为500元（采用单项法计提）。要求：编制购入债券和转让债券的会计分录，开设并登记“短期投资”账户。提示：出售时应确认损失130元。3某企业于2005年1月1日购入某公司于2004年1月1日发行的5年期年利率为10%的债券，债券面值为100 000元。（1）假设该债券为到期一次还本付息债券，实际支付价款114 000元；（2）假设该债券为分期付息债券，每年年末付息一次。实际支付价款106 000元，其中包括第一年已到期的利息。要求：编制购入，每年年末计息以及收回本息

23、的有关会计分录（列明“长期债券投资”各明细账户），开设并登记“投资收益”账户。（提示：注意一次还本付息债券和分期付息债券应收利息核算的差别，（1）共确认投资收益36 000元；（2）共确认投资收益44 000元。）4甲企业2005年1月1日购人乙企业2005年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值1 000元，企业按1 050元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次。最后一年还本金并付最后一次利息。假设甲企业按年计算利息，甲企业计提利息并分别按实际利率法（假设实际利率为10.66%）和直线法摊销溢价。要求编制甲企业的有关会计分录。（注：有关税费400元金额不大

24、，直接冲减投资收益）5某企业长期股票投资业务如下：（1）2001年1月1日购入甲公司发行普通股股票2 000股。每股面值为1 000元，购入价格为1 200元，另付押金、手续费10 000元；（2）2001年1月1日，甲企业所有者权益共计：11 000 000元。其中股本10 000 000元；（3）2001年末甲公司获得净利500 000元； （4）2002年3月5日宣告并发放2001年的现金股利，每股20元；（5）2002年3月20日收到现金股利；（6）2002年末，甲公司当年发生亏损200 000元；（7）2003年5月2日，出售甲公司股票，每股售价为1 100元。要求：（1） 开设并登

25、记“长期股权投资”和“投资收益”账户；（2） 假设投资企业对被投资企业无重大影响，用成本法进行投资的核算，请编制有关会计分录；（3） 假设投资企业对被投资企业有重大影响，用权益法进行投资的核算，请编制相关会计分录（要求列明长期股权投资科目的明细科目）。提示：注意成本法与权益法的差别；（1）确认的投资损失共计170 000元，出售股票时，“长期股权投资”账面余额为2 410 000元；（2）确认的投资损失共计170 000元，出售股票时。“长期股权投资”账面余额为2 388 000元。6.A公司于2002年末购买B公司股票，支付全部款项5 055万元，其中包括已宣告发放而未支取的现金股利50万元

26、，手续费等费用5万元。A公司持股比例为60%。2003年B公司实现净利润100万元、提取盈余公积30万元，分配现金股利40万元，接受实物捐赠20万元。2004年B公司亏损20万元，接受实物捐赠10万元。2005年B公司实现净利润80万元，以税前利润弥补上年亏损20万元，提取盈余公积20万元，分配现金股利30万元。2006年初A公司将股票全部出售，售价5 400万元，另支付手续费等费用5.2万元。B公司所得税率为33%，不考虑折旧、摊销等情况。A公司各年长期股权投资账面余额和市价如下： 年度 账面余额预计可收回金额2002 5 0055 1002003 5 049.044 9002004 5 0

27、41.065 0002005 5 071.065 050假设长期投资减值准备按年末长期投资账面余额和预计可收回金额比较计提。要求：（1）编制A公司有关会计分录；（2）开设并登记“长期股权投资”二级、三级明细账；（3）开设并登记“长期投资减值准备”账户；（4）计算各年投资收益发生额和年末“长期股权投资”账户余额。7.某公司2002年7月1日购买债券一批，面值2 000万元，支付全部款项1994万元，其中手续费等费用2万元（一次计入损益）。该债券于2002年1月1日发行，5年期，票面年利率10%，到期一次收回本息。该公司于2006年6月5日将债券全部出售，售价2 800万元，支付手续费等费用2.4

28、万元。出售时该项投资有减值准备126万元。要求编制有关会计分录。（按年计提债券利息）（提示：注意购买债券时所支付的手续费等的处理，出售债券时所获收益为1 476 000元）8东方股份有限公司（以下简称东方公司）1998年至2001年投资业务的有关资料如下：（1）1998年11月1日，东方公司与A股份有限公司（以下简称A公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购A公司股份总额的30%，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为1998年12月31日。该股权转让协议于1998年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门

29、批准。（2）1999年1月1日，A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为1998年度实现的净利润）。（3）1999年1月1日，A公司董事会提出1998年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为45万元，未分配利润255万元。（4）1999年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续。（5）1999年5月1日，

30、A公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积：按实现净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利200万元。（6）1999年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。（7）1999年6月12日，A公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，A公司由此确认的资本公积为80万元，并进行了相应的会计处理。（8）1999年度，A公司实现净利润400万元。（9）2000年5月4日，A公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。（10）2000年度，A公司发生亏损20

31、0万元。（11）2000年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。（12）2001年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。要求：编制东方公司上述经济业务有关的会计分录（“长期股权投资”科目要求写明细科目）。9甲股份有限公司（以下简称甲公司）2000年至2001年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）投资业务的有关资料如下：（1）2000年3月1日，甲公司以银行存款2 000万元购入乙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股

32、份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2000年3月1日，乙公司的股东权益总额为9 150万元，其中：股本为5 000万元，资本公积为1 800万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为1 150万元（其中100万元为2000年1至2月份实现的净利润）。（2）2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的现金股利100万元。（3）2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度现金股利。（4）2000年11月1日，乙公司接受内企业捐赠的一项新的不需安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200

33、万元（含增值税额）。乙公司适用的所得税税率为33%。（5）2000年度，乙公司实现净利润400万元。（6）2001年5月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2001年4月1日提出的2000年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。（7）2001年，乙公司发生亏损500万元。（8）2001年12月31日，由于乙公司当年发生亏损，甲公司对乙公司投资的预

34、计可收回金额降至1790.8万元。要求：编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）提示：2001年末应计提的跌价准备为100万元。参考文献财政部，企业会计准则第2号长期股权投资，2006第六章 固定资产思考题1什么是固定资产？它的主要特征是什么？2“固定资产”账户和“累计折旧”账户是什么关系？3应如何使用“工程物资”账户和“在建工程”账户？它们之间有什么联系？4固定资产的折旧范围是什么？折旧方法有哪些？使用加速折旧法的意义何在？5固定资产改良与修理的主要区别是什么？相关支出核算上的区别是什么？互联网作业选择2家上

35、市公司，通过他们的年报了解其固定资产的类别、预计使用年限、折旧方法、预计净残值率、年折旧率等.实务题1企业从外单位购入新机器设备一台，专用发票上列明：设备价款为150 000元，增值税额为25 500元，款项以银行存款支付，同时用银行存款支付运杂费、途中保险费等共计 10 000元，假定该机器设备不需安装即可投入使用，据此编制有关会计分录。2某企业购建一套生产线，现以银行存款购回生产线中的全套设备，专用发票上列明：设备价款为100 000元，增值税额为17 000元，价税合计117 000元；同时购入安装所需材料，专用发票上列明：材料价款为20 000元，增值税额为3 400元，价税合计23

36、400元；一并投入安装，要求分别根据下列情况编制有关会计分录：（1）假设该生产线由企业自行安装，安装时除上述设备和材料费用外，还应分担安装工人工资30 000元，长期借款利息12 000元，安装完毕收回剩余安装材料价值3 510元，转为原材料。生产线安装完毕交付使用。（2）假设该生产线交由外单位承包安装，将设备及安装材料交付安装时，预付安装费10 000元，安装完毕交付使用时，补付剩余安装费15 000元，并分担长期借款利息12 000元。生产线安装完毕交付使用。提示：自营工程和出包工程均通过“在建工程”账户核算。（1）生产线成本为178 890元；（2）生产线成本为177 400元3设某企业

37、某类固定资产账面原价为40 000元，预计净残值率为5%，规定使用年限为5年，规定应完成的总工作量为14 000个工时，请据此分别用平均年限法，工作量法、双倍余额递减法及年数总和法计算各年的折旧率和折旧额。4某企业由于责任事故报废设备一台，原值8 000元，已提折旧2 000元；在清理中，支付清理费400元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计1000元。要求：编制有关会计分录。5企业一台机器设备批准予以报废，账面原值为80 000元，规定使用年限为10年，预计净残值率为5%，现已使用8年6个月，报废清理时，残料估价入库，估价为1 000元。用银行存款支付清理费用2 000元，据此计算报废固定资

38、产的账面净值并编制有关会计分录（该固定资产采用平均年限法计提折旧）。6企业对某固定资产进行修理，用银行存款支付修理费用36 400元，请根据下列条件分别进行会计处理：（1）企业规模较大，该修理费用按规定由当期制造费用承担。（2）该修理费在“管理费用”中已预提32 000元。（3）该修理费分4个月，在本月和以后各月的“管理费用”中平均摊销。（4）该企业属于小型企业，修理费分13个月，在本月和以后各月的“管理费用”中平均摊销。7年终对固定资产进行清查盘点时，发现短缺机器一台，账面原价为55 000元，已提折旧额25 000元，报经批准后作为营业外支出处理。要求编制有关会计分录。8某企业有关经济业务

39、如下：购买设备一台价款40万元，增值税率17%，以银行存款支付，直接投入安装。购买材料5万元，增值税率17%，以银行存款支付，直接用于安装工程。分配应付安装工程人员工资5万元。安装工程完工，设备交付使用。该设备预计使用10年，净残值率5%，采用平均年限法计提折旧。该设备于交付使用后第四年末出售，售价36万元，支付清理费1 000元。要求：编制有关会计分录。9企业2004年12月20日，购进一台设备，发票账单表明该设备的买价为200 000元，增值税为34000元。在购进过程中，企业支付的各种有关费用为16 000元。该设备不需安装即已投入使用。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为10 00

40、0元，按年数总和法计提折旧。该设备使用两年后，企业于2006年12月5日以230 000元的价格出售给另一家企业（不考虑有关税费）。要求：（1）计算各年应提的折旧额； （2）编制有关会计分录： 企业购入设备时；设备计提折旧时（假设按年计提折旧，设备为生产用）；企业出售设备时；购买企业购入旧设备时。10企业一台机器设备批准予以报废，账面原值为80 000元，规定使用年限为5年，预计净残值率为5%，现已使用4年6个月，报废清理时，残料估价入库，估价为8 000元。用银行存款支付清理费用200元，据此计算报废固定资产的账面净值并编制有关会计分录（该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧）。参考文献财政部

41、，企业会计准则第4号固定资产，2006财政部，企业会计准则第8号资产减值，2006第七章 无形资产及其他资产思考题1什么是无形资产？无形资产的主要特征是什么？2无形资产的摊销年限应如何确定？3无形资产价值摊销与固定资产折旧在会计核算上有何区别？4企业筹建期间发生的费用应如何进行会计处理？实务题1某企业购买一项专利，支付价款151 200元，规定的摊销期为15年。企业购买6个月后转让给其他单位，取得价款149 000元。要求编制购入、月末摊销和出售时的会计分录。2企业拥有价值为200 000元的专利权，使用3年后予以转让，该无形资产摊销期限规定为10年。假设：（1）若将其所有权转让，转让所得收入

42、共计150 000元。要求编制转让时的会计分录。（2）若将其使用权转让，转让后6年内，每年按30 000元收取转让费。要求编制收到转让收入时的会计分录。3某企业发生如下经济业务，要求编制有关会计分录。（1）在筹建期间发生如下费用：以支票支付注册登记费500元；以现金报销差旅费1 200元；以支票购买办公用品2 000元；发放职工工资4 490元；企业于当年12月份正式投产。（2）该企业对租入的房屋进行改造，领用原材料3 000元（原进项税额510元）；应负担的工资 1 200元；应负担福利费160元；用银行存款支付其它费用500元；租入房屋的改造工程完工，交付使用；该房屋的租赁期为五年，投入使

43、用后按月摊销其价值。42001年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为120万元。根据相关法律，A无形资产的有效年限10年，已使用1年。甲企业估计A无形资产预计使用年限为6年。2002年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为25万元。2004年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2002年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为40万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：（1）计算、填列下表：时 间项 目金额（万元）2001年1月1日2001年2001年12月31日

44、2002年2002年12月31日2003年2003年12月31日2004年2004年12月31日2005年2005年12月31日2006年2006年12月31日成本摊销账面价值摊销减值账面价值摊销账面价值摊销减值损失转回前账面价值减值损失转回减值损失转回后账而价值摊销账面价值摊销账面价值（2）编制2001年的有关会计分录。参考文献财政部，企业会计准则第6号无形资产，2006第八章 流动负债思考题1 什么是负债？负债与所有者权益的区别是什么？2 工资总额的构成是什么？3一般纳税人、小规模纳税人增值税核算在账户设置上有什么不同？互联网作业1查找北京市国家税局网站，了解增值税、营业税、消费税、所得税

45、的资料。2查找北京市地方税局网站，了解、自学印花税。3查找中国债券信息网，了解企业融资债券的情况。实务题1.企业向银行申请借入短期人民币借款50 000元，借款年利率为12%，期限为三个月，到期一次还本付息。要求编制借入、按月预提利息费用和到期还本付息的会计分录。（提示：短期借款的应付利息通过“预提费用”账户核算）2某企业购入材料一批，专用发票列明价款80 000元，增值税13 600元，合同约定付款条件为货到后按3/10，1/20，N/30付款，现已将货物验收入库。假设货到后10天内付款，采用应付金额按总值记账。要求编制有关会计分录。（提示：现金折扣2 808元。）3企业购入材料一批，货款6

46、0 000元，增值税率13%，企业开出商业汇票一张，并向银行办妥承兑手续，以银行存款向银行支付票面金额3的承兑手续费，该票据期限为6个月。要求：（1） 票据为无息票据，请编制商业汇票开出、承兑，到期偿还的会计分录。（2） 票据为计息票据，年利率12%，按月计提应付利息，且到期无力偿还，银行将此转作短期借款，并加收800元的罚息，在30天后偿还时一并向银行支付，请编制商业汇票开出、承兑，直至偿还的有关会计分录。（提示：银行加收的罚息，在支付时作为“财务费用”处理。）4某工业企业本月工资情况如下：基本生产车间：生产人员工资为100 000元，管理人员为1 000元；辅助生产车间：生产人员工资为30

47、 000元，管理人员为2 000元；企业行政管理人员工资为18 000元；离退休人员工资为15 000元，医护等福利人员工资为5 000元，在建工程人员工资为50 000元，企业向各类人员发放洗理费共6 000元（不含离退休人员）。为各类人员代扣个人所得税3 000元。（假设辅助生产费用的核算直接通过“生产成本”账户进行，不再通过“制造费用”账户）要求：（1）计算该企业本月份应付工资总额；（2）编制提取现金、发放工资、结转代扣款项等的会计分录；（3）编制分配各种工资费用的会计分录；（4）按应付工资总额的14%计提本月职工福利费。提示：首先应确定工资总额和需要提取现金的数额；另外，洗理费作为管理

48、费用、代扣的个人所得税作为“应交税金-应交个人所得税”处理。5某国有工业企业为增值税一般纳税人，材料按照实际成本进行日常核算。该企业2004年1月31日有关账户余额如下：“应交税金应交增值税”账户借方余额为10万元；“原材料”账户的借方余额为4 000万元，该企业2004年2月份发生如下经济业务：（1）购入甲材料2 000吨，收到销货方开出的增值税专用发票，发票上注明的价款为1 300元，增值税额为221万元。材料已经到达，验收入库，货款尚未支付。（2）购入乙材料（乙材料为免税农产品），实际支付的价款为95万元，货款已用银行存款支付，材料已经到达验收入库。（进项税额按买价的10%计算）。（3）

49、从小规模纳税企业购入丙材料，收到销货方开出的发票，发票上记载的货款为106万元，企业开出并承兑商业汇票。材料验收入库。（4）收回并验收入库上月委托B企业（B企业为小规模纳税企业）加工的原材料，发生的加工费用180万元，由受托方代缴的消费税77万元，原发出材料的实际成本为520万元，收回的加工材料用于本企业连续生产应交消费税的产品。加工费用及税款尚未支付。（5）在建工程领用甲材料用于工程建设，实际成本1 000万元，按规定不得抵扣的进项税额为170万元。（6）购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款为280万元，为增值税额47.6万元。款项已用银行有款支付。（7）将账面摊余价值为15万元的商

50、标权的产权转让给其他企业，转让所得价款30万元，已存入银行。营业税税率为5%。（8）销售应交增值税产品，增值税率为17%，销售收入1 000万元（不包括应向购买方收取的增值税额），产品的实际成本600万元。货款尚未收到。（9）销售应交增值税的产品给小规模纳税企业，应向购货方收取款项为 23.4万元，其中：3.4万元为应收取的增值税额，产品的实际成本18万元，款项已经收到，存入银行。(10)出售厂房，所得价款40万元，存入银行。营业税税率为5%。（11）用银行存款交纳增值税90万元。（12）月末结转应交未交增值税。要求：根据上述经济业务，编制有关会计分录（除“应交税金”科目要求列出明细科目以及增

51、值税各专栏的各称外，其他科目可不列明细科目）。注：不需要计算增值税、营业税等应交的城市维护建设税和教育费附加。6.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。材料采用实际成本进行日常核算。该公司2005年4月30日“应交税金应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。（3）销售产品一批

52、，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）月末盘亏原材料一批，属于非常损失，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。（答案中的金额

53、单位用万元表示）第九章 长期负债思考题1什么是借款费用？如何对借款费用进行会计处理？2为什么企业会溢价或折价发行债券？互联网作业查找、了解一家企业债券的情况。实务题1.企业于01年初向银行申请长期人民币借款100 000元，用于某建设工程，该工程于02年末达到预定可使用状态，并交付使用，合同规定从工程交付使用后的次年开始分三年偿还本息。03年末偿还本金的30%及以前年度的全部利息，04年末偿还本金的40%及当年的利息，05年末还清剩余本金及利息。要求据此计算各年的借款利息，并编制从借款到偿还的全部会计分录。该借款的年利率为12%，各年利息按复利计算。提示：预提的长期借款应付利息，应通过“长期借

54、款”账户核算，因与固定资产建造有关，所以还应注意其资本化与费用化的时间界限。预提利息和支付利息应分别处理。2某企业经批准发行面值为100万元的债券，债券期限为4年，债券利率为10%，每半年计息一次，债券期满一次还本付息，发行日为2002年7月1日，所筹资金全部用于某工程建设，该工程于2003年12月31日完工，达到预定可使用状态交付使用。假设发行时按发行价的1%支付发行费用。溢、折价采用直线法摊销。（1）假设发行价确定为107万元，要求编制自发行债券至归还本息的有关会计分录。（2）假设发行价确定为93万元，要求编制自发行债券至归还本息的有关会计分录。3大华股份有限公司发行债券及购建设备的有关资

55、料如下；（1）1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元（发行费用略）；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。（2）1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买设备支付的运费为16.4万元。（3）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元，1998年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元