第十章主要经济业务账务处理1

1、借贷记账法的应用借贷记账法的应用 制造业经济活动循环与会计处理制造业经济活动循环与会计处理重、难点： 1.熟练掌握各阶段账户的设置 2.熟练编制会计分录v第一节 筹资业务核算v第二节 购进业务核算v第三节 生产业务核算v第四节 销售业务核算v第五节 利润形成及分配核算投入 借入货币资金生产资金成品资金货币资金资金循环供应 生产 销售工业企业的资金运动工业企业的资金运动储备资金第一节资金筹集的核算第一节资金筹集的核算 （一）、（一）、资金筹集的渠道资金筹集的渠道 1 1、投资者投入资本、投资者投入资本( (所有者权益所有者权益) ) 2 2、债权人投入的资金、债权人投入的资金（负债）（负债） （

2、二）、投入资金的核算（二）、投入资金的核算 1 1、资本金是企业设立的前提、资本金是企业设立的前提 2 2 、投资主体、投资主体 国家国家、企业、企业、个人个人、外商外商 3 3 、投入资本形式、投入资本形式 货币资产货币资产、实物资产实物资产和无形资产等和无形资产等 4 4、投资者投入的资本除法律、法规另有、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，规定者外，不得抽回不得抽回。 一、一、 筹资业务核算（资本的增减）筹资业务核算（资本的增减）P224P224 2、账务处理（1）一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本（2）股份有限公司 借：库存现金 或

3、银行存款 或固定资产 或原材料 贷：股本（面值） 资本公积（溢价）大华公司接受某单位的投资1 000 000元，款项已经存入银行。分析：资产/银行存款 借方 所有者权益/实收资本 贷方借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500 000元，已交付使用。分析：资产/固定资产 借方 所有者权益/实收资本 贷方借：固定资产 500 000 贷：实收资本 500 000例如：明光工厂接收例如：明光工厂接收A A集团公司的投资集团公司的投资5050万，存入万，存入银行。银行。 会计分录： 借：银行存款 500000 贷：实收资本 5

4、00000例如：例如：收到投资人投入一厂房，价值为收到投资人投入一厂房，价值为9090万。万。 会计分录： 借：固定资产 900000 贷：实收资本 900000 例如：例如：收到投资人投入一批原材料收到投资人投入一批原材料1000公斤，公斤，每公斤每公斤12元。元。 会计分录： 借：原材料 12000 贷：实收资本 12000 3 3、业务举例、业务举例 例例1 1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时额投入企业的注册资本金时400400万元，其中甲公司投入资本万元，其中甲公司投入资本100100万元，乙公

5、司投入资本万元，乙公司投入资本100100万元，丙公司投入资本万元，丙公司投入资本200200万万元。全部存入本企业的开户银行。元。全部存入本企业的开户银行。例例2 2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本丁公司投入的资本150150万元，所占注册资本的比例为万元，所占注册资本的比例为2020。此时，该公司注册资本增加为此时，该公司注册资本增加为500500万元。资金收存银行。万元。资金收存银行。 借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本甲公司 1 000 000 乙公司 1 000 000 丙公司 2 0

6、00 000分析：在丁公司投入的150万元中，有500万20100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。 借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本丁公司 1 000 000 资本公积 500 000例例3 3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股股100 000100 000股，每股面值股，每股面值1 1元，发行价格元，发行价格1010元，股元，股款全部存入银行。款全部存入银行。分析：投入资本核算应用分析：投入资本核算应用“股本股本”账户，金额应用面账户，金额应用面值即值即1000 0001000 000，溢价，溢价100 000

7、100 000（10101 1）900 900 000000，应记入，应记入“资本公积资本公积” 借：银行存款借：银行存款 1 000 0001 000 000 贷：股本贷：股本 100 000100 000 资本公积资本公积 900 000900 000 二、借入资金的核算二、借入资金的核算 （一）借入资金的种类（一）借入资金的种类 1 1、短期借款：偿还期限在、短期借款：偿还期限在一年以内一年以内的借款的借款 2 2、长期借款：偿还期限在、长期借款：偿还期限在一年以上一年以上的借款的借款 （二）短期借款业务的核算（二）短期借款业务的核算 1 1、短期借款利息的确认与计量、短期借款利息的确认

8、与计量 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间时间 （1 1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，大，则在发生时直接记入则在发生时直接记入“财务费用财务费用”。 （2 2）按）按季度或半年结算季度或半年结算，则应该，则应该按月预提按月预提。 3、账务处理 （1）借入时 借：银行存款 贷：短期借款 （2）计提利息（权责发生制,每月计提利息） 该项业务一方面增加企业当期的费用，另一方面尚未支付形成了一项负债，该负债通过“应付利息”账户核算。 借：财务费用 贷：应付利息（未付利息） 注：如果按照会计制度 则借：财务费用 贷：预提费用 （3）实

9、际付息时 借：应付利息 贷：银行存款 （4）到期 借：短期借款 贷：银行存款 企业取得借款时：企业取得借款时： 接银行通知，向银行借款20万已到账借：银行存款借：银行存款 200000200000 贷：短期借款贷：短期借款 200000200000 从银行借款40000元，直接偿还应付账款。借：应付账款借：应付账款 4040，000000 贷：短期借款贷：短期借款 4040，000 000 企业按每月预提利息时：企业按每月预提利息时： 预提1月份银行贷款利息1500元借：财务费用借：财务费用 （在建工程）（在建工程）15001500 贷：应付利息贷：应付利息 15001500预提2月份银行贷款

10、利息1500元借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500待按季实际支付利息时：待按季实际支付利息时： 接银行通知，已用企业银行存款4600元支付本 季度短期借款利息借：财务费用（在建工程） 1600 应付利息 3000 贷：银行存款 4600例题，甲公司07年1月1日从银行取得三个月的借款100 000元存入银行，借款年利率6。按月计息，到期时还本付息。要求编制下列会计分录(1）07年1月1日借款时（2）按月计息（3）到期还本付息。（1）07年1月1日 （2）07年1月31日 07年2月28日，07年3月31日，计息分录同上（3）07年3月31日 借：银行存款 100 000 贷：短期借款

11、 100 000利息100 0006121500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 借：应付利息 1 500 贷：银行存款 1 500（二）长期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算 1 1、设置、设置“长期借款长期借款”账户账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入的期限在入的期限在一年以上一年以上的资金。的资金。 结构：结构：负债类账户负债类账户借方（）贷方（+）长期借款归还的长期借款借入的长期借款期末余额：尚未归还的长期借款2、账务处理 （1）借入时 借：银行存款 贷：长

12、期借款 （2）利息 长期借款付息的方式有 到期一次还本付息分期付息到期还本n计提时尚未支付的利息计入“应付利息”（流动负债）账户。n一般长期借款的利息费用计入“财务费用”，但是如果借入的款项是购建固定资产（专门借款），则在固定资产达到预定可使用状态前进行资本化，计入该资产的成本，计入“在建工程”（表示尚未完工的固定资产）；固定资产达到预定可使用状态后进行费用化，计入“财务费用”。计息时 借：财务费用（达到预定可使用状态之后） 或者在建工程（达到预定可使用状态之前） 贷：应付利息（3）还本 借：长期借款 贷：银行存款练习资金筹集的核算资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂20012001年年1212月份有

13、关经济业务如月份有关经济业务如下：下：1 1、收到国家投入的资本、收到国家投入的资本100 000100 000元，存入银行。元，存入银行。2 2、收到某单位投入的一台设备，价值、收到某单位投入的一台设备，价值30 00030 000。3 3、向银行借入六个月期限的借款、向银行借入六个月期限的借款50 00050 000元，存入元，存入银行。银行。4 4、预提本月的短期借款利息、预提本月的短期借款利息3 0003 000元。元。5 5、以银行存款支付到期的短期借款、以银行存款支付到期的短期借款40 00040 000元，并元，并支付其利息支付其利息1 5001 500元（前已预提元（前已预提9

14、00900元）。元）。6 6、向银行借入二年期借款、向银行借入二年期借款80 00080 000元，直接归还前元，直接归还前欠的货款。欠的货款。要求：根据以上资料，编制相应的会计分录二二 购进业务核算购进业务核算1、企业的管理流程：、企业的管理流程：采购管理子系统应付账款增值税发票库存管理入库单存货核算账务处理凭证凭证贷方账户：“应付账款”（应付票据）/ “预付账款”/“银行存款”/“现金”等材料采购的主要账务处理（一）企业支付材料价款和运杂费等时， 按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（ 进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款

15、”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额， 借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。例如：向A公司购进甲材料4000公斤，每公斤20元，购进乙材料3000公斤，每公斤15元，购进丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入库，甲乙材料款已付，丙材料未付。 会计分录：会计分录： 借：材料采购（物资采购）借：材料采购（物资采购） 275000275000 贷：银行存款贷：银行存款 125000125000 应付账款应付账款 150000150000例如：用银行存款支付甲乙丙材料的运费

16、4800元。 会计分录： 借：材料采购（物资采购） 4800 贷：银行存款 4800 例如：用现金支付甲乙丙材料的装卸费740元。 会计分录： 借：材料采购（物资采购） 740 贷：库存现金 740 材料入库：材料入库： 会计分录 借：原材料 280540 （ 275000+4800+740 275000+4800+740） 贷：材料采购 280540例如：向A公司购进甲材料4000公斤，每公斤20元，购进乙材料3000公斤，每公斤15元，购进丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入库，甲乙材料款已付，丙材料未付。 会计分录： 借：材料采购甲材料 80000 材料采购乙材料 45000 材料

17、采购丙材料 150000 贷：银行存款 125000 应付账款 150000例如：用银行存款支付甲乙丙材料的运费4800元。 会计分录： 借：材料采购甲材料 1600 4800*4000/（4000+3000+5000） 材料采购乙材料 1200 材料采购丙材料 2000 贷：银行存款 4800 例如：用现金支付甲乙丙材料的装卸费740元。 会计分录： 借：材料采购甲材料 246.67 740*4000/（4000+3000+5000） 材料采购乙材料 185 材料采购丙材料 308.33 贷：库存现金 740 会计分录材料入库： 借：原材料甲材料 81846.67 （80000+1600+2

18、46.67） 原材料乙材料 46385 原材料丙材料 152308.33 贷：材料采购甲材料 81846.67 材料采购乙材料 46385 材料采购丙材料 152308.33 会计分录：材料采购 借：材料采购A材料 30000 材料采购B材料 37500 贷：应付账款上海一厂 30000 应付账款上海M公司 37500 会计分录 运费： 借：材料采购A材料 857.14 1500*2000/（2000+1500） 材料采购B材料 642.86 1500*1500/（2000+1500） 贷：银行存款 1500 会计分录 搬运费： 借：材料采购A材料 342.86 600*2000/（2000+

19、1500） 材料采购B材料 257.14 600*2000/（2000+1500） 贷：库存现金 600 会计分录 材料入库： 借：原材料A材料 31200 原材料B材料 38400 贷：材料采购A材料 31200 材料采购B材料 384002月3日，用银行存款3000元预付北京一公司材料款。借：预付账款 3，000 贷：银行存款 3，0002月26日从从北京一公司购进C材料5000公斤，每公斤12元，用预付款抵付、余款未付，货未到。借：材料采购C材料 60000 贷：预付账款 3000 应付账款 57000 2月26日从从北京一公司购进C材料5000公斤，每公斤12元，用预付款抵付、余款已从

20、银行转账，货到已入库。借：材料采购C材料 60000 贷：预付账款 3000 银行存款 57000 借：原材料C材料 60000 贷：材料采购 C材料 60000 2月26日从从北京一公司购进C材料5000公斤，每公斤12元，用预付款抵付、余款已从银行转账，运费800元，用现金支付，货到已入库。借：材料采购C材料 60000 贷：预付账款 3000 银行存款 57000 借：原材料C材料 60800 贷：材料采购 C材料 60800 借：材料采购C材料 800 贷：库存现金 800 第三节第三节 生产业务核算生产业务核算从库房领取材料从库房领取材料进入车间生产进入车间生产固定资产折旧固定资产折

21、旧完工产品进行成本完工产品进行成本分配和核算分配和核算（单位成本）（单位成本）支付工人工资支付工人工资入库入库待摊费用待摊费用/预提费用等预提费用等“生产成本” “制造费用”“管理费用”“待摊费用及预提费用”“应付职工薪酬”“累计折旧”“产成品”“原材料”1、仓库发出下列材料用于生产、仓库发出下列材料用于生产A、B产品和其他耗用产品和其他耗用甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料A A产品产品2000020000900090007500075000B B产品产品2000020000600060004500045000车间一般车间一般耗费耗费60006000管理费用用75007500A A耗材料总

22、金额耗材料总金额=20000+9000+75000=20000+9000+75000 =104000 =104000B B耗材料总金额耗材料总金额=20000+6000+45000=20000+6000+45000 =71000 =71000车间一般耗用车间一般耗用=6000=6000管理部门耗用管理部门耗用=7500=7500借：生产成本借：生产成本A产品产品 104000 生产成本生产成本B产品产品 71000 制造费用制造费用 6000 管理费用管理费用 7500 贷：原材料贷：原材料 188500借：库存现金借：库存现金 150000 贷：银行存款贷：银行存款 150000 借：应付职

23、工新酬借：应付职工新酬工资工资 150000 贷：现金贷：现金 150000 借：管理费用借：管理费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 借：待摊费用借：待摊费用 1500 贷：现金贷：现金 1500 借：生产成本借：生产成本A产品产品 70000 生产成本生产成本B产品产品 30800 制造费用制造费用工资工资 9000 管理费用管理费用工资工资 40200 贷：应付职工新酬贷：应付职工新酬 150000 借：制造费用借：制造费用 2000 管理费用管理费用 10000 贷：累计折旧贷：累计折旧 30000 借：制造费用借：制造费用 4000 贷：预提费用贷：预提费用 4000

24、借：管理费用借：管理费用 4300 贷：预提费用贷：预提费用 4300 借：管理费用借：管理费用 1400 贷：待摊费用贷：待摊费用 1400 账簿数据如下：账簿数据如下：生产成本生产成本A产品产品 生产成本生产成本B产品产品 借：材料耗费借：材料耗费 104000 借：材料耗费借：材料耗费 71000 工资工资 70000 工资工资 30800AB产品共耗费制造费用：产品共耗费制造费用： 借：材料耗费借：材料耗费 6000 工资工资 9000 折旧费用折旧费用 2000 修理费用修理费用 4000 结转制造费用：结转制造费用：计算生产计算生产A产品制造费用：产品制造费用：（6000+9000

25、+2000+4000）*0.7=14700计算生产计算生产B产品制造费用：产品制造费用： （6000+9000+2000+4000）*0.3=6300会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本 A产品产品 14700 生产成本生产成本 B产品产品 6300 贷贷:制造费用制造费用 21000结转完工产品成本：结转完工产品成本：计算生产计算生产A产品的成本：产品的成本： 材料材料+人工人工+制造费用制造费用（104000+70000+14700）=188700计算生产计算生产B产品的成本：产品的成本： （71000+30800+6300）=108100会计分录：会计分录： 借：借： 产成品产成

26、品 296800 贷：贷： 生产成本生产成本 A产品产品 188700 生产成本生产成本 B产品产品 1081001 1、销售业务流程、销售业务流程销售管理部门应收账款增值税发票库存管理出库单存货核算账务处理凭证凭证审核第四节第四节 销售业务核算销售业务核算“营业收入”“营业成本”“销售费用”“营业税金及附加”“应收账款”/“预收账款”/“银行存款”/现金/“应收票据”“应交税金”第五节第五节 利润形成及分配核算利润形成及分配核算“营业外收入”“营业外支出”“本年利润”“所得税费用”“利润分配”“盈余公积”“应付股利”1 1、设置、设置“本年利润本年利润”账户（所有者权益类账户）账户（所有者权

27、益类账户）目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。结构：所有者权益类账户结构：所有者权益类账户 借方借方 （） 本年利润本年利润 贷方（贷方（+ +） （1 1）主营业务成本）主营业务成本 （1 1）主营业务收入）主营业务收入 （2 2）营业税金及附加）营业税金及附加 （2 2）其他业务收入）其他业务收入 （3 3）其他业务成本）其他业务成本 （3 3）投资收益）投资收益 （4 4）销售费用）销售费用 （4 4）公允价值变动损益）公允价值变动损益 （5 5）管理费用）管理费用 （5 5）营业外收入）营业外收入 （6 6）财务费

28、用）财务费用 （7 7）资产减值损失）资产减值损失 （8 8）营业外支出）营业外支出 （7 7）所得税费用）所得税费用 余额：本期发生的亏损数额余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额余额：本期实现的利润数额 年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配利润分配”账户，账户，年度决算后，账户无余额。年度决算后，账户无余额。净利润的核算净利润的核算 2 2、期末结转损益类账户的账务处理、期末结转损益类账户的账务处理 （1）将损益收入类账户结转“本年利润”。借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值

29、变动损益 营业外收入 贷：本年利润（2）将损益费用类账户结转“本年利润”。 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出（3）将所得税费用结转“本年利润”。 借：本年利润 贷：所得税费用举例 会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入、其他业务收入7 200元、投资净收益6 000元、营业外收入4 300元转至“本年利润”账户。借：主营业务收入152 500贷：本年利润170 000其他业务收入7 200营业外收入4 300投资收益6 000 会计期末将本期实现的各项费用，包括主营业务成本77 500、其他业务成本3 5

30、00元、营业税金及附加9 210元、管理费用4 300元、财务费用310元、销售费用3 180元、营业外支出1 000元转至“本年利润”账户。贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出77 500 3 5009 2104 300 310 3 1801 000借：本年利润99 000举例 将本年实现的利润71 000元，按照税率33计算企业所得税费用。借：所得税费用23 430贷：应交税费应交所得税23 430将“所得税费用”账户余额结转“本年利润”账户。借：本年利润23 430贷：所得税23 430费用利润分配业务的核算利润分配业务的核算 利润分配

31、是指企业根据利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机股东大会或类似权利机构批准的构批准的、对企业、对企业可供分配利润可供分配利润指定其特定用途和指定其特定用途和分配给投资者的行为。分配给投资者的行为。 1 1、利润分配的顺序、利润分配的顺序 （1 1）弥补亏损）弥补亏损 （2 2） 提取法定盈余公积。按照税后利润（净利润）提取法定盈余公积。按照税后利润（净利润）的的1010提取。提取。 （3 3）向投资者分配利润或股利。）向投资者分配利润或股利。2 2、设置账户、设置账户（1 1） “ “利润分配利润分配”账户账户目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情

32、况。结构：所有者权益类结构：所有者权益类 借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方 （1 1）分配的利润数）分配的利润数 年终由年终由“本年利润本年利润” （2 2）年终由）年终由“本年利润本年利润” ” 账户转入的利润额账户转入的利润额 账户转入的亏损额账户转入的亏损额 余额：表示已分配的利余额：表示已分配的利 余额：表示尚未分配余额：表示尚未分配润数额或尚未弥补的亏损润数额或尚未弥补的亏损 的利润数的利润数 “利润分配”“盈余公积”“应付股利”2 2、“盈余公积盈余公积”账户账户目的：用来核算企业按规定从目的：用来核算企业按规定从净利润净利润中提取的盈余中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收

33、益。公积，是具有特定用途的留存收益。结构：所有者权益类结构：所有者权益类按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积等。借方 （） 盈余公积 贷方 （）实际使用的盈余公积年末提取的盈余公积期末余额：结余的盈余公积3 3、“应付股利应付股利”账户账户目的：核算企业经董事会、股东大会或类似机构决目的：核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。议确定分配现金股利或利润。结构：负债类结构：负债类借方 （） 应付股利 贷方 （）实际支付的利润数应付给投资者的利润数期末余额：尚未支付的利润数 3 3、利润分配的账务处理、利润分配的账务处理 （1 1）将）将“本年利

34、润本年利润”账户余额结转至账户余额结转至“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”账户账户 盈利盈利 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 亏损亏损 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润 3 3、利润分配的账务处理、利润分配的账务处理 （2 2）按税后净利润的一定比例提取法定盈余公积）按税后净利润的一定比例提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 （3 3）决定向投资者分配股利或利润）决定向投资者分配股利或利润 借：利润分配应付现金股利借：利润分

35、配应付现金股利( (应付利润应付利润) ) 贷：应付股利贷：应付股利 （4 4）将利润分配的所属明细账转入未分配利润）将利润分配的所属明细账转入未分配利润 借：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公贷：利润分配提取法定盈余公积积 利润分配应付现金股利润分配应付现金股利利( (应付利润应付利润) )（一）经营资金的循环与周转示意图（一）经营资金的循环与周转示意图（图图1）供应阶段供应阶段生产阶段生产阶段生产耗费产品完工销售阶段销售阶段（垫付） 货 币 资 金垫支资金 + 新增价值(转移价值) (待实现)固定资产车间制造费用销售机构开支企业行政管理耗费折旧费用在产品产

36、成品产品销售成本销售费用管理费用经营收益（利润）工资费用原材料产品销售成本销售收入资产负债表 利润表（二）供应阶段会计核算图（二）供应阶段会计核算图(图图2)及核算及核算银行存款银行存款材料采购材料采购原材料原材料借贷借借贷贷现金现金应付账款应付账款借借借贷贷 购进业务的核算购进业务的核算 现金现金 银行存款银行存款 应付账款应付账款 预付账款预付账款 材料采购材料采购 原材料原材料业务说明：业务说明：现金购进原材料，支付原材料货款和采购现金购进原材料，支付原材料货款和采购费用。费用。赊购原材料，形成应付账款负债。赊购原材料，形成应付账款负债。预付购进原材料货款。预付购进原材料货款。购入预付货

37、款的原材料。购入预付货款的原材料。支付应付货款。支付应付货款。材料由在途转为库存，结转材料采购成本。材料由在途转为库存，结转材料采购成本。（三）生产阶段会计核算示意图（三）生产阶段会计核算示意图（图图3）及核算）及核算生产成本生产成本原材料原材料制造费用制造费用应付工资应付工资产成品产成品生产成本与制造费用的关系生产成本与制造费用的关系生产成本生产成本A产品产品B产品产品制造费用制造费用生产成本生产成本 生产业务的核算生产业务的核算 待摊待摊( (预提预提) )费用费用 生产成本生产成本 产成品产成品业务说明：业务说明：领用原材料。领用原材料。结算应付工资结算应付工资。计提折旧。计提折旧。分期

38、摊销待摊费用或预提费分期摊销待摊费用或预提费用用。支付其他费用。支付其他费用。支付职工工资。支付职工工资。结转完工入库产品的制造成结转完工入库产品的制造成本。本。 银行存款银行存款 原材料原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬 累计折旧累计折旧 制造费用制造费用 管理费用管理费用（四）销售阶段会计核算示意图（四）销售阶段会计核算示意图（图图4）及核算）及核算产成品产成品 主营业务成本主营业务成本营业营业(销售销售)费用费用主营业务收入主营业务收入银行存款银行存款 销售业务的核算销售业务的核算银行存款银行存款（现金）（现金） 应收账款应收账款 预收账款预收账款 产成品产成品 应交税费应交税费主营业务收入主营业务收入 营业费用营业费用 主营业务成本主营业务成本主营业务税金主营业务税金业务说明：业务说明：销售商品货款未收回、销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款存入银行或销售预收货款的产品。货款的产品。预收货款存入银行。预收货款存入银行。以银