第04章预测分析

1、3/17/20222本单元本单元目的与要求目的与要求1、了解预测分析概述；了解预测分析概述；2、掌握销售预测与利润预测；掌握销售预测与利润预测；3、掌握成本预测和资金需要量预测掌握成本预测和资金需要量预测3/17/20223本单元本单元重点与难点重点与难点重点：重点：1、预测的基本程序和方法；预测的基本程序和方法；2、销售预测、利润预测、成本预测和资金需销售预测、利润预测、成本预测和资金需要量预测的基本方法要量预测的基本方法难点：资金需要量预测的基本方法难点：资金需要量预测的基本方法3/17/20224第一节 预测分析概述 一、预测分析的概念和基本程序一、预测分析的概念和基本程序u 预测预测就

2、是根据过去和现在来预计未来以及根据已知推测未就是根据过去和现在来预计未来以及根据已知推测未知的过程。知的过程。u预测分析预测分析根据企业过去和现在可能获得的大量的有关信息，根据企业过去和现在可能获得的大量的有关信息，采用各种专门方法来预计企业在一定时期和一定条件下，采用各种专门方法来预计企业在一定时期和一定条件下，在生产经营方面可能实现的各种数据，以供管理者选择的在生产经营方面可能实现的各种数据，以供管理者选择的过程。过程。3/17/20225预测分析的程序预测分析的程序（七）（七）输出最后输出最后预测结论预测结论21收集的信息要完整全面可靠。有些需加工：去伪存真，找出各因素之间关系，发现规律

3、。对于定量预测，要选择专门方法，建立数学模型；对于定性分析，也要建立设想的逻辑思维模型，并拟定预测的调查提纲34经过一段时间，对上一阶段的预测结果，必须进行证和分析评价。567反馈3/17/20226验证评价结果实际进行预测选择预测方法收集分析信息输出最后预测结论确定预测确定预测目标目标修正预测结果不合理不合理(反馈反馈)3/17/202272022-3-178 定量分析法亦称，主要是（运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化对与预测对象有关的进行科学的，并建立预测分析的，充分揭示各有关变量之间的，最终还要对计算结果 二二、预测分析的基本方法、预测分析的基本方法3/17/202282022-3-

4、179预测分析的原则预测分析的原则从实际出发，深入调查研究，了解历史、现状，既要搜集有利条件的信息，也要搜集不利因素的信息。 任何一项预测工作都要付出代价，投入一定的人力物力。如果预测所花费的费用超出预测所带来的收益，则失去了预测的意义。 -过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假定决定过去和现在的发展的条件，同样适用于未来 -一些经济变量之间存在着相互依存、相互制约的关系 -对于某个经济变量所作出的一次观测结果，往往是随机的；但多次观测的结果，却会出现具有某种规律性的情况3/17/20229 销售预测，销售预测，销售预测是指在一定的市场环境下，运用一定的方法，对某种产品在销售预测是指在一定

5、的市场环境下，运用一定的方法，对某种产品在一定区域和期间内的销售量和销售额所进行的科学预计和推测。一定区域和期间内的销售量和销售额所进行的科学预计和推测。 怎样进行销售预测？最常用的有： 趋势预测分析法趋势预测分析法 因果预测分析法因果预测分析法 判断分析法判断分析法 调查分析法调查分析法不论采用哪种方法来确定销售预测值，一般都要略低于该企业的“销售潜量”（指通过促销努力达到最大限度时的最高销售量或销售额）。3/17/202210u 一一 、销售预测的意义、销售预测的意义 在市场经济条件下，实行以销定产，市场决定着企在市场经济条件下，实行以销定产，市场决定着企业的生存和发展，因而销售预测处于先

6、导地位。业的生存和发展，因而销售预测处于先导地位。1销售预测是企业经营预测的起点和基础销售预测是企业经营预测的起点和基础2销售预测为企业经营决策提供最重要的依据销售预测为企业经营决策提供最重要的依据3/17/202211 趋势预测分析法是应用食物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。趋势预测分析法是应用食物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。 首先把本企业的销售历史资料按时间的顺序排列下来，首先把本企业的销售历史资料按时间的顺序排列下来， 然后，运用数理统计的方法来预计、推测计划期间的销售数量或销售金额。然后，运用数理统计的方法来预计、推测计划期间的销售数量或销售金额。 计划期销售预测值（计

7、划期销售预测值（X） 各期销售量（或销售额之和） 期数Xi nu 二二 、销售预测的方法、销售预测的方法3/17/202212 注意：所谓“移动”，就是所取的观察值需随时间的推移而顺延。计算公式为： 3/17/202213计算公式为：计算公式为：=最后移动期销售量最后移动期销售量(额额)的平均数的平均数+趋势值趋势值=最后移动期销售量最后移动期销售量(额额)的平均数的平均数-上一个移动期销售量上一个移动期销售量(额额)的平均数的平均数 3/17/202214这个方法的优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。但确定这个方法的优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。但确定平滑系

8、数也难免带有一定的主观成分。平滑系数也难免带有一定的主观成分。3/17/202215 a= b=y-bx nnxy-xynx2-(x)23/17/202216 （利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然后，通过对数学模型的求解，来确定预测对象在计划期的销售量（额）。3/17/202217聘请具有丰富实践经验的经济专家、教授、推销商或本企业的经理人员、推销人员，对计划期间商品产品的销售情况，进行综合研究，并作出推测和判断的方法。一般适用于不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析

9、的企业。 3/17/202218通过对某种商品在市场上的供需情况的消费者购买意向的详细调查，来预测其销售量（额）的方法。 3/17/202219第三节第三节 利润预测利润预测利润：利润：是企业在一定的会计期间进行生产经营活动的结果，是营业收入减去与其相配比的各项费用后的差额。利润预测：利润预测：是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的各种因素进行综合分析，对企业未来一定时期内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。它主要是指对企业目标利润的预测。 3/17/202220一、利润预测的意义一、利润预测的意义1有利于有利于规划规划企业的目标利润企业的目标利润2有利于企业寻求增加盈

10、利的有利于企业寻求增加盈利的途径途径3/17/202221 1 1直接预测法直接预测法指根据有关资料，直接推算出计划期的利润总额。指根据有关资料，直接推算出计划期的利润总额。预计利润总额预计利润总额= =预计营业利润预计营业利润+ +预计营业外收入预计营业外收入- -预计营业外支出预计营业外支出预计营业利润预计营业利润= =预计营业收入预计营业收入( (预计主营业务收入和预计其他业务收入预计主营业务收入和预计其他业务收入) ) - -预计营业成本预计营业成本( (预计主营业务成本和预计其他业务成本预计主营业务成本和预计其他业务成本) ) - -预计营业税金及附加预计营业税金及附加 - -预计销

11、售费用预计销售费用 - -预计管理费用预计管理费用 - -预计财务费用预计财务费用 - -预计资产减值损失预计资产减值损失 + +预计公允价值变动收益预计公允价值变动收益 + +预计投资收益预计投资收益3/17/2022222比例法比例法 根据有关利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。根据有关利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。常用的利润率指标主要有销售利润率、成本利润率、产值利润常用的利润率指标主要有销售利润率、成本利润率、产值利润率和资金利润率。率和资金利润率。(1)(1)根据根据销售利润率销售利润率预测预测预计产品销售利润预计产品销售利润= =预计产品销售收入预计产品销

12、售收入销售利润率销售利润率(2)(2)根据根据成本利润率成本利润率预测预测预计产品销售利润预计产品销售利润= =预计产品销售成本预计产品销售成本成本利润率成本利润率(3)(3)根据根据产值利润率产值利润率预测预测预计产品销售利润预计产品销售利润= =预计产品总产值预计产品总产值产值利润率产值利润率(4)(4)根据根据资金利润率资金利润率预测预测预计产品销售利润预计产品销售利润= =预计资金平均占用额预计资金平均占用额资金利润率资金利润率3/17/2022233运用经营杠杆预测利润运用经营杠杆预测利润(这里指息税前利润这里指息税前利润)u在有关因素不变的情况下，只要存在固定成本，利润的变动幅度就

13、将大于销售量的变动幅度，这一规律称为经营杠杆。经营杠杆。u所谓经营杠杆系数（经营杠杆系数（DOLDOL），是指利润变动率相当于销售量(额)变动率的倍数。u经营杠杆系数经营杠杆系数=利润变动率销售量(额)变动率u经营杠杆系数经营杠杆系数=基期边际贡献总额基期利润u利润预测数=基期利润(1+利润变动率)u =基期利润(1+销售变动率经营杠杆系数)3/17/202224DOL=利润增长率利润增长率/销售增长率销售增长率=(P/P)/(S/S)= (p-b)* x/P)/(x/x)=Tcm/P=基期边际贡献总额基期边际贡献总额/基期利润基期利润P=(p-b)* x3/17/202225【例43】某企业

14、今年的有关资料如下：销售量10000件，边际贡献总额4000000元，固定成本总额2000000元，利润2000000元，预计明年销售量增长20。要求：运用经营杠杆预测该企业明年的利润。解：经营杠杆系数=40000002000000=2利润预测数=2000000(1+202)=2800000(元) 3/17/202226例：某企业经营杠杆系数为2，基期利润为8万元，销售收入为100万元，若计划期销售收入可达到120万元。计算计划期目标利润。销售增长率=（120-100）/100=20%目标利润=8*（1+20%*2）=11.2万元3/17/202227补充：补充： 通过分析影响利润各有关因素的

15、变动来确定它们对企业目标利润的影响程度的方法，在管理会计中就叫做利润预测的“敏感性分析”（sensibility analysis)（一）各因素对利润的敏感程度（一）各因素对利润的敏感程度影响利润的各因素 变动程度 影响范围变动后利润影响程度计划期销售收入计划期销售成本绝对额 % p+1% 100*1%*800=+800 06800 80013.33 x+1 %100*800*1%=+80080*800*1%=+6406160 1602.67 b-1 % 080*（-1%）*800=-640 6640 64010.67 a-1 % 010000*（-1%）=-100 6100 1001.673

16、/17/202228当 b0.5p 时，p 的敏感性最大，然后依次是 b、 x、 a从本量利公式分析： P = px-(a+bx)所以 当当 b0.5p 时，各因素对利润的敏感程度次序为时，各因素对利润的敏感程度次序为p b x a 当当 b0.5p 时，各因素对利润的敏感程度次序是时，各因素对利润的敏感程度次序是p、 x 、b 、a (1) 或或 p、 x 、a、 b ，根据具体情况分析，根据具体情况分析Pr%1Pr,%1)(Pr,%1Pr,%1PrPr,)(Pr,Pr,axbpbxpxaxbpbxpx3/17/2022291、2、3、4、xTPapxbbpTPaxTPbxpxaxTPbxa

17、p3/17/202230 预测时，主要还是根据本量利分析的基本公式，预测时，主要还是根据本量利分析的基本公式， 分别计算出革新改造前的利润（分别计算出革新改造前的利润（P）和革新改造后的利润（）和革新改造后的利润（P），）， 然后加以对比，就可测算出各有关因素对利润的综合影响程度。然后加以对比，就可测算出各有关因素对利润的综合影响程度。3/17/202231 为了保证目标利润的实现，为了保证目标利润的实现，还可以通过对产品的品种结构的还可以通过对产品的品种结构的变动，多产销贡献毛益率高的产变动，多产销贡献毛益率高的产品，借以提高企业的盈利水平。品，借以提高企业的盈利水平。3/17/202232

18、第四节第四节 成本的预测分析成本的预测分析3/17/202233一、成本预测的意义1成本预测是进行成本决策和编制成本计划的基础2搞好成本预测有利于加强成本管理和提高经济效益3/17/202234二、成本预测分析的方法二、成本预测分析的方法 1目标成本预测分析的方法目标成本是指在一定时期内有效经营条件下企业为实现目标利润应达到的成本水平，它是成本控制的依据。(1)倒挤法倒挤法。 又称倒扣法，即在产品价格、销售量、目标利润既定的基础上，倒算出目标成本的一种方法。其计算公式为： 目标成本目标成本= =预计单位产品售价预计单位产品售价预计产品销售量一预计产品销售税金及附加预计产品销售量一预计产品销售税

19、金及附加一产品目标销售利润一产品目标销售利润(2)基数法基数法。 是根据本企业上年实际平均单位成本和实现企业经营目标要求的成本降低任务测算目标成本的一种方法。其计算公式为： 单位产品目标成本单位产品目标成本= =上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本(1(1一计划期预计成本降低率一计划期预计成本降低率) ) 目标成本目标成本= =位产品目标成本位产品目标成本预计销售量预计销售量需要注意的是，这种方法仅适用于可比产品。3/17/2022352期中成本预测分析的方法 期中成本预测是指企业为了适应成本管理和决策的要求，定期根据生产经营活动中运用原始记录提供的材料领用、工时统计、产品产量、产品质量、

20、有关费用支出等各项数据，对一定期间成本计划完成情况进行的一种成本预测。它直接根据日常掌握的资料进行，在时间上可以是5天、10天、15天、20天等，不受会计结账期的限制，时效性强。3成本趋势预测分析的方法 成本趋势预测是指利用企业的历史成本资料，运用一定的技术方法，对成本变化趋势进行的预测。 常用的方法有加权平均法、直线回归分析法和因素变动分析法等。3/17/202236 资金需求量的预测是指包括流动资金和固定资金在内的资金资金总量的 预测。 1、资金需求量预测的目的：以最少的资金占用取得最佳的经济效益。 2、资金需求量预测的主要因素：良好的销售预测是主要依据。 3/17/202237w基本公式

21、：基本公式：w F=(A/S0-L/S0)*(S1-S0)w F：预计未来需要追加的资金数额；：预计未来需要追加的资金数额；w A：随销售额变动的资产项目基期金额；：随销售额变动的资产项目基期金额；w L：随销售额变动的负债项目基期金额；：随销售额变动的负债项目基期金额；w S0：基期销售收入；：基期销售收入；w S1：计划期销售收入。：计划期销售收入。w u销售百分比法销售百分比法w 此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销售此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销售量变动的资产负债项目及其它因素对资金的影响，从而预测未来需要追量变动的资产负债项目及其它因素对资金

22、的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量分析方法。加的资金量的一种定量分析方法。3/17/202238w程序：程序：w（1）分析资产负债表会在短期内随销售收入的变化而）分析资产负债表会在短期内随销售收入的变化而变化的项目；变化的项目；w（2）根据会销售收入变化的资产类项目，计算）根据会销售收入变化的资产类项目，计算A/S0；w （3）根据会销售收入变化的负债类项目，计算）根据会销售收入变化的负债类项目，计算L/S0；w （4）计算计划期与基期的销售收入差额；）计算计划期与基期的销售收入差额；w （5）计算计划期追加的资金额。）计算计划期追加的资金额。3/17/202239例：某公司03年

23、的实际销售收入15 000 000元，生产能力剩余不需要固定资产投资。假设销售净利率1.8%，若预计04年销售收入18 000 000元，公司的利润分配给投资人的比率为50%。该公司的现金、应收账款、存货、固定资产净值都随销售额正比变动；应付账款、应付费用与销售额反比变动，其他资产负债表项目与销售无关。计算该公司需从外部筹集多少资金。3/17/202240基期资产负债表：资产负债及所有者权益 项目 金额 项目 金额 现金 75,000 应付账款 2,640,000 应收账款 2,400,000 应付费用 105,000 存货 2,610,000 应付票据 500,000 预付费用 10,000

24、 公司债券 55,000 固定资产（净值） 285,000 实收资本 250,000 留存收益 1,830,000 合计 5,380,000 合计 5,380,000 3/17/202241学习参考资料学习参考资料1吴水澎经济效益会计论成都：西南财经大学出版社，吴水澎经济效益会计论成都：西南财经大学出版社，19922胡玉明技术经济一体化成本管理刍议厦门大学学报胡玉明技术经济一体化成本管理刍议厦门大学学报(哲社版哲社版)，1998(2)3冯巧根成本会计北京：北京师范大学出版社，冯巧根成本会计北京：北京师范大学出版社，20074刘运国，梁德荣，黄婷婷管理会计前沿北京：清华大学出版社，刘运国，梁德荣

25、，黄婷婷管理会计前沿北京：清华大学出版社，20035王建，熊筱燕会计管理与案例评析上海：立信会计出版社，王建，熊筱燕会计管理与案例评析上海：立信会计出版社，20076DonRHansen，MaryanneMMowenManagementAccounting(第六版第六版)北京：中国人北京：中国人民大学出版社，民大学出版社，20053/17/202242作业：作业：1 1假设某企业假设某企业20207 7年年1-91-9月份月份A A产品销售量的资料见下表。产品销售量的资料见下表。某企业某企业20X720X7年年l l一一9 9月份月份A A产品销售量的资料单位：千克产品销售量的资料单位：千克要

26、求：分别运用算术平均法、直线回归分析法预测该企业要求：分别运用算术平均法、直线回归分析法预测该企业1010月月份份A A产品的销售量，并对这两种方法的预测结果进行比较。产品的销售量，并对这两种方法的预测结果进行比较。月份销售量1556025620355904576056000659207615086210962903/17/202243算术平均法算术平均法=53100/9=5900直线回归分析法直线回归分析法b=5970/60=99.5a=53100/9=5900y=5900+99.5*5 =6397.53/17/2022442某企业207年的有关资料如下：销售量20000件，边际贡献总额60

27、00000元，固定成本总额2500000元，利润2400000元，预计208年销售量增长15。 要求：根据上述资料，计算208年的经营杠杆系数，并预测该企业208年的利润数额。3/17/202245经营杠杆系数经营杠杆系数=6000000/2400000=2.5利润数利润数=2400000*(1+2.5*15%)=33000003 3某企业某企业20202202207 7年乙产品产量和总成本的资料见下表。年乙产品产量和总成本的资料见下表。某企业某企业20202202207 7年乙产品产量和总成本的资料年乙产品产量和总成本的资料要求：根据上述资料，运用高低点法预测该企业要求：根据上述资料，运用高

28、低点法预测该企业20208 8年产量为年产量为5000050000件时的目标总成本件时的目标总成本和单位成本。和单位成本。年份产量(T件)总成本(y元)2024000010100020343800112000204390009155020542100976002064490()122800207480001320503/17/202246最高点最高点 产量产量 48000 总成本总成本 132050最低点最低点 产量产量 39000 总成本总成本 91550代入公式代入公式 b=132050-91550/48000-39000=4.5a=132050-4.5*48000 =-83950 元元a

29、=91550-4.5*39000 =-83950元元总成本总成本=-83950+4.5*50000 = 141050 元元单位成本单位成本=141050/50000=2.821 元元474某企业某企业20 7年销售收入年销售收入8850万元，净利润万元，净利润708万元，股利发放率万元，股利发放率50，厂房设备利用已呈，厂房设备利用已呈饱和状态。该企业饱和状态。该企业20 7年度简化的资产负债表见下表。年度简化的资产负债表见下表。资产负债表资产负债表20 7年年12月月31日单位：万元日单位：万元若该企业若该企业20X8年销售收入将增至年销售收入将增至1亿元，销售净利率与上年相同，该企业仍按亿

30、元，销售净利率与上年相同，该企业仍按207年股利发放年股利发放率支付股利。率支付股利。要求：运用销售百分比法预测该企业要求：运用销售百分比法预测该企业208年需要追加的资金数额。年需要追加的资金数额。资产负债和所有者权益货币资金 120应付账款585应收账款 960应交税费300存货 1200长期负债1365固定资产净额 4800股本5400无形资产 720留存收益150资产总计 7800负债和所有者权益总计78003/17/2022483/17/202249根据销售增加额确定资金需要量根据销售增加额确定资金需要量D= (10000-8850)/8850*(120+960+1200+4800-585-300)-10000*708/8850*(1-50%) = 405 万元万元 3/17/202250根据销售总额确定追加资金需要量根据销售总额确定追加资金需要量（1）确定销售百分比）确定销售百分比资产项目的销售百分比资产项目的销售百分比= （120+960+1200+4800）/8850=80%负债项目的销售百分比负债项目的销售百分比= （585