06关税法习题

1、第六章 关税法第六章 关税法同步练习 一、单项选择题 1、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。A3个月 B6个月 C9个月 D12个月 2、以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（ ）。A进口1年内在境内使用的货样 B为制造外销产品而进口的原材料C在境外运输途中遭受损坏的物品 D外国政府赠送的物资 3、任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（ ）。A保障性关税 B报复性关税 C反倾销税 D反补贴税 4、因发货人或者他们

2、的代理人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税义务应缴纳税之日起，海关在（ ）内可以追征。A1年 B2年 C3年 D5年 5、下列进口货物可以免征进口关税、增值税的是（ ）。A学校不以营利为目的进口的，直接用于科学研究或教学的用品B进口的残疾人个人专用品C境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进口物资D康复机构直接进口的残疾人专用品 6、1999年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2001年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应

3、补缴关税（ ）。A12万元 B15万元 C18万元 D30万元 7、关于进出口货物完税后价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ ）。A陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付到内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运费和相关费用，保险应扣除B进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算C进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之五计苒保险费D出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格 8、下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（ ）A机器设备进口后的安装费用 B

4、运抵我国境内起卸前的保险费C卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益 D买方支付的特许权使用费 9、甲公司进口一台机器设备，成交价格为45000万元人民币，起卸前运费和保险费共为1.5万元，购货佣金4万元，进口关税税率为15，则甲公司应纳进口关税为（ ）。A60万元 B60.18万元 C675.225万元 D60.825万元 10、下列不属于关税征税对象的是（ ）。A从国外进口的设备 B入境旅客随身携带的行李物品C企业出口的设备 D国家禁止出口的物品 11、某医疗设备厂以租赁方式从台湾租进医疗仪器一台，其到岸价格为100万元人民币，从入境地到该厂的国内运输费为3000元人民币，海关审查确定

5、仪器租赁费为4万美元（1美元=8.3元人民币），进口关税税率为5，应缴纳的进口税为（ ）。A16600元 B50000元 C50150元 D66750元 12、下列各项中，不符合税法有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C留购的进口货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D准予暂时进口的施工机械，按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格 13、某医院2001年以150万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器；2006年1月因出现故障运往

6、日本修理（出境时已向海关证明），2006年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的市场价格为200万元。经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6，该仪器复运进境时，应缴纳的关税为（ ）。A9万元 B3万元 C2.4万元 D12万元 14、2001年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用两年后项目完工，2003年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，该电子设备的到岸价格为300万元，完税税率为10，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。A12万元 B15万元 C18万元 D30万元 15、某建筑工程公司获海关核准从国

7、外暂时进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到岸价格（成交价格）分别是1536万元和1920万元，其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月，适用的关税税率均为10，该公司应纳的关税是（ ）。A4万元 B8万元 C16万元 D32万元 16、海关对入境旅客携带的烟、酒等应税个人自用物品，征收（ ）的行邮税。A10 B20 C50 D100 17、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）.A保税区进出口的基建物资和生产用车辆B边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C关税税款在人民币100元的一票货物D经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 18、某公司1995年以150万元的价格进口了一台仪器

8、；2001年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2001年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）。A9万元 B3万元 C2.4万元 D12万元 19、下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（ ）。A货物运抵境内输入地点之后的运输费用 B运抵我国境内起卸前的保险费C卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益D该货物在境外开发、设计等相关服务的费用 20、下列关于关税税率运用的陈述，不正确的是（ ）。A暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税

9、义务人暂时申报进口之日实施的税率征税B进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税D分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税 21、临时减免进出口关税的权限属于（ ）。A海关总署 B税务总局 C财政部 D国务院 22、进口货物时，陆、空、海运进口货物的保险费无法确定或未发生时，可按“货价加运费”之和的（ ）计

10、算保险费。A0.1 B3 C3 D5 23、以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进境货物，运费及相关费用的计算为（ ）。A货价×1 B货价×3 C货价×3 D0 24、出口货物的完税价，以下公式能正确表述的是（ ）。A完税价离岸价/（1-出口关税率） B完税价离岸价/（1出口关税率）C完税价离岸价/（1-出口货物增值税率） D完税价离岸价/（1-出口货物消费税率） 25、因故退还的境外进口货物，经海关审查后（ ）。A免征出口关税并退原进口关税 B不免征出口关税，不退原进口关税C不免征出口关税，退原进口关税 D免征出口关税，不退原进口关税 26、关税申报时间，符合

11、我国规定的是（ ）。A进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前B进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前C进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内D进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前 27、纳税人遇到下列情况，可以向海关申请退税（ ）。A因故退还的进口货物，经海关审查，可以退还已征进口关税B因故退还的出口货物，经海关审查，可以退还已征出口关税C进口货物在境内运输途中损坏，经申请可以退还已征进口关税D海

12、关核准免验进口货物，在完税后，发现短缺，经海关查验后认可的 28、2003年4月1日，某公司经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2005年3月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的境外成交价格为300万元，进境报关前运费及相关费用共50万元，关税税率为10，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（ ）。A21万元 B18万元 C15万元 D35万元 29、红达公司的一项设备运往境外修理，设备价120万元，修理费10万元，材料费12万元，运输费2万元，保险费0.8万元。则进口关税（ ）。A28.96万元 B4.96万元 C4.4万元 D28.8万元 30、因

13、纳税义务人违法规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起（ ）年内可以追征，并加收万分之五的滞纳金。A1 B2 C3 D4 31、不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过（ ）个月。A1 B5 C3 D6 32、进口货物完税价格是指货物的（ ）。A成交价格为基础的完税价格 B到岸价格为基础的成交价格C组成计税价格 D实际支付金额 33、某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇率1：8.3），买方另支付包装费1万美元，该批货物应纳出口关税为（ ）。（关税税率为20）A9.683万元 B9.96万元 C10万元 D12.45万元 二、多项选择题 1、下列

14、各项中，属于关税法定纳税人的有（ ）。A进口货物的收货人 B进口货物的代理人C出口货物的发货人 D出口货物的代理人 2、下列（ ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格。A进口关税及其他国内税B货物运抵境内输入地点后的运输费用C买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费D工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用 3、关于完税价格，下列说法正确的是（ ）。A加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的，要按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格B租赁方式进口的留购货物，应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格C接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的，应按

15、该类似货物成交价格作为完税价D出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价作为完税价格 4、下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有（ ）。A进口关税及其他国内税收B货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用C与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费D厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 5、进口货物中存在下列情形，经海关查明舒适属实，可以酌情减免关税的有（ ）。A在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏B无商业价值的广告品和货样C海关放行后，因不可抗力遭受损坏或者损失D海关查验

16、时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的 6、关税的征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（ ）。A补征期为1年内 B追征期为1年内 C补征期为3年内 D追征期为3年内 7、下列说法正确的是（ ）。A我国进口关税税率共有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等B目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷和原油计从量税C滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化D从97年7月1日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和划推税等 8、关于我国原产地的规定，采用的标准包括（ ）。A全部产地生产标准 B部分产地生产标准C实质性加工标准 D实质性生产标准 9、进口货物的买方和

17、方存在特殊关系，但收货人能证明其提交的价格与下列任一价格相近的，海关应该接受此价格作为计算进口货物关税的完税价格（ ）。A向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似的15天前的成交价格B按照使用倒扣价格有关规定所确定的相同或类似货物30天后的完税价格C按照使用计算价格有关规定所确定的相同或类似货物50天后的完税价格D由第三方提供的相同或类似货物的完税价格 10、下列各项中，属于海关法规定，可以自缴纳税款之日起一年内申请退税的有（ ）。A进口后因不可抗力遭受损失或损坏的B因海关误征，多纳税款的已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的海关核准免检进口的货物，在完税后，发现有短卸情

18、况，经海关审查认可的 11、下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。A海关依法估价确定的完税价格B以成交价格为基础确定的完税价格C根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格 12、下列各项中，属于关征税对象的是（ ）。A贸易性商品 B个人邮寄物品C入境旅客随身携带的行李和物品 D馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品 13、根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有（ ）。A进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损失或损坏的B因海关误征，多纳税款的C已征出口关税的货物，因故未

19、装运出口，申报退关，经海关查验属实的D海关核准免检进口的货物，在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的 14、下列属于法定减免关税的是（ ）。A进口加工剩余的料件内销的收入 B进口供保税区使用的机器C无商业价值的货样 D外国政府无偿赠送的物质 15、对于滞纳关税的纳税人，海关有权进行强制执行，强制执行措施主要有（ ）。A加收滞纳税金应该承担的利息 B加收关税滞纳金C强制扣缴和变价低缴 D扣留进口物质 16、下列说法正确的是（ ）。A非盈利性的科研机构在合理数量范围内进口国内不能生产的科研用品，如直接用于科研的，不仅可以免关税，也可以免进口环节的增值税和消费税B加工装配和补偿贸易方式下，进境的

20、料件不予征税，剩余的料件转为内销的也可免税C进料加工业务的剩余料件转为内销时，价值在进口料件总值2以内，且总价值在5000元以下的，可以免税D从保税区运往境外的货物，一般免征出口关税 17、下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。A在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的货物C海关查验时已经破漏，损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物 18、关税的法定纳税义务人有（ ）。A进口货物的收货人 B进口货物的代理人C出口货物的发货人 D进出境物品所有人 19、我国目前对下列（ ）实行复合计税。A录像机

21、 B放像机 C摄像机 D数字照相机 20、下列关于滑准税的说法正确的是（ ）。A进口价格越高，关税率越低 B可保持滑准税商品的国内市场价格相对稳定C目前我国对新闻纸实行滑准税 D税率与价格成正比 21、下列关于进出口关税税率正确的是（ ）。A进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏。B出口货物实行一栏比例税率C一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率D暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口日实施的税率征税。 22、下列属于我国特别关税分类的是（ ）。A报复性关税 B进口附加税 C保障性关税 D反倾销税与反补贴税 23、出口货物完税价格的

22、确定方法的是（ ）。A海关依法估价确定的完税价格B以成交价格为基础确定的完税价格C根据境内生产类似货物成本、利润、费用计算出的价格D以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定完税价格 24、下列费用，应当计入进口货物完税价格的是（ ）。A由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B买方负担的与该货物视为一体的容器费用C买方负担的包装材料和包装劳务费用D该货物在境外开发、设计等相关服务的费用 25、下列费用或者价值不应当计入进口货物完税价格的有（ ）。A厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用B货物运抵境内输入地点之后的运输费用C进口关税及其他国内税D该货物在境外开

23、发、设计等相关服务的费用 26、下列属于进口货物海关估价方法的有（ ）。A相同或类似货物成交价格方法 B倒扣价格方法C计算价格方法 D其他合理方法 27、下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。A运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及复运进境的运费和相关费用为完税价格。B准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格。C免税进口料件以原入境的到岸价为依据估定完税价格。D留购的进口货样，以留购价格作为完税价格。 28、关税的强制执行措施有（ ）。A处以应纳关税的15倍罚款 B征收滞纳金C变价拍卖抵税

24、D强制扣交 29、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。A外国政府无偿赠送的物资 B边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C关税税款在人民币100元以下的一票货物 D经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 三、判断题 1、我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。 2、海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进口货物的纳税人进行价格磋商。 3、在确定进口货物完税价格时，货物成交价格中含进口人向卖方支付的佣金，应该从完税价格中扣除。 4、江苏某企业将一披产品从南京出口到日本，日本到岸价格为500万元（其中含有运费

25、40万元，保险费20万元，支付国外的佣金30万元），另外还要支付包装费10万元，出口关税税率为40，则应缴纳关税为300万元。 5、某企业向海关报明后将一台价值65万元的机械运往境外修，机械修复后准时复运进境。假设该机械的关税税率为5，支付的修理费和料件费为35万元（经海关审查确定），该企业缴纳的关税应为1.75万元。 6、从境外租借进口的设备以海关审查确定的成交价格作为完税价格。 7、世贸组织成员国中的任何国家对原产于我国的货物征收歧视性关税的，我国对原产于该国家的进口货物征收报复性关税。 8、征收特别关税的货物，适用国别、税率、期限和征收办法，由国家税务总局和海关总署共同决定。 9、在纳税

26、义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。 10、空运、海运和陆运进口的运费和保险费，应该按照实际支付的费用计算。 11、按海关现行规定，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日1年内，向收货人或他们的代理人追征。 12、进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从完税价格中扣除。 13、进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收货人或他们的代理人补征。 14、边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的所

27、有商品，进口关税和进口环节增值税减半。 15、运往境内加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。 16、出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。 17、关税完税价格是纳税义务人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。 18、关税的征税对象是贸易性商品和物品。 19、临时性反倾销税的实施期限是4个月。 20、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 21、运往境外加工的货物，出

28、境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费为完税价格。 22、对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因某种原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，应退还已征关税。 23、纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起 30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起起15日内，向人民法院提起诉讼。 24、纳税人不能按期缴纳关税，经海关总署批准，可延期缴纳，但最长不得超过3个月。 25、进口货物征收关税放行后，发现质量问题或短少的，而由国外发货人免费补偿或更换的，原质量有问

29、题货物退运后，补偿货物可以免税。 26、在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。 27、转让已经减免进口关税的货物不必再补缴进口关税。 28、进料加工业务的剩余料件，经批准转内销时，价值在进口料件总值2以内的，且总价5000元以下的，可以免税。 29、边境贸易进口物资，国家对于边民通过互市贸易进口的商品，每人日价值3000元以下的，免征进口关税和进口环节的增值税。对边境小额贸易企业的进口烟、酒等减半征收关税。 四、计算题1、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品，该批货物的货价为350万元人民币，支付途中运

30、输费40万元，保险费10万元；关税税率10，消费税率30，增值税率17。3月1日海关填了税款缴纳证，但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。【要求】分别计算关税、消费税、增值税和滞纳金。2、某外贸公司8月份空运进口一批消费品，实际成交价格（货价）50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。另外，从甲企业购进应纳消费税的A产品一批，进价1000万元，支付增值税170万元，该产品现全部出口，从内地口岸运到出境口岸运费5万元，出境口岸成交价格1500万元（含支付给国外佣金7万元）。【要求】计算8月公司在进出口环节应纳各种税和应退税各是多少。（消费税

31、率30，进口关税率假定20，增值税退税率15，出口关税税率40，汇率8元）。3、某进出口公司2006年从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关项发税款缴纳证的改日起第20天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100，增值税税率为17，消费税税率为5。【要求】分别计算该公司应缴的（1）关税，（2）关税滞纳金，（3）消费税，（4）增值税。4、有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关

32、部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（提示：小轿车关税税率60、货物关税税率20、增值税税率17、消费税税率8）。【要求】（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。5、某具有进出口经营权的企业

33、发生以下进口业务：（1）把一项设备运往境外修理，设备价120万元，修理费10万元，材料费12万元，运输费2万元，保险费0.8万元。（2）以租赁方式进口一项设备，设备价200万元，支付的租金20万元。（3）免税进口一项设备，设备价160万元，海关监管期4年，企业使用18个月转售。上述设备、货物的进口关税率均为15。【要求】计算各项业务应纳关税。6、某外贸公司（有进出口经营权），2006年1月发生以下进出口经营业务：（1）把一批材料运往境外加工，材料120万元，海关核定境外加工费10万元，境外材料费12万元，运抵境内口岸前的运输费2万元，保险费0.8万元。规定的关税税率25。（2）出口一批货物，成

34、交价108万元，运至出境口岸的运费20万元，保险费3万元，外方支付包装材料费5万元，出关后，发现有25件质量严重缺陷，出口方同意补换，并另行发货离岸价8万元，运至出境口岸运费0.6万元，保险费0.2万元；但25件未退还。规定的关税税率15。（3）进口设备一套，境外成交价300万美元（1美元8.5元人民币），支付境外经纪人费22万美元，运至入境口岸运费35万美元，保险费无法确定。支付包装材料0.8万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。【要求】计算该公司应缴纳的关税以及滞纳金。 五、综合题有进出口经营权的某外贸公司，2006年10月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从

35、境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完

36、税凭证。（提示：小轿车关税税率60、货物关税税率20、增值税税率17、消费税税率8。）【要求】（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。第六章 关税法练习答案一、单项选择题1【答案】B【解析】此题考核关税的征收管理。考生容易将税收征收管理法的规定和关税的相关规定混淆起来，正确答案应是6个月。征管法规定的延期纳税时限是最长不超过3个月。2【答案】C【解析】进口1年内在境内使用的货样应征税，为制造外销产品而进口的原材料和外国政府赠送的物资属于法定减免税。3【答案】B【解析】报复性关税是为报

37、复他国时本国出口货物的关税歧视，而对相应国家的进口货物征收的一种进口附加税。4【答案】C【解析】因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务应缴纳税之日起，海关在3年内可以追征，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。5【答案】A【解析】选项B和D错误是因为进口的残疾人个人专用品必须属于规定范围的，才能免税。选项C错误是因为接受捐赠的单位必须是经国务院主管部门依法批准的，以人道救助和发展扶贫、慈善事业为宗旨的社会团体以及国务院有关部门和各省、自治区、直辖市人民政府，省以下的各级政府不属于此范围。6【答案】C【解析】公司应补缴关税300×（124

38、47;60）×1018万元。7【答案】D【解析】陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，应该计算至目的地口岸；进口货物以离岸成交的，应加上途中实际支付的保运费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额千分之三计算保险费。8【答案】A【解析】进口货物完税价格中不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之后的运输费用、进口关税和其他国内税。9【答案】C【解析】支付给自己的采购代理人的劳务费不计入完税价格。应纳进口关税（45001.5）×15675.225（万元）10【答案】D【解析】国

39、家禁止出口的物品应当采用没收的方式，不采用征税的方式。11【答案】A【解析】以仪器租赁费为计税依据。40000×8.3×516600（元）12【答案】A【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定税价格。13【答案】C【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其它货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费作为完税价格，应缴纳的进口关税40×62.4（万元）。14【答案】C【解析】纳税人转让出售减免税进口

40、货物时，应以该货物原进口时的成交价格为基础，扣除折旧部分价值作为完税价格，补交进口关税。应补关税300×124/（5×12）×1018（万元）。15【答案】B【解析】该公司应纳的关税1920×148×（86）×108（万元）。16【答案】C【解析】我国现行行邮税税率分别为50，20，10三个档次，属于50税率的物品为烟、酒。17【答案】D【解析】经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样。18【答案】C【解析】应缴纳的进口关税40×62.4万元19.【答案】A【解析】进口完税价格中，不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之

41、后的运输费、进口关税和其他国内税。20.【答案】A【解析】暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税义务人申报正式而非暂时进口之日实施的税率征税。21.【答案】D【解析】临时减免进出口关税的权限属于国务院，除此外的减免只能属于法定减免和特定减免。22.【答案】C【解析】保险费（货价运费）×323.【答案】A【解析】教材规定该种情况，海关应该按照货价的1计算运费、保险费及相关费。24.【答案】B【解析】出口货物的完税价以海关审定的成交价为基础，并扣除出口关税，故计算公式：完税价离岸价/（1出口关税率）。25.【答案】D【解析】我国目前的此类情况，适用政策为免征出口关税，但已征进口关

42、税不予退还。26.【答案】D【解析】我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。27.【答案】D【解析】ABC均为不得退税的情况，D为关税退还的3种情况之一。28.【答案】A【解析】纳税人转让减免税进口的货物时，应以货物原进口时的到岸价为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价，补交进口关税，应补关税（30050）×124/（5×12） ×1021（万元）。29.【答案】C【解析】运往境外的修理设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的，应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价。进口关税

43、（1012）×204.4（万元）。30.【答案】C31.【答案】D【解析】不能按期缴纳关税税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月。32.【答案】A【解析】完税价格办法规定，进口货物以海关审定的以成交价格为基础的调整价作为完税价格。33.【答案】A【解析】出口关税7×8.3/（120）×209.683（万元），出口完税价应该包括买方另行支付的包装费。二、多项选择题1【答案】AC【解析】关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。2【答案】ABD【解析】选项A错误是因为关税的完税价格是不含关税和国内税（增值税、消费税）

44、的，选项B和D错误是因为货物运抵境内输入地点之后发生的费用，不能列入完税价格。3【答案】AD【解析】选项B错误是因为留购的租赁进口货物，应以留购价格作为完税价格；选项C错误是因为接受捐赠进口的货物，按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格。4【答案】ABD【解析】与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费，如未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入完税价格。5【答案】AD【解析】无商业价值的广告品或货样可免征关税；起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损失或者损坏，方可酌情减免。6【答案】AD【解析】补征期的规定只有1年，追征期的规定只有3年。7【

45、答案】ABCD【解析】此题涉及有关税率的4个考点，需记住。8【答案】AC【解析】我国采用全部产地标准和实质性加工标准9【答案】AB【解析】同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的前后各45天以内，因此选项C不符合题意。10【答案】BCD【解析】不可抗力遭受损失或损坏不能成为申请退税的理由11【答案】ABC【解析】D是进口货物的完税价格估价方法所以本题的答案是ABC。12【答案】ABCD【解析】无论是贸易性商品，还是非贸易性的物品，均是关税的征税对象13【答案】BCD【解析】选项A不符合题意是因为进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，只能酌情减免税。14【答案】CD【解析】选项

46、A和B属于特定减免税范围。15【答案】BC【解析】加收滞纳金的利息和扣留进口货物不属于海关的强制措施。16【答案】ACD【解析】选项B错误是因为加工装配和补偿贸易方式下进境加工后剩余的料件转为内销，并符合条件的，应征税。17【答案】AB【解析】选项C错误是因为保管不慎破损的货物，不能享受减免税优惠。选项D错误是因为由于不可抗力导致缴纳有困难的，可以申请延期纳税。18.【答案】ACD【解析】进口货物的代理人不属于法定的纳税人。19.【答案】ABCD【解析】目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合计税。20.【答案】ABC21.【答案】BCD【解析】进口关税分为最惠国税率、

47、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率，故A错误。出口税率实行一栏比例税率（2040），故B是对的。进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税，是一般情况，故C正确。进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，D属于特殊情况。22.【答案】ACD【解析】特别关税：包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。23.【答案】ABC【解析】出口价格是不能用境内的售价估定的，故D是错的。24.【答案】ABCD【解析】ABCD均为海关估价规则中要求计入完税价格的要素。25.【答案】ABC【解析】ABC均为海

48、关估价规则中要求不得计入完税价格的要素，D属于应计入的费用。26.【答案】ABCD【解析】ABCD均为海关估价规则中的方法。27.【答案】ACD【解析】ACD均符合特殊进口货物完税价格的规定，而B的价格应以原入境时价格为基础估定完税价格。28.【答案】BCD【解析】CD属于强制执行措施中的强制征收措施，滞纳金属于强制执行措施中的征收滞纳金措施。29. 【答案】AD【解析】关税税款在人民币50元以下的一票货物 ，符合法定关税减免规定；边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆属于特定减免。三、判断题1【答案】对【解析】滑准税是根据进口商品价格高低而选择适用税率的计税方法，实质上是特殊的从价税。2【答案

49、】对【解析】只有关税才有征税机关和纳税人就计税价格进行磋商的规定。这是关税的一个特点。3【答案】错【解析】买方向卖方支付的佣金属于完税价格的组成部分，因此不得扣除。4【答案】错【解析】出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。应纳出口关税（500一40一20一30 10）×40168元。5【答案】对【解析】运往境外修理的机器、工具，以海关审定的正常的修理费和科件费作为完税价格，进口关税35×5175万元。6【答案】错【解析】应以海关审查确定的租金作为完税价格。7【答案】时【解析】这是基于国际关系中的对待原则。8【答案】错【解析】特别关税的

50、使用范围和征收办法，只有国务院关税税则委员会有权制定，海关总署负责实施。9【答案】错【解析】在申请复议的同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。10【答案】错【解析】应当按照实际支付的费用计算的范围限定于空运和海运进口货物的运费和保险费，不包括陆运。11【答案】错【解析】应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征。12【答案】对【解析】进口人向境外的采购代理人支付的买方佣金不包括在关税完税价格之内。13【答案】对【解析】由于海关的原因造成少征税的，可在1年内向收发货人或者他们的代理人补征。由于纳税人的原因造成的，可在3年内追征。14【

51、答案】错【解析】烟、酒、化妆品以及国家规定必须照章征税的其他商品除外。15【答案】错【解析】应以支付的加工费和料件费作为完税价格。16.【答案】错【解析】出口货物完税价格应该包括运至我国境内输出地点装载前的运输费和相关费用 ，但不包括关税。17.【答案】错【解析】根据关税完税价格办法的规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。18.【答案】对【解析】关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。19.【答案】错【解析】临时性反补贴税和反倾销税实施期限为自决定公告规定实施日起，不超过4个月。特殊情况下不超过9个月。20.【答案】错【解析】目前该行为的完税价格为修理费和料件费之和，不含运费和相关费用等。21.【答案】错【解析】目前该行为的完税价格以修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。22.【答案】错【解析