项目六全面预算管理工作

1、目录目录主讲人主讲人: :周星煜周星煜会计二系财务管理教研室会计二系财务管理教研室目录目录 项目六项目六 全面预算管理工作全面预算管理工作子项目一子项目一 全面预算体系和方法全面预算体系和方法子项目二子项目二 全面预算的编制全面预算的编制目录目录1 1了解全面预算体系的内容；了解全面预算体系的内容；2 2熟悉财务预算的概念和作用；熟悉财务预算的概念和作用；3 3了解财务预算的编制方法；了解财务预算的编制方法；4 4熟悉业务预算和财务预算的编制程序熟悉业务预算和财务预算的编制程序和内容。和内容。知识目标目录目录1 1运用预算编制方法进行业务预算和财运用预算编制方法进行业务预算和财务预算的编制；务

2、预算的编制；2 2设计预算编制模板；设计预算编制模板；3 3编制预算调整表格。编制预算调整表格。技能目标目录目录【教学重难点】【教学重点教学重点】 1 1财务预算在全面预算体系中的地位财务预算在全面预算体系中的地位2.2.预算编制方法预算编制方法3.3.财务预算的编制财务预算的编制【教学难点教学难点】1 1预算编制方法预算编制方法2. 2. 财务预算的编制财务预算的编制3 3预算模板的设计预算模板的设计目录目录【教学方法教学方法】 课堂讲授，分组讨论，情景模拟，角课堂讲授，分组讨论，情景模拟，角色体验，实操，模板教学。色体验，实操，模板教学。【课时安排课时安排】 8 8课时课时目录目录子项目一

3、子项目一 全面预算体系和方法全面预算体系和方法一、全面预算的概述一、全面预算的概述 （一）全面预算的概念：（一）全面预算的概念：所谓预算，就是将企业经济活动过程的全所谓预算，就是将企业经济活动过程的全部计划和目标数量化、具体化的过程。部计划和目标数量化、具体化的过程。全面预算，它是从企业全局出发，对企业全面预算，它是从企业全局出发，对企业一定时期内的销售、生产采购、成本费用一定时期内的销售、生产采购、成本费用以及财务状况等方面的预算进行汇总、协以及财务状况等方面的预算进行汇总、协调而统一编制的预算。调而统一编制的预算。目录目录（二）全面预算的分类（二）全面预算的分类1 1按预算的时间，可分为长

4、期预算和短期预算。按预算的时间，可分为长期预算和短期预算。2 2按预算的内容，可分为按预算的内容，可分为: :日常业务预算：是指企业为日常发生的经营收日常业务预算：是指企业为日常发生的经营收入和经营支出所编制的预算。入和经营支出所编制的预算。专门决策预算：是指企业为在预算期内不经常专门决策预算：是指企业为在预算期内不经常发生的、一次性经济业务所编制的预算。发生的、一次性经济业务所编制的预算。财务预算：是根据预算期内的现金收支、经营财务预算：是根据预算期内的现金收支、经营成果和财务状况而编制的预算。成果和财务状况而编制的预算。目录目录二、全面预算体系二、全面预算体系全面预算的编制，在研究和预测市

5、场销售全面预算的编制，在研究和预测市场销售的基础上，以销售预算作为预算编制的出的基础上，以销售预算作为预算编制的出发点，然后依销售预算编制生产、存货各发点，然后依销售预算编制生产、存货各项成本费用、现金等预算，一环紧扣一环，项成本费用、现金等预算，一环紧扣一环，最终以预计的财务报表为终结，使整个预最终以预计的财务报表为终结，使整个预算形成一个有机的整体。算形成一个有机的整体。 目录目录全面预算体系销售预算销售预算长期销售预算长期销售预算生产预算生产预算存货预算存货预算直接材料直接材料预算预算直接人工直接人工预算预算制造费用制造费用预算预算销售费用、销售费用、管理费用预算管理费用预算产品成本预算

6、产品成本预算现金预算现金预算资本支出预算资本支出预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表目录目录三、预算的作用三、预算的作用1各部门工作奋斗的目标。 2各部门工作协调的工具。 3各部门工作控制的标准。 4各部门工作考核的依据。 目录目录四、全面预算的编制方法四、全面预算的编制方法（一）固定预算和弹性预算（一）固定预算和弹性预算 预算按其是否可按业务量调整，分为固定预算预算按其是否可按业务量调整，分为固定预算和弹性预算两类。和弹性预算两类。1、固定预算、固定预算固定预算：是指根据预算期内正常的、可能实固定预算：是指根据预算期内正常的、可能实现的某一业务活动

7、水平而编制的预算。现的某一业务活动水平而编制的预算。 固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点。固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点。 目录目录2、弹性预算、弹性预算弹性预算是指根据可预见的不同业务活动水平，分弹性预算是指根据可预见的不同业务活动水平，分别规定相应目标和任务的预算。其基本特征是：别规定相应目标和任务的预算。其基本特征是：(1)(1)它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务它按预算内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平确定不同的预算额，或可按其实际业务活活动水平确定不同的预算额，或可按其实际业务活动水平调整其预算额；动水平调整其预算额；(2)(2)待实际业务量发生后，将

8、实际指标与实际业务量待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观而可比的基础上，更好地发挥考核建立在更加客观而可比的基础上，更好地发挥预算控制作用。预算控制作用。与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。宽和可比性强的优点。 目录目录实操1 利用Excel编制固定预算表某企业预计生产甲产品某企业预计生产甲产品20002000件，单位成件，单位成本为本为2020元元/ /件，其中直接材料件，其中直接材料1212元元/ /件，件，

9、直接人工直接人工4 4元元/ /件，制造费用件，制造费用4 4元元/ /件。按件。按固定预算法编制的成本预算固定预算法编制的成本预算目录目录实操1解析根据给出的资料，在：根据给出的资料，在：ExcelExcel工作表中，建工作表中，建立立“成本预算表成本预算表”。将已知数据填入表格。将已知数据填入表格。在在B7B7单元格中，输入单元格中，输入“=SUM(B4=SUM(B4：B6)”B6)”；在；在C4C4单元格中，输入单元格中，输入“=$B$3=$B$3* *B4”B4”； 同样地，利用填充柄功能可定义同样地，利用填充柄功能可定义C5C5、C6C6、C7C7单元格取数公式。单元格取数公式。完成

10、成本预算表。结果如图完成成本预算表。结果如图4-14-1所示所示目录目录图图4-14-1目录目录实操2 利用Excel编制弹性预算表某公司拟编制某公司拟编制2009年度的制造费用弹性年度的制造费用弹性预算，单位变动费用为预算，单位变动费用为0.2元元/小时，混合小时，混合费用中，固定费用部分为费用中，固定费用部分为700元，单位变元，单位变动费用为动费用为0.02元元/小时。固定费用为小时。固定费用为500元。元。其确定的业务量单位和范围是其确定的业务量单位和范围是40006000工时，间隔区间为工时，间隔区间为10%。 要求：编制该公司制造费用弹性预算。要求：编制该公司制造费用弹性预算。目录

11、目录实操2解析（1）根据给出的资料，在：）根据给出的资料，在：Excel工作表中，建立工作表中，建立“制造费用弹性预算表制造费用弹性预算表”。（2）将已知数据填入表格。）将已知数据填入表格。（3）在）在B5单元格中，输入单元格中，输入“=0.2*B4”；在；在B6单元单元格中，输入格中，输入“=700+0.02*B4”； 在在B7单元格中，单元格中，输入输入“500”； 在在B8单元格中，输入单元格中，输入“=SUM(B4：B6)”（4）同样地，利用填充柄功能可定义其他单元格取）同样地，利用填充柄功能可定义其他单元格取数公式。数公式。（5）完成制造费用预算表。结果如图）完成制造费用预算表。结果

12、如图4-2所示所示目录目录图图4-24-2目录目录（二）增量预算与零基预算（二）增量预算与零基预算预算按其编制基础可分为增量预算和零基预算预算按其编制基础可分为增量预算和零基预算 1、增量预算、增量预算又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。用项目而编制预算的一种方法。 增量预算方法优点是：工作量小，简便易行增量预算方法优点是：工作量小，简便易行 增量预算方法缺点是：增

13、量预算方法缺点是：(1)受原有费用项目限制，受原有费用项目限制，可能导致保护落后；可能导致保护落后；(2)滋长预算中的滋长预算中的“平均主平均主义义”和和“简单化简单化”；(3)不利于企业未来发展不利于企业未来发展 目录目录2、零基预算、零基预算零基预算不是以现有的费用水平为依据，一零基预算不是以现有的费用水平为依据，一切以零为起点，对每项费用开支的大小及必切以零为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真分析，并进行评定分级，据以要性进行认真分析，并进行评定分级，据以判定其开支的合理化和优先顺序，并根据生判定其开支的合理化和优先顺序，并根据生产经营的实际需要与一定期间内资金供应的产经营的实际

14、需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各项目进行优先安排，实际可能，在预算中对各项目进行优先安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。从而提高资金的使用效益，节约费用开支。目录目录2、零基预算、零基预算零基预算的优缺点零基预算的优缺点（1 1）优点：）优点：第一、不仅能压缩开支，而且切实能做到将有第一、不仅能压缩开支，而且切实能做到将有限的经费用在最需要的地方限的经费用在最需要的地方第二、不受过去老框框的制约第二、不受过去老框框的制约（2 2）缺点：）缺点：由于一切支出均以零为起点进行分析、研究，由于一切支出均以零为起点进行分析、研究，因而编制预算的工作量较大而且对各种费用项因而编制

15、预算的工作量较大而且对各种费用项目的成本效益的计算缺乏依据，也比较粗略，目的成本效益的计算缺乏依据，也比较粗略，花费的时间和代价较高。花费的时间和代价较高。目录目录（三）定期预算与滚动预算（三）定期预算与滚动预算 预算按其编制期间可分为定期预算和滚动预算预算按其编制期间可分为定期预算和滚动预算 1、定期预算、定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制的方法。年度）作为预算期的一种预算编制的方法。优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点是远期指于考核

16、和评价预算的执行结果；缺点是远期指导性差、灵活性差和连续性差。导性差、灵活性差和连续性差。目录目录2、滚动预算、滚动预算又称又称“连续预算连续预算”，是一种经常稳定保持一定期，是一种经常稳定保持一定期限（如限（如1年）的预算。年）的预算。其基本特点是，凡预算执行过其基本特点是，凡预算执行过1个月后，即根据前个月后，即根据前1月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，月的经营成果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余对剩余11个月的预算加以修订，并自动后续个月的预算加以修订，并自动后续1个月，个月，重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持重新编制新一年的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期

17、。个月的预算期。滚动预算的优点是，预算与生产过程一致，使其滚动预算的优点是，预算与生产过程一致，使其保持连续不断；能促使企业管理人员对未来经营保持连续不断；能促使企业管理人员对未来经营活动作出全面的、长远的规划，从而保证企业经活动作出全面的、长远的规划，从而保证企业经营管理工作有条不紊地进行。营管理工作有条不紊地进行。目录目录工作任务一、弹性预算的编制二、预算的调整目录目录一、弹性预算的编制弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。1.公式法 公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为： Y = abx (6-1-1)

18、 其中Y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项目成本总额Y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。这种方法要求按上述成本与业务量之间呈线性关系的假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。目录目录公式法的优点是在一定范围内预算可以公式法的优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分个费用子项目甚至细目逐一进行成本

19、分解，工作量很大。解，工作量很大。 目录目录2.列表法列表法列表法是指通过列表的方式，将与各种列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。性预算编制方法。列表法的主要优点是可以直接从表中查列表法的主要优点是可以直接从表中查得各种预计业务量下的成本费用预算，得各种预计业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大，而且由于预算数点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随未来预计期的业务量变动而任意不能随未来预计期的业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。变动，弹性仍

20、然不足。 目录目录3.3.任务训练任务训练: :制造费用弹性预算的编制制造费用弹性预算的编制目录目录二、预算的调整二、预算的调整企业正式下达执行的预算，一般不予调企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。可以调整预算。目录目录企业调整预算，应当由预算执行单位逐企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报

21、告，阐级向企业预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。提出预算指标的调整幅度。预算的调整主要包括现有预算项目的调预算的调整主要包括现有预算项目的调整和新增预算项目两个内容。整和新增预算项目两个内容。 目录目录【阅读案例阅读案例】滚动预算的编制滚动预算的编制 目录目录子项目二子项目二 全面预算的编制全面预算的编制预算的编制应以销售预算为起点，根据各预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往

22、后逐步进行，直至编制出预计财务报表。逐步进行，直至编制出预计财务报表。目录目录工作任务一、 日常业务预算编制日常业务预算编制 编制预算的方法有很多，其中固定预算法为传统的常用方法。这里介绍固定预算法下日常业务预算的基本编制。 目录目录1.1.销售预算的编制销售预算的编制销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。由于企业其他预算的编制都必须以种业务预算。由于企业其他预算的编制都

23、必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。算的起点。销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。本期现目的是为编制现金预算提供必要的资料。本期现金收入包括两部分，即本期销售中收到的现金货金收入包括两部分，即本期销售中收到的现金货款以及上期销售在本期收到的应收货款。款以及上期销售在本期收到的应收货款。目录目录【任务任务6-2-16-2-1】 M公司2012年(计划年度)只生产和销售一种甲产品，按购销双方约定每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%属赊销于

24、下一个季度收到现金。上一年(基期)年末的应收账款为31 000元。要求：编制M公司计划年度的销售预算。（书181页）目录目录2.生产预算的编制生产预算的编制生产预算是计划预算期生产数量而编制的一生产预算是计划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，编制的主要目的是预计生产量，并作为的，编制的主要目的是预计生产量，并作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制生产预算的主要依据是预算期各种产品编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。具体计的预计销售量及存货期初期末

25、资料。具体计算公式为：算公式为：预计生产量预计生产量 = 预计本期销售量预计期末存预计本期销售量预计期末存货量预计期初存货量货量预计期初存货量期末存货数量通常按下期销售量的一定百分期末存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，年初存货数量可根据上年末账面记比确定，年初存货数量可根据上年末账面记录确定，年末存货数量则根据长期销售趋势录确定，年末存货数量则根据长期销售趋势来确定。来确定。 目录目录【任务任务6-2-26-2-2】 假设W公司2012年年初甲产品有80件，年末甲产品留存120件。期末存货为下期销售量的10%。要求：编制M公司计划年度的生产预算。书183页目录目录3.直接材料预算的编制

26、直接材料预算的编制 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，直接材料预算是以生产预算为基础编制的，在编制直接材料预算时，应以生产预算提出在编制直接材料预算时，应以生产预算提出的预计生产量和企业消耗定额资料所确定的的预计生产量和企业消耗定额资料所确定的单位产品材料消耗定额来确定预算期材料消单位产品材料消耗定额来确定预算期材料消耗量，并结合当前情况和长期销售预测估计耗量，并结合当前情况和长期销售预测估计得到的期初、期末的库存情况来确定采购数得到的期初、期末的库存情况来确定采购数量。通常，期末材料的存量可根据下期生产量。通常，期末材料的存量可根据下期生产需要的一定百分比确定。然后，按照预计的需要的一定

27、百分比确定。然后，按照预计的材料单价计算出所需要的采购资金数，同时材料单价计算出所需要的采购资金数，同时在考虑前期应付购料款的偿还和本期购料款在考虑前期应付购料款的偿还和本期购料款的支付等情况后，预计预算期间材料采购现的支付等情况后，预计预算期间材料采购现金的支出额。金的支出额。目录目录某种材料生产需要量某种材料生产需要量 = 产品预计生产产品预计生产量量该材料单位产品定额耗用量该材料单位产品定额耗用量某种材料采购量某种材料采购量 = 该种材料生产需要该种材料生产需要量该种材料期末结存量该种材料期量该种材料期末结存量该种材料期初结存量初结存量直接材料预算中，通常还包括预计现金直接材料预算中，通

28、常还包括预计现金支出的计算，其目的是为编制现金预算支出的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。本期现金支出包括两提供必要的资料。本期现金支出包括两部分，即应付前期购料款的偿还数及本部分，即应付前期购料款的偿还数及本期购料款的当期支付数。期购料款的当期支付数。目录目录【任务任务6-2-36-2-3】 假设假设M M公司甲产品需要消耗公司甲产品需要消耗A A、B B两种主要材料。计划年度期初两种主要材料。计划年度期初A A、B B材料结材料结存量各存量各720720千克和千克和480480千克千克 期末存料量为期末存料量为下期生产需用量的下期生产需用量的30%30%。A A、B B材料的年末

29、存材料的年末存量分别为量分别为10801080千克和千克和720720千克。每季度的购千克。每季度的购料款于当季支付料款于当季支付50%50%，剩余，剩余50%50%于下一季度支于下一季度支付，应付账款年初余额为付，应付账款年初余额为11 00011 000元。其他资元。其他资料如图料如图6-2-56-2-5所示。所示。要求：编制要求：编制M M公司计划年度的直接材料预算。公司计划年度的直接材料预算。（书（书183183页）页）目录目录4.直接人工预算的编制直接人工预算的编制 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。根据直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。根据生产预算中提出的预计生产量，以

30、及企业标准成本生产预算中提出的预计生产量，以及企业标准成本资料中的定额工时、小时工资率，就可以预计直接资料中的定额工时、小时工资率，就可以预计直接工资支出。工资支出。 某种产品直接人工总工时某种产品直接人工总工时=预计生产量预计生产量单位产品单位产品定额工时定额工时预计直接人工总成本预计直接人工总成本=单位工时工资率单位工时工资率该种产品该种产品直接人工总工时直接人工总工时产品预计生产量来自生产预算。产品定额工时是由产品预计生产量来自生产预算。产品定额工时是由产品生产工艺和技术水平决定的，由产品技术和生产品生产工艺和技术水平决定的，由产品技术和生产部门提供定额标准；单位工时工资率来自企业人产部

31、门提供定额标准；单位工时工资率来自企业人事部门工资标准和工资定额。事部门工资标准和工资定额。 目录目录【任务任务6-2-46-2-4】 假设假设M M公司甲产品单位公司甲产品单位产品耗用工时为产品耗用工时为3 3小时，单位工时的工小时，单位工时的工资率为资率为4 4元。元。要求：编制要求：编制M M公司计划年度的直接人工公司计划年度的直接人工预算。（书预算。（书185185页）页）目录目录5.制造费用预算的编制制造费用预算的编制制造费用预算是以所编制的生产预算为基础的制造费用预算是以所编制的生产预算为基础的,依据除直接材料、直接人工外应计入产品成本依据除直接材料、直接人工外应计入产品成本的全部

32、费用编制而成的。制造费用预算应根据的全部费用编制而成的。制造费用预算应根据成本习性划分为变动制造费用和固定制造费用成本习性划分为变动制造费用和固定制造费用两部分进行。两部分进行。其中，变动制造费用预算部分，应区分不同费其中，变动制造费用预算部分，应区分不同费用项目，逐一项目根据单位变动制造费用分配用项目，逐一项目根据单位变动制造费用分配率和业务量率和业务量(一般是直接人工总工时或机器工时一般是直接人工总工时或机器工时等等)确定各项目的变动制造费用预算数。确定各项目的变动制造费用预算数。目录目录【任务任务6-2-56-2-5】 要求：根据前面所编各预算表的资料，要求：根据前面所编各预算表的资料，

33、编制编制W W公司制造费用预算。（书公司制造费用预算。（书186186页）页）目录目录产品成本预算是前述各项预算的汇总。在该预产品成本预算是前述各项预算的汇总。在该预算表中列示出预算年度产品的单位成本、总成算表中列示出预算年度产品的单位成本、总成本以及预算期内销售成本和期末存货成本。单本以及预算期内销售成本和期末存货成本。单位产品成本的有关数据来自直接材料预算、直位产品成本的有关数据来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。预计生产量、期接人工预算和制造费用预算。预计生产量、期末存货量来自生产预算，预计销售量来自销售末存货量来自生产预算，预计销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销售成本

34、等数据，预算。生产成本、存货成本和销售成本等数据，根据单位成本和有关数量计算得出。根据单位成本和有关数量计算得出。 6.产品成本预算的编制产品成本预算的编制目录目录【任务任务6-2-66-2-6】假设假设M M公司采用制造成本公司采用制造成本法计算成本，生产成本包括变动生产成法计算成本，生产成本包括变动生产成本和固定生产成本。本和固定生产成本。要求：根据前面已编制的各种业务预算要求：根据前面已编制的各种业务预算表的资料，编制表的资料，编制M M公司产品成本预算和公司产品成本预算和期末存货预算。（书期末存货预算。（书188188页）页）目录目录销售及管理费用预算是以价值形式反映整销售及管理费用预

35、算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。该理工作而发生的各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示，其编制方法也与制费用和变动费用列示，其编制方法也与制造费用预算相同。在该预算表下也应附列造费用预算相同。在该预算表下也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金预算。计算表，以便编制现金预算。销售及管理费用预算的要点是确定各个变销售及管理费用预算的要点是确定各个变动及固定费用项目的预算数

36、，并确定预计动及固定费用项目的预算数，并确定预计的现金支出。的现金支出。7.销售及管理费用预算的编制销售及管理费用预算的编制目录目录【任务任务6-2-76-2-7】 假设假设M M公司销售和行政公司销售和行政管理部门根据计划期间的具体情况，合管理部门根据计划期间的具体情况，合并编制销售与管理费用预算表。并编制销售与管理费用预算表。要求：编制要求：编制M M公司销售及管理费用预算。公司销售及管理费用预算。（书（书189189页）页）目录目录【任务训练任务训练】业务预算的编制业务预算的编制目录目录二、专门决策预算编制二、专门决策预算编制 专门决策预算主要是长期投资预算，又专门决策预算主要是长期投资

37、预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。筹资决策资料。专门决策预算的要点是准确反映项目资专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。制现金预算和预计资产负债表的依据。 目录目录【任务

38、训练任务训练】专门决策预算编制专门决策预算编制 资料资料: :公司预算年度计划于第一季度、公司预算年度计划于第一季度、三季度、分别购进价值三季度、分别购进价值8000080000元、元、3400034000元的设备，全年预计交纳所得税元的设备，全年预计交纳所得税8000080000元（按季平均支付），全年支付股利元（按季平均支付），全年支付股利5200052000元（按季平均支付）。元（按季平均支付）。 要求要求: : 根据上述资料，按照要求在根据上述资料，按照要求在ExcelExcel中编制相应的专门决策预算中编制相应的专门决策预算 目录目录三、财务预算的编制财务预算是指企业在计划期内反映有

39、关预计财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算预计财务报表。财务预算作要包括现金预算预计财务报表。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整

40、体计划，故亦称务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。举足轻重的地位。 目录目录1.现金预算的编制 现金预算亦称现金收支预算，是反映预算期内企业现金预算亦称现金收支预算，是反映预算期内企业现金流转状况，即全部现金收入和支出的预算（现现金流转状况，即全部现金收入和支出的预算（现金是指库存现金和银行存款等货币资金）金是指库存现金和银行存款等货币资金）（1）现金预算的内容）现金预算的内容现金收入；现金收入； 主要是销售收入（前期赊销收回

41、现金和本期现销）主要是销售收入（前期赊销收回现金和本期现销）现金支出；现金支出； 各项成本费用现金支出各项成本费用现金支出现金余缺；现金余缺；资金筹集和运用资金筹集和运用目录目录目录目录现金预算表现金预算表 单位：元单位：元 目录目录预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。编制预计利润表的依据是各业务表之一。编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。预算、专门决策预算和现金预算。目录目录3.预计资产负债表的编制预计资产负债表的编制预计资产负债表用来反映企业在计划期末预

42、预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。润表进行编制。它是编制全面预算的终点。目录目录【任务训练任务训练】财务预算编制财务预算编制 资料资料: 1.业务预算和专门决策预算资料见本业务预算和专门决策预算资料见本项目工作任务一和工作任务二中任务训练项目工作任务一和工作任务二中任务训练资料资料2.设该公司最低现金余额为设该公司最低现金余额为10000元，假设元，假设银行短期借款的金额要求是银行短期借款的金额要求是1000元的倍数。元的倍数。月利率月利率1%，借款在期初，还款在期末。，借款在期初，还款在期末。要求要求: 根据上述资料，按照要求在根据上述资料，按照要求在Excel中中编制（编制（1）现金预算；（）现金预算；（2）2012年度预计年度预计利润表；（利润表；（3）2012年度预计资产负债表。年度预计资产负债表。目录目录【阅读案例阅读案例】山东航空集团预算编制山东航空集团预算编制目录目录【本项目复习小结本项目复习小结】1 1全面预算是企业一种重要的管理方法，