管理学作业答题纸中国税收制 作业单元答题纸

1、管理学作业答题纸中国税收制度 作业02（5-8单元）答题纸本次作业满分为100分。请将每道题的答案写在对应题目下方的横线上。题目1 50 分 根据税法，计算如下： 收入项： 主营业务收入和其他业务收入计入收入总额，但国债利息收入为免税收入，因此不计入收入总额。 计税收入总额为2400+400=2800万元，有20万收入需要从利润中扣回。 支出项： 1.业务招待费支出标准为两个限额支出总额的60%以及营业收入总额的5，按此标准计算该企业为5060%=30万元 28005=14万元，因此支出限额为14万元，有36万元需要从利润中扣回。 2.广告费和业务宣传费限额为总营业额的15%，280015%=

2、420万元，实际发生320+40=360万元，全额扣除，不需调整。 3.职工工资支出500万元据实扣除，不许调整。 4.职工福利经费、工会经费和教育经费的限额分别为： 50014%=70万元 5002%=10万元 5002.5=12.5万元 实际扣除分别为70万元、10万元、12.5万元，有10+3+2.5=15.5万元需要扣回 5.向政府制定的福利机构捐款扣除限额为： 48012%=57.6万元，有2.4万元需要扣回 因此，调整后的应纳税所得额为： 480万元20万元+36万元+15.5万元+2.4万元=513.9万元 应纳税额为 513.9万元25%=128.475万元 题目2 50 分

3、（1）房地产公司需要交纳的税种：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、契税、土地增值税、所得税1、营业税: （1）是按销售计算缴纳的，税率 5%。（2）应交营业税=销售收入*5% 2、城建税：（1）是按营业税计算缴纳。纳税人所在地在市区的，税率为7；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1（2）应交城建税=营业税*城建税税率3、教育费附加（1）是按营业税计算的。税率 3%。（2）应交教育费附加=营业税*3% 4、个人所得税（1）按员工工资薪金计算代扣代缴。5、企业所得税：税率为25。6、房产税（1）从价计税：税率1.2% 应纳

4、税额=应税房产原值（1-扣除比例）1.2% （2）从租计税：税率12% 应纳税额=租金收入12% 7、土地使用税土地使用税每平方米年税额如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。8、印花税（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额

5、的万分之五贴花；（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 9、契税：应纳税额=计税依据税率3%-5%（视情况而定）10、土地增值税计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：（1）增值额未超过扣除项目金额50土地增值税税额=增值额30（2）增值额超过扣除项目金额50，未超过100的土地增值税税额增值额40扣除项目金额5（3）增值额超过扣除项目金额100，未超过200的土地增值税税额=增值额50扣除项目金额15（4）增值额超过扣除项目金额200土地增值税税额=增值额60扣除项目金额35公式中的5，15，35为速算扣除系数。（

6、2）建议 （一）房地产税制改革应该引起各级政府的高度重视，房地产税是地方政府财政稳定可靠的收入来源，尤其可以作为基层地方政府财政收入的主要来源，这是国际上许多国家的通行做法。不论从完善中国税制体系以及地方税制体系的角度，还是从进一步完善中央与地方财政关系的角度，都需要各级政府高度重视房地产税制改革。但我国从计划经济延续下来的观念是，政府往往重视与生产和流通有关的增值税、营业税等间接税税种，相对忽视财产税等直接税税种。随着社会主义市场经济体制的建立与完善，与收入和财产相关的直接税将成为更加重要的税源，这样的税制体系变化在国际上是有规律可循的。所以，各级政府应该比公众更加关心房地产税制的改革和建设

7、。 （二）改革需要逐步推进尽管房地产税制改革有着迫切性，但是根据我国国情和税收征管水平和能力，房地产税制改革只能分步实施。建议先改革经营性房地产税收制度，再推进对居民住宅征税。三）关于评估机构的设置与其他税种不同的是，房地产税的计税依据需要公正和公平的财产价值评估。评估需要有机构和数量比较多的专业评估队伍，设置评估机构是房地产税改革的重要一环。目前关于如何设置评估机构的意见还不统一。 根据对国际经验的总结与借鉴，并考虑到中国国情，建议评估机构的建立应该在政府主导之下，以税务机构的管理为主体，通过招投标方式利用社会评估资源，组建非营利性的评估机构；或者由税务机构委托政府其他部门所属的评估机构实施房地产价值的评估。 （四）通过法规增强政府各个部门之间的协调在房地产税制改革中，各个政府部门的信