第二章审计计划

1、第 1 页（一）遵守职业道德（一）遵守职业道德（二）保持职业怀疑（二）保持职业怀疑（三）合理运用职业判断（三）合理运用职业判断（四）违反职业道德和执业准则的法律责任（四）违反职业道德和执业准则的法律责任审计审计概述概述回顾一：审计基本要求回顾一：审计基本要求第 2 页审计风险审计风险= 重大错报风险重大错报风险 检查风险检查风险 =固有风险固有风险控制风险控制风险检查风险检查风险 收集的审计证据的数量与重大错报风险的水平成正向关收集的审计证据的数量与重大错报风险的水平成正向关系。系。重大错报风险越高，需要收集的审计证据越多，审计人重大错报风险越高，需要收集的审计证据越多，审计人员的工作量就越大

2、；反之，重大错报风险越低，需要收集的员的工作量就越大；反之，重大错报风险越低，需要收集的审计证据越少，审计人员的工作量就越小。审计证据越少，审计人员的工作量就越小。审计审计概述概述回顾二：审计风险回顾二：审计风险第 3 页审计前提条件审计前提条件总体审计策略总体审计策略重要性重要性（本书难点二）（本书难点二）本章主要内容本章主要内容第二章 审计审计计划计划第 4 页1 1、确定财务报告编制基础是否正确、确定财务报告编制基础是否正确 （收付实现制、权责发生制）（收付实现制、权责发生制）2 2、就管理层责任达成一致意见、就管理层责任达成一致意见一、审计前提条件一、审计前提条件第二章 审计审计计划计

3、划第 5 页（一）审计范围（一）审计范围（合并报表、外币折算）（合并报表、外币折算）（二）沟通事项（二）沟通事项（三）审计方向（三）审计方向（四）审计资源（四）审计资源二、总体审计策略二、总体审计策略第二章 审计审计计划计划第 6 页（一）重要性的含义（一）重要性的含义（二）重要性水平的确定（专题）（二）重要性水平的确定（专题）（三）重要性的应用（三）重要性的应用三、重要性三、重要性第二章 审计审计计划计划第 7 页（一）重要性的含义（一）重要性的含义 收集的审计证据的数量与重要性水平成反向收集的审计证据的数量与重要性水平成反向关系。关系。重要性水平越低，需要收集的审计证据越重要性水平越低，需

4、要收集的审计证据越多，审计人员的工作量就越大；反之，重要性水多，审计人员的工作量就越大；反之，重要性水平越高，需要收集的审计证据越少，审计人员的平越高，需要收集的审计证据越少，审计人员的工作量就越小。工作量就越小。（二）重要性水平的确定（专题）（二）重要性水平的确定（专题）三、重要性三、重要性第二章 审计审计计划计划第 8 页第三节 审计审计重要性重要性专题：重要性水平的确定专题：重要性水平的确定一、公式重要性水平=判断基准百分比二、判断基准的选择1、常用的判断基准包括资产总额、净资产总额、营业收入总额、费用总额、利润总额、净利润总额。2、对以营利为目的的被审计单位，可以选择利润总额或净利润总

5、额作为判断基准。3、对不以营利为目的的被审计单位，可以选择费用总额作为判断基准。第 9 页第三节 审计审计重要性重要性专题：重要性水平的确定专题：重要性水平的确定二、判断基准的选择4、对资产管理公司或基金公司，可以选择净资产作为判断基准。5、对劳动密集型企业，不适合选择资产总额、净资产作为判断基准。6、利润接近于零或出现亏损的企业，不适合选择利润总额或净利润作为判断基准。7、利润波动幅度大的企业，不适合选择某一年的利润总额作为判断基准，而应该选择近几年的平均净利润。第 10 页第三节 审计审计重要性重要性专题：重要性水平的确定专题：重要性水平的确定三、百分比的选择1、对以营利为目的的企业，可以

6、选择利润总额或净利润总额的5%；2、对不以营利为目的的被审计单位，可以选择费用总额的0.5%；3、对房地产企业、金融业企业，可以选择净资产额的0.5%四、重要性水平的选择 如果同一时期被审计单位各个财务报表的重要性水平不同，注册会计师应当选择其较低值作为财务报表层次的重要性水平。（就低不就高）第 11 页（一）重要性的含义（一）重要性的含义（二）重要性水平的确定（专题）（二）重要性水平的确定（专题）（三）重要性的应用（三）重要性的应用三、重要性三、重要性第二章 审计审计计划计划第 12 页（三）重要性的应用（三）重要性的应用 1 1、审计过程中实际执行的重要性一般、审计过程中实际执行的重要性一

7、般都低于计划阶段的重要性；都低于计划阶段的重要性； 2 2、确定审计中识别出的错报严重程度、确定审计中识别出的错报严重程度，审计人员既要考虑错报的金额，也要考，审计人员既要考虑错报的金额，也要考虑错报的性质虑错报的性质。 （根据重要性、错报性质来确定审计报告的类型）（根据重要性、错报性质来确定审计报告的类型）三、重要性三、重要性第二章 审计审计计划计划第 13 页（一）重要性的含义（一）重要性的含义 1、收集的审计证据的数量与重要性水平成反向关系。、收集的审计证据的数量与重要性水平成反向关系。 2、重要性水平与重大错报风险成反向关系。、重要性水平与重大错报风险成反向关系。重大错报风险越重大错报风险越高，审计人员越高，审计人员越应当谨慎应当谨慎，需要调低重要性水平，以便收集更，需要调低重要性水平，以便收集更多的审计证据，多的审计证据，提高审计的效果提高审计的效果；反之，重大错报风险越低，；反之，重大错报风险越低，审计人员可以调高重要性水平，减少