固定资产减少的核算

1、固定资产减少的核算固定资产减少的核算-投资基建业务核算投资基建业务核算教教 学学 内内 容容 及及 进进 度度 计计 划划任务一：任务一：固定资产出售和抵债的核算固定资产出售和抵债的核算 训练训练 1课时课时任务二：任务二：固定资产毁损和报废的核算固定资产毁损和报废的核算 训练训练 1课时课时任务三：任务三：固定资产换出的核算固定资产换出的核算 训练训练 2课时课时合合 计计 4 4课时课时教学组织教学组织1. 提出工作任务。提出工作任务。2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读教材。教材。3. 指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按指

2、导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按要求进行小组讨论，小组间并进行交流。要求进行小组讨论，小组间并进行交流。4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间交叉检查，教师再随机抽查。组间交叉检查，教师再随机抽查。5.老师或学生归纳总结。老师或学生归纳总结。6.老师布置课外任务。老师布置课外任务。学生活动学生活动1. 明确工作任务。明确工作任务。2.明确操作方法，学习相关知识。明确操作方法，学习相关知识。3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。4. 小组将讨论结果归纳总结。小组将讨论结果归纳总结。5

3、.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉检查。检查。6.接受课外任务并及时完成。接受课外任务并及时完成。固定资产减少的核算固定资产减少的核算一、能力目标：一、能力目标： 会对固定资产减少业务进行会计处理会对固定资产减少业务进行会计处理 二、 知识目标：知识目标： 明确固定资产减少业务的内容。明确固定资产减少业务的内容。三、三、德育目标：德育目标：培养学生培养学生学会分析学会分析、学会思考学会思考、勇于挑战自我勇于挑战自我的科学发展观念。的科学发展观念。固定资产减少的核算固定资产减少的核算围绕任务要求，进行分组讨论。小组讨论完毕，

4、推选一名学生在小组之间进行交流，交流的内容包括对问题的理解、核算与操作方法、出现的问题及解 决办法和最终结果小小组组讨讨论论固定资产减少的核算固定资产减少的核算进行组内分工进行组内分工具体内容分工及任务要求表具体内容分工及任务要求表组别组别角色角色姓名姓名任务要求任务要求备注备注主办会计主办会计（组长）（组长）会编制记账凭证会编制记账凭证; ;会组织协调会组织协调本组的工作本组的工作, ,引领本组成员共引领本组成员共同完成任务同完成任务制证人制证人会分析业务内容会分析业务内容, ,并据此编制并据此编制记账凭证记账凭证审核人审核人会审核记账凭证会审核记账凭证固定资产减少概述固定资产减少概述概述：

5、概述： 出售和转让，报废，毁损，投资转出出售和转让，报废，毁损，投资转出都影都影响固定资产减少。响固定资产减少。 固定资产减少概述固定资产减少概述设置的科目：设置的科目：“固定资产清理固定资产清理”： 性质性质：资产类双重性质；：资产类双重性质； 用途用途：核算企业固定资产减少清理的固定资产净值：核算企业固定资产减少清理的固定资产净值 及清理费用和清理收入。及清理费用和清理收入。 借方借方： 1、登记因处置固定资产而转入清理的固定产；、登记因处置固定资产而转入清理的固定产； 2、清理固定资产而发生的费用；、清理固定资产而发生的费用； 3、清理后核准结转的净收益。、清理后核准结转的净收益。 贷方

6、贷方： 1、清理过程中发生的清理收入；、清理过程中发生的清理收入； 2、清理后核准结转的净损失。、清理后核准结转的净损失。归集费用和归集费用和收入收入一、固定资产出售的核算一、固定资产出售的核算固定资产出售的一般步骤：固定资产出售的一般步骤： 一、固定资产转入清理；一、固定资产转入清理； 二、发生清理费用；二、发生清理费用； 三、出售收入和残料等的处理；三、出售收入和残料等的处理； 四、保险赔偿的处理；四、保险赔偿的处理； 五、清理净损益的处理。五、清理净损益的处理。固定资产出售的会计分录固定资产出售的会计分录一、固定资产转入清理：一、固定资产转入清理： 借：固定资产清理借：固定资产清理-出售

7、固定资产出售固定资产 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产-不需用固定资产不需用固定资产固定资产出售的会计分录固定资产出售的会计分录二、发生清理费用：二、发生清理费用： 借：固定资产清理借：固定资产清理-出售固定资产出售固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金库存现金 应付票据应付票据 应交税费应交税费-营业税营业税固定资产出售的会计分录固定资产出售的会计分录三、收回出售固定资产款项：三、收回出售固定资产款项： 1/2 收回款项：收回款项： 借：银行存款借：银行存款 应收票据应收票据 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-出售固定资产出售固定资产 2/2

8、 应交税费：应交税费： 借：固定资产清理借：固定资产清理-出售固定资产出售固定资产 贷：应交税费贷：应交税费-增（销）增（销）固定资产出售的会计分录固定资产出售的会计分录四、结转清理损益：四、结转清理损益： 清理收益时：清理收益时： 借：固定资产清理借：固定资产清理-出售固定资产出售固定资产 贷：营业外收入贷：营业外收入-处置非流动资产利处置非流动资产利得得 若出现若出现 清理损失：清理损失： 借：营业外支出借：营业外支出-处置非流动资产损失处置非流动资产损失 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-出售固定资产出售固定资产固定资产出售的训练固定资产出售的训练 用心思考啊用心思考啊!第第2题参考答案

9、题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-出售固定资产出售固定资产-车床车床65 000 累计折旧累计折旧 25 000 贷：固定资产贷：固定资产-不需用固定资产不需用固定资产-车床车床 90 000第第4题参考答案题参考答案借：银行存款借：银行存款 68 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-出售固定资产出售固定资产-车床车床68 000第第7题参考答案题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产-钻床钻床 固定资产清理固定资产清理-出售固定资产出售固定资产-车床车床 贷：原材料贷：原材料- 油漆油漆 840 润滑油润滑油 720 应交税费应交税费-增（进转）增

10、（进转） 第第8题参考答案题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产-钻床钻床 500 固定资产清理固定资产清理-出售固定资产出售固定资产-车床车床 610 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 1 110第第10题参考答案题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-出售固定资产出售固定资产-车床车床 1 670 贷：营业外收入贷：营业外收入-处置非流动资产损益处置非流动资产损益 1 670二、固定资产毁损和报废的处理二、固定资产毁损和报废的处理1、固定资产转入清理：、固定资产转入清理： 借：固定资产清理借：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产 累计折旧累计折

11、旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产-生产经营用固定资产生产经营用固定资产固定资产毁损和报废的处理固定资产毁损和报废的处理2、发生清理费用：、发生清理费用： 借：固定资产清理借：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金库存现金 应付票据应付票据 应交税费应交税费-营业税营业税固定资产毁损和报废的处理固定资产毁损和报废的处理三、收回出售残料款项：三、收回出售残料款项： 借：银行存款借：银行存款 应收票据应收票据 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产固定资产毁损和报废的处理固定资产毁损和报废的处理四、由保险公司过失人

12、应赔偿的收入：四、由保险公司过失人应赔偿的收入： 借：其他应收款借：其他应收款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产固定资产毁损和报废的处理固定资产毁损和报废的处理五、清理完毕：五、清理完毕： 1、属于正常报废：、属于正常报废： 借：营业外支出借：营业外支出-处置非流动资产损失处置非流动资产损失 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产 或：或： 借：固定资产清理借：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产 贷：营业外收入贷：营业外收入-处置非流动资产利处置非流动资产利得得固定资产毁损和报废的处理固定资产毁损和报废的处理五、清理完毕：五、清理完毕： 2、属

13、于非正常报废：、属于非正常报废： 借：营业外支出借：营业外支出-非常损失非常损失 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产固定资产毁损和报废的训练固定资产毁损和报废的训练 用心思考啊用心思考啊!第第3题参考答案题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产-仓库仓库11 000 累计折旧累计折旧 89 000 贷：固定资产贷：固定资产-租出固定资产租出固定资产-仓库仓库100 000第第5题参考答案题参考答案借：工程物资借：工程物资 308 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产-仓库仓库 308 000第第6题参考答案题参考

14、答案1/2 结转工资结转工资借：固定资产清理借：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产-仓库仓库1 300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 1 3002/2 发放工资发放工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 1 300 贷：库存现金贷：库存现金 1 300第第11题参考答案题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-报废固定资产报废固定资产-磨床磨床 1 200 累计折旧累计折旧 58 800 贷：固定资产贷：固定资产-生产经营用固定资产生产经营用固定资产-磨床磨床 60 000三、固定资产换出的处理三、固定资产换出的处理概述：概述： 固定资产换出分为两种情况：固定资产

15、换出分为两种情况： 1、具有、具有商业实质；商业实质； 2、不具有商业实质或虽具有商业实质但其、不具有商业实质或虽具有商业实质但其 公允价值不能可靠计量。公允价值不能可靠计量。固定资产换出的处理固定资产换出的处理具有商业实质的固定资产换出的处理：具有商业实质的固定资产换出的处理： 基本原则：换入资产总成本应以换出资产基本原则：换入资产总成本应以换出资产公允价值公允价值为基础确定，按照各为基础确定，按照各换入资产的公允价换入资产的公允价值占换入资产的公允价值的总额的比例值占换入资产的公允价值的总额的比例，对换入，对换入资产的成本总额进行分配。资产的成本总额进行分配。固定资产换出的处理固定资产换出

16、的处理 不具有商业实质、或各项换出资产和换入资产公不具有商业实质、或各项换出资产和换入资产公允价值不能可靠计量：允价值不能可靠计量： 基本原则：换入资产总成本应以换出资产基本原则：换入资产总成本应以换出资产账面价值为基础确定，按账面价值为基础确定，按换入各项资产的原账面换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人，对换人资产成本总额进行分配，确定各项换入资产成本。资产成本总额进行分配，确定各项换入资产成本。固定资产换出的处理固定资产换出的处理会计分录：会计分录：1、固定资产转入清理：、固定资产转入清理： 借：固定资产清理借：固定资产清理-换出

17、固定资产换出固定资产 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产-不需用固定资产不需用固定资产固定资产换出的处理固定资产换出的处理2、发生清理费用：、发生清理费用： 借：固定资产清理借：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 库存现金库存现金 应付票据应付票据 固定资产换出的处理固定资产换出的处理3、收到补价：、收到补价： 借：银行存款借：银行存款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产 固定资产换出的处理固定资产换出的处理4、换入其他物资时：、换入其他物资时： 借：库存商品借：库存商品 固定资产固定资产 应交税费

18、应交税费 无形资产无形资产 长期股权投资长期股权投资 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产 固定资产换出的训练固定资产换出的训练 用心思考啊用心思考啊!第第1题参考答案题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产-钻床钻床 60 000 累计折旧累计折旧 20 000 贷：固定资产贷：固定资产-不需用固定资产不需用固定资产-钻床钻床 80 000第第7题参考答案题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产-钻床钻床 固定资产清理固定资产清理-出售固定资产出售固定资产-车床车床 贷：原材料贷：原材料- 油漆油漆 840 润滑油

19、润滑油 720 应交税费应交税费-增（进转）增（进转） 第第8题参考答案题参考答案借：固定资产清理借：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产-钻床钻床 500 固定资产清理固定资产清理-出售固定资产出售固定资产-车床车床 610 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 1 110第第9题参考答案题参考答案借：原材料借：原材料-钢材钢材 40 000 应交税费应交税费-增（进）增（进） 6 800 营业外支出营业外支出-处置非流动资产损失处置非流动资产损失 14 540 贷：固定资产清理贷：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产-钻床钻床61 340第第12题参考答案题参考答案借：固定资产清

20、理借：固定资产清理-换出固定资产换出固定资产-锻床锻床 4 000 000 累计折旧累计折旧 6 000 000 贷：固定资产贷：固定资产-生产经营用固定资产生产经营用固定资产-锻床锻床 10 000 000第第13题参考答案题参考答案解题思路：解题思路：1、计算换入资产和换出资产的账面价值：、计算换入资产和换出资产的账面价值： 换入资产换入资产=5 500 000+1 000 000=6 500 000 换出资产换出资产=（10 000 000-6 000 000）+ （5 000 000-2 000 000）=7 000 0002、确定换入资产总成本：、确定换入资产总成本： 换入资产总成本换入资产总成本=换出资产账面价值换出资产账面价值= 7 000 000第第13题参考答案题参考答案3、确定各项换入资产成本：、确定各项换入资产成本： 各项换入资产成本各项换入资产成本= 各项换入资产账面价值换入资产账面价值总和各项换入资产账面价值换入资产账面价值总和换入资产总成本换入资产总成本 在建工程在建工程=5 500 0006 500 000 7 000 000 机床机床=1 000 0006 500 0007 000 000 第第13题参考答案题参考答案4、会计分录：、会计分录： 借：在建工程借：在建工程 固定资产固定资产-生产经营用固定资产生产经营