第五章会计凭证

1、第五章第五章 会计凭证会计凭证通过本章的学习，要求学生了解会计凭证的概念、种通过本章的学习，要求学生了解会计凭证的概念、种类，掌握会计凭证的填制方法及其审核。类，掌握会计凭证的填制方法及其审核。学习目的与要求学习目的与要求第五章第五章 会计凭证会计凭证 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核教学重点与难点教学重点与难点第五章第五章 会计凭证会计凭证会计凭证内容提要会计凭证内容提要 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核第五章第五章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计

2、凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类 会计凭证的概念会计凭证的概念 会计凭证的作用会计凭证的作用 会计凭证的种类会计凭证的种类第五章第五章 会计凭证会计凭证会计凭证的概念会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记账簿的以登记账簿的书面证明书面证明。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证第五章第五章 会计凭证会计凭证会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证第五章第五章 会计凭证会计凭证会计凭证的作用会计凭证的作用客观及时地反映经济业务客观及时地反映经济业务的发生及完成情况的发生及完成情况监督各项经济业务的合法性监督

3、各项经济业务的合法性 登记账簿的依据登记账簿的依据经济业务经济业务原始凭证原始凭证填制取得填制取得审核填制审核填制记账凭证记账凭证 便于分清经济责任，便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责可以加强经济管理中的责任制。任制。 第五章第五章 会计凭证会计凭证 归纳：会计凭证的作用归纳：会计凭证的作用 1、如实记录经济业务，为记账、算账提供依据。、如实记录经济业务，为记账、算账提供依据。 2、明确经济责任，有利于加强经济管理中的责任制。、明确经济责任，有利于加强经济管理中的责任制。 3、监督控制经济活动，有利于发挥会计监督的作用。、监督控制经济活动，有利于发挥会计监督的作用。正确填制和审核会计凭证

4、，是会计核算的一正确填制和审核会计凭证，是会计核算的一种专门方法，也是做好会计工作的前提。种专门方法，也是做好会计工作的前提。第五章第五章 会计凭证会计凭证三、三、 会计凭证的种类会计凭证的种类 会计凭证有多种多样，一般按其会计凭证有多种多样，一般按其填填制的程序和用途不同制的程序和用途不同来分类可以分为：来分类可以分为： 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证第五章第五章 会计凭证会计凭证第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 原始凭证的概念原始凭证的概念 原始凭证种类原始凭证种类 原始凭证构成要素原始凭证构成要素 原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 原始凭证的填制方法原始凭证

5、的填制方法 原始凭证的审核原始凭证的审核第五章第五章 会计凭证会计凭证 原始凭证：原始凭证：又称单据，是在经济业务发生又称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以时取得或填制的，用以证明证明经济业务的发生或经济业务的发生或完成情况的完成情况的书面证明书面证明。 它是进行会计核算的原始资料和重要依据，它是进行会计核算的原始资料和重要依据，具有较强的法律效力。具有较强的法律效力。 例如，各种报销单据、发货票、银行结算凭例如，各种报销单据、发货票、银行结算凭证等都是原始凭证。证等都是原始凭证。一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念第五章第五章 会计凭证会计凭证二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类 1

6、、原始凭证按其、原始凭证按其取得的来源渠道不同取得的来源渠道不同可分为：可分为： 自制原始凭证：自制原始凭证：由本单位内部经办业务的部门或个由本单位内部经办业务的部门或个人在执行某项经济业务时自行填制的原始凭证。如收人在执行某项经济业务时自行填制的原始凭证。如收料单、领料单、料单、领料单、 销货发票等。销货发票等。 外来原始凭证：外来原始凭证：是指本单位在同外单位发生经济是指本单位在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的原始凭证。如购货发票、往来关系时，从外单位取得的原始凭证。如购货发票、银行结算凭证等。银行结算凭证等。第五章第五章 会计凭证会计凭证 2、原始凭证、原始凭证按填制方法不同按

7、填制方法不同分为：分为： 一次原始凭证一次原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 第五章第五章 会计凭证会计凭证 一次原始凭证一次原始凭证 简称一次凭证，是指只反映一项经济业务，简称一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填填制手续是一次完成制手续是一次完成的会计凭证。的会计凭证。 如领料单，发货票、支票等。外来原始凭证一般如领料单，发货票、支票等。外来原始凭证一般属一次凭证。属一次凭证。 第五章第五章 会计凭证会计凭证材料材料类别类别 名称及名称及规格规格 计量计量单位单位 数量数量 实际成本实际

8、成本 计划成本计划成本 差差异异 应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金额金额验收：验收： 保管：保管： 记账：记账： 制单：制单： 收收 料料 单单 1 1供货单位：供货单位： 发票号码：发票号码： 年年 月月 日日 收货仓库：收货仓库： 湖南省增值税专用发票湖南省增值税专用发票 长沙长沙 NO 016727 发票联发票联 开票日期：开票日期： 年年 月月 日日购货购货单位单位名名 称称密密码码区区纳税人识别号纳税人识别号地址、电话地址、电话开户银行及帐号开户银行及帐号货物或应税劳务名称货物或应税劳务名称计量计量单位单位数数 量量单单 价价金金 额额税税 率率金金 额额万万 千千 百百

9、十十角角 分分万万 千千 百百 十十 角角 分分合合 计计价税合计（大写）价税合计（大写） 拾拾 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 ￥销货销货单位单位名名 称称密密码码区区纳税人识别号纳税人识别号地址、电话地址、电话开户银行及帐号开户银行及帐号备注备注收款人：收款人： 开票单位（未盖章无效）开票单位（未盖章无效）第五章第五章 会计凭证会计凭证第五章第五章 会计凭证会计凭证 累计原始凭证累计原始凭证 简称累计凭证，是指为了简化填制简称累计凭证，是指为了简化填制手续，把在一定时期内连续发生的且性质手续，把在一定时期内连续发生的且性质相同的经济业务相同的经济业务逐次逐笔登记在一起逐次逐笔登记

10、在一起而制而制成的一种原始凭证，这类凭证的填制手续成的一种原始凭证，这类凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务发生不是一次完成的，而是随着经济业务发生而分次进行的。如而分次进行的。如“限额领料单限额领料单”。 第五章第五章 会计凭证会计凭证限额领料单限额领料单 20年年5月份月份 发料仓库：金属材料仓库发料仓库：金属材料仓库 领料单位：一车间领料单位：一车间 编号：编号：30 用途：生产用途：生产A产品产品材料材料类别类别材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格计算计算单位单位单价单价全月领用全月领用限额限额 全月实领全月实领数量数量金额金额金属金属 甲材料甲材料 千克千克1.00

11、元元10 0009 8009 800日期日期请请 领领实实 发发限额限额结余结余退库退库数数 量量领料单位领料单位负责负责数量数量发料人发料人领料人领料人退料单编退料单编 号号5.21 000 (签章）签章）1 000（签章）（签章）（签章）（签章）9 0005.82 000（签章）（签章）2 000（签章）（签章）（签章）（签章）7 0005.124 000（签章）（签章）4 000（签章）（签章）（签章）（签章）3 0005.201 200（签章）（签章）1 200（签章）（签章）（签章）（签章）1 8005.251 800（签章）（签章）1 800（签章）（签章）（签章）（签章）0200

12、供应部门负责人（签章）供应部门负责人（签章） 生产计划部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章） 仓库负责人（签章）仓库负责人（签章）第五章第五章 会计凭证会计凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 又称原始凭证汇总表，是指在会计核算工又称原始凭证汇总表，是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的一份汇总凭证。如编制的一份汇总凭证。如“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”、“工资汇总表工资汇总表” 等。等。 在编制汇总原始凭证时只能将同类经济业务在编制汇总原始凭证时只

13、能将同类经济业务汇总填制在一张汇总凭证中，不能将两类或两汇总填制在一张汇总凭证中，不能将两类或两类以上的经济业务汇总填列。类以上的经济业务汇总填列。材料名称材料名称用途用途面面 粉粉白砂糖白砂糖辅助材料辅助材料合合 计计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额产品耗用产品耗用生产车间一般消耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用行政管理部门耗用20002000600060001000100050005000120120 80 80 600 600 400 400 11000 11000 600 600 400 400合合 计计2000200060006000100010005000500

14、0200200100010001200012000会计主管：会计主管： 审核：审核： 制表：制表：发 料 凭 证 汇 总 表 20092009年年1212月月 单位：元单位：元 三、原始凭证的构成要素三、原始凭证的构成要素1、原始凭证的名称。原始凭证的名称。如如“入库单入库单” “支票支票”等，反映原始凭证的等，反映原始凭证的用途。用途。2、填制原始凭证的日期和编号。填制原始凭证的日期和编号。填制原始凭证的日期一般是业务填制原始凭证的日期一般是业务发生或完成的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能发生或完成的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期

15、为准。及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。3、填制凭证单位名称。填制凭证单位名称。4、接受凭证单位名称。接受凭证单位名称。5、经济业务的基本内容。经济业务的基本内容。包括经济业务所涉及的实物品种、数量、包括经济业务所涉及的实物品种、数量、计量单位、单价和金额等。计量单位、单价和金额等。6、填制单位及经办人员签章。填制单位及经办人员签章。原始凭证的构成要素图示原始凭证的构成要素图示原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的原始凭证的填制日期填制日期原始凭证的原始凭证的编号编号原始原始凭证接凭证接收单位收单位的名称的名称经济业经济业务的内容、务的内容、数量、金数量、金额等基本额等基本内容内容填制

16、单位及有填制单位及有关人员签章关人员签章附件附件第五章第五章 会计凭证会计凭证四、原始凭证填制的要求四、原始凭证填制的要求1、记录真实。、记录真实。原始凭证必须实事求是地记录各经济业务的真实原始凭证必须实事求是地记录各经济业务的真实情况，内容和数字要真实，计算要准确。情况，内容和数字要真实，计算要准确。2、内容完整。、内容完整。原始凭证的要素必须填写齐全，不得少记、漏记。原始凭证的要素必须填写齐全，不得少记、漏记。3、填制及时。、填制及时。经济业务发生或完成，就应当及时填写原始凭证经济业务发生或完成，就应当及时填写原始凭证不得随意拖延。不得随意拖延。 4、书写清楚、书写清楚 ： 文字要简要，字

17、迹要清楚文字要简要，字迹要清楚 大小写金额数字要规范。大小写金额数字要规范。 原始凭证不得添改，刮擦、挖补原始凭证不得添改，刮擦、挖补张方张方五、原始凭证填制方法五、原始凭证填制方法 20102010年年6 6月月5 5日红星公司从北京一百货公司购入日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项打印机一台，款项10001000元。元。例例红星公司红星公司6 6201020105 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000￥北京北京一百一百张天张天零零零零 零零壹壹零零零零1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0第五章第五章 会计凭证会计凭证例例大华公司大华公司2008年年

18、11月发生下列经济业务：月发生下列经济业务： 1、11月月5日开出现金支票，从银行提现日开出现金支票，从银行提现800元备用。元备用。（填写一张（填写一张“现金支票现金支票” ） 2、11月月10日销售给红光公司日销售给红光公司A产品产品100件，每件件，每件50元，元，增值税率增值税率17%，款项收存银行。，款项收存银行。 （填写一张（填写一张“增值税专用发票增值税专用发票”）第五章第五章 会计凭证会计凭证 N0 006847 中国工商银行（湘）中国工商银行（湘） 现金支票存根现金支票存根科科 目目对方科目对方科目出票日期出票日期 2008 年年11 月月5 日日单位主管单位主管 会计会计收

19、款人：收款人：大华公司大华公司金金 额：额： ￥800.00用用 途：途：备用备用 长沙长沙 中国工商银行现金支票中国工商银行现金支票（湘）（湘） N0 006847出票日期（大写）出票日期（大写）贰零零捌贰零零捌 年年壹拾壹壹拾壹 月月零伍零伍日付款行名称：日付款行名称：建行某支行建行某支行 收款人：收款人：大华公司大华公司 出票人帐号：出票人帐号：78765436893889997876543689388999用途用途 备用备用 科目（借）科目（借）上列款项请从上列款项请从 对方科目（贷）对方科目（贷）我帐户内支付我帐户内支付 付讫日期付讫日期 年年 月月 日日 出票人签章出票人签章 出纳

20、出纳 复核复核 记帐记帐 N0 006847 人民币人民币 （大写）（大写）捌佰圆整捌佰圆整 千千 百百 十十 万万 千千￥百百8十十0元元0角角0分分0 湖南省增值税专用发票湖南省增值税专用发票 长沙长沙 NO 016727 发票联发票联 开票日期：开票日期： 2008年年11 月月10日日收款人：刘芸收款人：刘芸 开票单位（未盖章无效）开票单位（未盖章无效） 湖南省增值税专用发票湖南省增值税专用发票 长沙长沙 NO 016727购货购货单位单位名名 称称红光公司红光公司密密码码区区纳税人识别号纳税人识别号659903382846324地址、电话地址、电话湖南省长沙市桐梓坡路子湖南省长沙市桐

21、梓坡路子16号号 073188812345开户银行及帐号开户银行及帐号建行银盆岭分理处建行银盆岭分理处 123456789098765货物或应税劳务名称货物或应税劳务名称计量计量单位单位数数 量量单单 价价金金 额额税税 率率金金 额额千千 百百 十十 元元角角分分千千 百百 十十 元元 角角 分分A产品产品件件1005050000017￥ 85000合合 计计500000￥ 85000价税合计（大写）价税合计（大写） 拾拾 万万 伍伍 仟仟 捌捌 佰佰 伍伍 拾拾 零零 元元 零零 角角 零零 分分 ￥ 5 850.00 销货销货单位单位名名 称称大华公司大华公司密密码码区区纳税人识别号纳税

22、人识别号653829037389280地址、电话地址、电话湖南省长沙市望城坡路号湖南省长沙市望城坡路号 073188393739开户银行及帐号开户银行及帐号建行望城坡分理处建行望城坡分理处 7876543689388999第五章第五章 会计凭证会计凭证六、原始凭证的审核六、原始凭证的审核1、审核原始凭证的合法性、审核原始凭证的合法性 审核原始凭证所记录的经济业务内容是否符合国家的政策、审核原始凭证所记录的经济业务内容是否符合国家的政策、法令、制度和计划等规定；审核经济业务是否按规定的程序法令、制度和计划等规定；审核经济业务是否按规定的程序予以办理。予以办理。2、审核原始凭证的真实性、审核原始凭

23、证的真实性 审查原始凭证本身的真实性；审查经济业务的内容是否真审查原始凭证本身的真实性；审查经济业务的内容是否真实，有无掩盖、歪曲和颠倒。实，有无掩盖、歪曲和颠倒。3、审核原始凭证的正确性。、审核原始凭证的正确性。 审核原始凭证的数量、单价、金额及合计数等是否正确；审核原始凭证的数量、单价、金额及合计数等是否正确；大写和小写金额是否按要求填写，是否相符。大写和小写金额是否按要求填写，是否相符。第五章第五章 会计凭证会计凭证4 4、审核原始凭证的完整性、审核原始凭证的完整性 审核原始凭证的各要素是否填写齐全，手续是否完备等。只有审核原始凭证的各要素是否填写齐全，手续是否完备等。只有经过审核符合要

24、求的原始凭证才能作为编制记账凭证的依据。经过审核符合要求的原始凭证才能作为编制记账凭证的依据。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向有关负责人报告。有关负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证：对记载不准确、不完整的原始凭证：不能随意涂改，不能随意涂改，应该退回并应该退回并要求重开或更正。并要求重开或更正。并要求在错误处进行更正，并在更正处加盖要求在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。更正单位公章及相关人员名章。第五章第五章 会计凭证会计凭证第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核

25、记账凭证的概念记账凭证的概念 记账凭证的种类记账凭证的种类 记账凭证的构成要素记账凭证的构成要素 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法 记账凭证的审核记账凭证的审核第五章第五章 会计凭证会计凭证记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。也称为分录凭证。原始凭证记账凭证填制程序：根据原始凭证主要内容： 会计分录主要用途： 登记账簿依据填制一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念第五章第五章 会计凭证会计凭证二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类用途用途填制方法填制方法记账凭证记账凭证复式记账凭

26、证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证第五章第五章 会计凭证会计凭证（一）单式记账凭证（一）单式记账凭证 是按一项经济业务所涉及到的每个会计科是按一项经济业务所涉及到的每个会计科目分别填制记账凭证。目分别填制记账凭证。 一张记账凭证只填列一个会计科目一张记账凭证只填列一个会计科目，在一，在一张凭证上不能反映经济业务的全貌。因此，张凭证上不能反映经济业务的全貌。因此，在实际工作中一般很少使用在实际工作中一般很少使用。第五章第五章 会计凭证会计凭证（二）复式记账凭证（二）复式记账凭证 是指将每项经济业务所涉及的全部会计科目集中是指将每项经济业务所涉及

27、的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。填列在一张记账凭证上。能够集中反映账户之间的对能够集中反映账户之间的对应关系应关系，便于了解经济业务的全貌，同时还可以减少，便于了解经济业务的全貌，同时还可以减少记账凭证的数量。记账凭证的数量。 在实际工作中，一般都采用复式记账凭证在实际工作中，一般都采用复式记账凭证 。 第五章第五章 会计凭证会计凭证复式记账凭证的分类复式记账凭证的分类复式记账复式记账凭证凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证按适用范围分按适用范围分按用途分按用途分第五章第五章 会计凭证会计凭证 专用记账凭证：专用记账凭证：

28、 是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。 按其所记录的经济业务按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收是否与现金和银行存款的收付有无关系付有无关系又分为：又分为： 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证 转账凭证。转账凭证。专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证 收款凭证：专门用于登记收款凭证：专门用于登记现金和银行存款收入现金和银行存款收入业务的记帐凭证。业务的记帐凭证。收讫收款凭证的借方科目只有现金收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科

29、目在收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖出纳员办理收款后盖“收讫收讫”章。章。专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证 付款凭证：专门用于登记付款凭证：专门用于登记现金和银行存款支出现金和银行存款支出业务的记帐凭证。业务的记帐凭证。付款凭证的贷方科目只有现金付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目付款凭证的借方科目在对应的表格中。在

30、对应的表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖出纳员办理付款后盖“付讫付讫”章。章。第五章第五章 会计凭证会计凭证注意注意 如果是如果是银行存款和现金之间银行存款和现金之间相互划拔相互划拔的业务的业务，如将现金存入银行，或者从银行，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务：提取现金的业务：按我国会计实务的惯例应按我国会计实务的惯例应编制付款凭证编制付款凭证，一般不编制收款凭证，只填付款凭证，更一般不编制收款凭证，只填付款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。不能将一笔业务编制两张凭证。原

31、因：原因：避免重复记账。避免重复记账。第五章第五章 会计凭证会计凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证：转账凭证：用于登记与现金和银行存款收付业务用于登记与现金和银行存款收付业务无关的记帐凭证。无关的记帐凭证。转账凭证的借贷方转账凭证的借贷方科目都在表格中。科目都在表格中。第五章第五章 会计凭证会计凭证 课堂练习：某企业发生以下经济业务，应选择哪种专课堂练习：某企业发生以下经济业务，应选择哪种专用记帐凭证？用记帐凭证？ 1、用银行存款、用银行存款3 000元支付广告费。元支付广告费。 2、刘林借差旅费、刘林借差旅费1 500元，用现金支票支付。元，用现金支票支付。 3、计提本月短

32、期借款利息、计提本月短期借款利息1 000元。元。 4、销售产品一批价值、销售产品一批价值20 000元，增值税元，增值税3400元，款项元，款项收存银行。收存银行。 5、刘林出差返回，报销差旅费、刘林出差返回，报销差旅费1 350元，余款退回现金。元，余款退回现金。 6、从银行提取现金、从银行提取现金1 000元备用。元备用。 第五章第五章 会计凭证会计凭证通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是以一种格式来记录全部经济业通用记账凭证是以一种格式来记录全部经济业务的记账凭证，其格式不再分为收款凭证、付款凭务的记账凭证，其格式不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。证和转账凭证。 对于经营规模较

33、小的单位，为了简化会计凭证，对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。一般使用通用记账凭证进行核算。格式同转账凭证类似格式同转账凭证类似 P160P160第五章第五章 会计凭证会计凭证三、记账凭证的构成要素三、记账凭证的构成要素1 1、记账凭证名称及填制单位名称记账凭证名称及填制单位名称2 2、填制记账凭证的日期填制记账凭证的日期（填写记账凭证的当日）（填写记账凭证的当日）3 3、记账凭证的编号记账凭证的编号( (在一个月内应当连续编号，以便分清业务处在一个月内应当连续编号，以便分清业务处理的先后顺序，确保记帐凭证完整无缺理的先后顺序，确保记帐凭证完整无缺. .若

34、一笔业务需填制几若一笔业务需填制几张记帐凭证，采用分数编号，如：转字张记帐凭证，采用分数编号，如：转字6 6 ，转字，转字6 6 。) )4 4、经济业务内容摘要经济业务内容摘要（说明清楚、简明扼要）（说明清楚、简明扼要）5 5、会计分录会计分录（科目名称、方向和金额）（科目名称、方向和金额）6 6、所附原始凭证（附件）张数所附原始凭证（附件）张数（以自然张数为准）（以自然张数为准）7 7、有关人员签章有关人员签章（制证、审核、记账、会计主管等有关人员签（制证、审核、记账、会计主管等有关人员签章，收付款凭证还应由出纳人员签名或盖章）。章，收付款凭证还应由出纳人员签名或盖章）。1222记账凭证的

35、构成要素图示记账凭证的构成要素图示记账凭证名称记账凭证名称记账凭记账凭证编号证编号填制凭证的日期填制凭证的日期经济业务内经济业务内容摘要容摘要会计分录（科会计分录（科目、方向、金额）目、方向、金额）所附原始所附原始凭证张数凭证张数相关人员签名盖章相关人员签名盖章第五章第五章 会计凭证会计凭证四、记账凭证填制的要求四、记账凭证填制的要求1、记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制，不得将、记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上上 。2、除结帐和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其、除结帐和更正错

36、误的记账凭证可不附原始凭证外，其他必须附有原始凭证，并注明附件张数。他必须附有原始凭证，并注明附件张数。3 3、编制会计分录时，必须按统一规定的科目填写。、编制会计分录时，必须按统一规定的科目填写。4 4、要素必须填写齐全，手续齐备。、要素必须填写齐全，手续齐备。5 5、填写完毕后必须进行审核才能作为登记帐簿的依据。、填写完毕后必须进行审核才能作为登记帐簿的依据。第五章第五章 会计凭证会计凭证制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。员应签名或盖章。 日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期栏，一般应按填制日期填写。月末

37、转账业务的日期应写月末日期。日期应写月末日期。选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，选择正确的记账凭证。如采用专用记账凭证的单位，应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。应根据业务内容选择收款凭证、付款凭证或转账凭证。五、记账凭证填制方法五、记账凭证填制方法以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。摘要填写要简明、正确摘要填写要简明、正确按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行编号要规范编号要规范。正确填写所附原始凭证张数正确填写所附原始凭证张数 记账凭证的编号方法有总

38、字编号法、三类编号法、五类编号法记账凭证的编号方法有总字编号法、三类编号法、五类编号法和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号和分数编号法。会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法。方法。 总字编号法：总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。 三类编号法：三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字编号，如收字1 1号、付字号、付字1 1号、转字号、转字1 1

39、号，适用于采用专用记账凭证号，适用于采用专用记账凭证的单位。的单位。 五类编号法：五类编号法：即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银即按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第行存款付款业务分别顺序编号，如现收字第号、银收字第号、银收字第号、现付字第号、现付字第号、银付字第号、银付字第号、转字第号、转字第号。适用于采号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。 分数编号法：分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如时，记

40、账凭证的编号采用分数连续编号，如“转字转字5 ”5 ”、“转转字第字第5 ” “5 ” “转字第转字第5 ”5 ”，表示一笔转账业务需连续编三，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。张记账凭证。33记账凭证编号的方法：记账凭证编号的方法：2313第五章第五章 会计凭证会计凭证例例大华公司大华公司2008年年11月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：1、11月月5日开出现金支票，从银行提现日开出现金支票，从银行提现800元备用。元备用。2、11月月10日销售给红光公司日销售给红光公司A产品产品100件，每件件，每件50元，元，增值税率增值税率17%，款项收存银行。，款项收存银行。3、11月月3

41、0日计提本月固定资产折旧日计提本月固定资产折旧5 000元，其中车元，其中车间间3 000元，管理部门元，管理部门2 000元。元。4、11月月30日结转主营业务成本日结转主营业务成本3 000元，营业税金及元，营业税金及附加附加500元，销售费用元，销售费用1 000元，管理费用元，管理费用800元，财元，财务费用务费用200元，营业外支出元，营业外支出500元。元。要求：根据上述业务填制专用记账凭证。要求：根据上述业务填制专用记账凭证。摘摘 要要借方科目借方科目账账页页 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分从银行提从银行提取现金取现金库存

42、现金库存现金8 8 0 0 0 0 0 0 0 0合合 计计￥ 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0付付 款款 凭凭 证证贷方科目：贷方科目：银行存款银行存款 20082008年年1111月月5 5日日 银银付字付字1 1号号会计主管会计主管 出纳出纳 记账记账 审核审核 制单制单 王平王平附件附件 1 1 张张摘摘 要要贷方科目贷方科目账账页页 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万千千百百十十元元 角角 分分销售产品销售产品主营业务收主营业务收入入A产品产品5 0 0 0 0 0100件件应交税费应交税费应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）8 5 0 0 0 合合

43、计计￥ 5 8 5 0 0 0收收 款款 凭凭 证证借方科目借方科目：银行存款银行存款 2008年11月10日 银收银收字1号附件 2 张会计主管 出纳 记账 审核 制单 王平王平 摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000折旧累计折旧500000 合 计￥500000 ￥ 500000转转 账账 凭凭 证证2008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号附件附件 1 张张会计主管会计主管 出纳出纳 记账记账 审核审核 制单制单 王平王平摘 要会计科目

44、借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000折旧累计折旧500000 合 计￥500000 ￥ 5000002008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号转转 账账 凭凭 证证2008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号摘 要会计科目借 方 金 额 贷 方 金 额总账科目明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分计提固制造费用折旧费用300000定资产管理费用200000折旧累计折旧500000 合 计￥500000 ￥ 5000

45、002008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号转转 账账 凭凭 证证摘摘 要要会计科目会计科目借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分计提固计提固制造费用制造费用折旧费用折旧费用300000定资产定资产管理费用管理费用200000折旧折旧累计折旧累计折旧500000 合合 计计￥ 500000 ￥ 5000002008年年11 月月 30 日日 转字第转字第 1 号号第五章第五章 会计凭证会计凭证六、记账凭证的审核六、记账凭证的审核1、审核记帐凭证是否附有原

46、始凭证，张数是否相符，、审核记帐凭证是否附有原始凭证，张数是否相符，内容是否一致，金额是否相等。内容是否一致，金额是否相等。2、记帐凭证中的借贷科目、方向、金额是否正确。、记帐凭证中的借贷科目、方向、金额是否正确。3、填写是否齐全，是否签名盖章。、填写是否齐全，是否签名盖章。第五章第五章 会计凭证会计凭证案案 例例 红光公司从大华公司购入红光公司从大华公司购入A材料，买价材料，买价20 000元，增值税元，增值税3 400元，价税款共计元，价税款共计23 400元，红光公司开出一张金额为元，红光公司开出一张金额为15 000元元的转账支票支付货款，余款暂欠。的转账支票支付货款，余款暂欠。思考：

47、有哪些原始凭证思考：有哪些原始凭证 填制原始凭证填制原始凭证 湖南省增值税专用发票 长沙长沙 NO 016727 发票联发票联 开票日期：贰零零捌年壹拾壹开票日期：贰零零捌年壹拾壹 月壹拾日月壹拾日收款人：刘芸收款人：刘芸 开票单位（未盖章无效）开票单位（未盖章无效）购购货货单单位位名名 称称红光公司密密码码区区第第一一联：联：发发票票联联 购购买买方方核核算算采采购购成成本本和和增增值值税税进进项项税税额额的的记记账账凭凭证证纳税人纳税人识别号识别号659903382846324地址、地址、电话电话湖南省长沙市桐梓坡路子16号 073188812345开户行开户行及账号及账号建行银盆岭分理处

48、 123456789098765货物或应税劳货物或应税劳务名称务名称单单位位数数量量单价单价金金 额额税税率率金金 额额千千 百百 十十 万万千千百百十十元元 角角 分分百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分A材料公斤100200￥200000017￥340000合合 计计￥2000000￥340000价税合计（大价税合计（大写）写） 仟仟 佰佰 贰贰万万 叁叁仟仟 肆肆 佰佰 零零拾拾 零零元元 零零角角 零零分分 （小写）（小写）￥2340023400。0000销销货货单单位位名名 称称大华公司备备注注纳税人纳税人识别号识别号653829037389280地址、地址、电话电话湖

49、南省长沙市望城坡路号 073188393739开户行开户行及账号及账号建行望城坡分理处 7876543689388999第五章第五章 会计凭证会计凭证 N0 006847 中国工商银行（湘）中国工商银行（湘） 转账支票存根转账支票存根科科 目目对方科目对方科目出票日期出票日期 2008 年年11 月月12 日日单位主管单位主管 刘华刘华 会计李四会计李四收款人收款人：大华公司大华公司金金 额：额： ￥15000.00用用 途：途：支付购货款支付购货款摘摘 要要会计科目会计科目借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额总账科目总账科目明细科目明细科目 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分购货购货在途物资在途物资A材料材