基本核算方法

1、金融会计金融会计第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第二章第二章 基本核算方法基本核算方法l会计科目会计科目l记账方法记账方法复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法l会计凭证会计凭证l会计账簿及账务组织会计账簿及账务组织2.1 会计科目会计科目科目分类：资产类、负债类、科目分类：资产类、负债类、共同类、共同类、所有者所有者权益类、成本类、损益类权益类、成本类、损益类共同类：有时是资产性质，有时是负债性质。共同类：有时是资产性质，有时是负债性质。如：清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套如：清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具等期工具等会计科目和主要帐务处理会计科目和主要帐务处理.PDF

2、2.2 记帐方法记帐方法举例：举例：l银行向某企业发放流动资金贷款一笔，金额银行向某企业发放流动资金贷款一笔，金额50000元，转入该企业的存款帐户。元，转入该企业的存款帐户。 借：贷款借：贷款-企业贷款户企业贷款户 50 000 贷：吸收存款贷：吸收存款-企业存款户企业存款户 50 000l上述企业归还所借流动资金贷款上述企业归还所借流动资金贷款50000元，利息元，利息1440元，由其存款帐户支付。元，由其存款帐户支付。 借：吸收存款借：吸收存款-企业存款户企业存款户 51 440 贷：贷款贷：贷款-企业贷款户企业贷款户 50 000 利息收入利息收入 1 4402.2 记帐方法记帐方法举

3、例：举例：l收兑黄金一份，价格为收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。元，以现金支付给客户。 借：贵金属借：贵金属-黄金黄金 1000 贷：现金贷：现金 1000l向中央银行借款向中央银行借款60000元，归还某商业银行的拆入元，归还某商业银行的拆入资金。资金。 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 60000 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 60000 借：拆入资金借：拆入资金-银行银行 60000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 600002.2 记帐方法记帐方法举例：举例：l预提某企业存款利息预提某企业存款利息3000元。元。 借：利息支出借：利息支出 3

4、000 贷：应付利息贷：应付利息-企业企业 3000l将将100000元盈余公积转增资本金。元盈余公积转增资本金。 借：盈余公积借：盈余公积 100000 贷：实收资本贷：实收资本 1000002.2 记帐方法记帐方法表外科目表外科目-记载记载不涉及金融企业资金运动不涉及金融企业资金运动的重的重要事项。要事项。l未发行的国有债券未发行的国有债券l重要空白凭证重要空白凭证l银行承兑汇票银行承兑汇票l代保管的有价值品代保管的有价值品单式记账法单式记账法-对发生的事项或交易只在一个账对发生的事项或交易只在一个账户上登记一笔。户上登记一笔。l以收入和付出为记账符号：收到项目时记以收入和付出为记账符号：

5、收到项目时记“收入收入”，注销或冲减时记注销或冲减时记“付出付出”，余额表示尚未结清项目。，余额表示尚未结清项目。2.3 会计凭证会计凭证金融企业的业务处理和会计核算的统一性金融企业的业务处理和会计核算的统一性-决定金融企业决定金融企业的会计凭证复杂性的会计凭证复杂性实现业务的标志，会计核算的基础实现业务的标志，会计核算的基础-例：银行存款例：银行存款账务处理的客观凭据，法律和经济责任饿书面证明账务处理的客观凭据，法律和经济责任饿书面证明贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段分类分类内部填制内部填制外部填制外部填制单式单式复式复式表外科目使用表外科

6、目使用表内科目使用表内科目使用原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证通用会计凭证通用会计凭证专用特定凭证专用特定凭证2.3 会计凭证会计凭证通用基本凭证，也称为传票通用基本凭证，也称为传票l现金收入凭证现金收入凭证-现金付出凭证现金付出凭证l转帐借方凭证转帐借方凭证-转帐贷方凭证转帐贷方凭证l特种转帐借方凭证特种转帐借方凭证-特种转帐贷方凭证特种转帐贷方凭证l表外科目收入凭证表外科目收入凭证-表外科目付出凭证表外科目付出凭证专用特定凭证（满足特殊业务需要，有专门格式和用专用特定凭证（满足特殊业务需要，有专门格式和用途）途）l单位提交，例：贷款凭证单位提交，例：贷款凭证l联行寄来，例：联行凭证联行寄来

7、，例：联行凭证l票据交换提回，例：结算凭证票据交换提回，例：结算凭证2.3 会计凭证会计凭证受理或受理或填制填制审核审核传递传递记账记账装订装订保管保管领取领取保管保管空白空白凭证凭证处理处理完完凭证凭证保管保管查考查考发售发售2.4 会计帐簿及账务组织会计帐簿及账务组织实箭头实箭头表示核表示核算程序算程序交易或事项发生交易或事项发生审核凭证审核凭证编制计账凭证编制计账凭证转帐凭证转帐凭证现金凭证现金凭证科目日结单科目日结单分户账分户账登记簿登记簿余额表余额表总帐总帐现金收入现金收入/付出日记簿付出日记簿现金库存簿现金库存簿现金现金日计表日计表虚箭头表虚箭头表示核对关示核对关系系2.4 会计帐

8、簿及账务组织会计帐簿及账务组织分户账分户账-根据根据传票（记帐凭证）传票（记帐凭证）登记登记l甲种账式甲种账式-借、贷、余借、贷、余l乙种账式乙种账式-借、贷、余、积数（计算利息）借、贷、余、积数（计算利息）l丙种账式丙种账式-借、贷发生额和借、贷余额借、贷发生额和借、贷余额l丁种账式丁种账式-借、贷发生额、余额、销帐借、贷发生额、余额、销帐总帐总帐-根据科目日结单登记根据科目日结单登记l借、贷发生额和借、贷余额借、贷发生额和借、贷余额l控制和统驭分户账控制和统驭分户账l可用来编制可用来编制日计表日计表2.4 会计帐簿及账务组织会计帐簿及账务组织登记簿登记簿-备查账、补充分户账备查账、补充分户

9、账l作用作用-未能或不必记录而又需要查考的交易或事项未能或不必记录而又需要查考的交易或事项 统驭卡片账、重要凭证、有价单证和实物统驭卡片账、重要凭证、有价单证和实物l登记方式登记方式-一般按收入发生额、付出发生额和余额一般按收入发生额、付出发生额和余额三栏的通用格式。因为有实物，所以增加三栏的通用格式。因为有实物，所以增加数量栏数量栏。序时帐簿序时帐簿-现金收入现金收入/付出日记簿付出日记簿如客户如客户的托收的托收单据单据2.4 会计帐簿及账务组织会计帐簿及账务组织明细核算明细核算-分户账、登记簿、余额表、现金收分户账、登记簿、余额表、现金收付日记帐付日记帐综合核算综合核算-科目日结单、总帐、日计表科目日结单、总帐、日计表明细核算明细核算综合核算综合核算 补充、说明补充、说明 核对核对 概括、统驭概括、统驭2.4 会计帐簿及账务组织会计帐簿及账务组织交交易易事事项项发发生生转帐凭证转帐凭证现金凭证现金凭证实时实时处理处理输入数据输入数据