教学课件：情境2-2增值税纳税申报

1、学习情境二 增值税计算与申报税费计算与申报子情境二 增值税纳税申报2.2.一般纳税人纳税申报一般纳税人纳税申报 3.3.小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报1.1.知识准备知识准备税费计算与申报纳税义务发生时间是纳税人发生应税行纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间为应当承担纳税义务的起始时间 进口货物，为报关进口当天。进口货物，为报关进口当天。具体规定（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当

2、天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。手续当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据当）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或

3、取得索取销售额凭据当天。天。（7）视同销售行为，为货物移送当天。发生视同提供应税服务的，则为应）视同销售行为，为货物移送当天。发生视同提供应税服务的，则为应税服务完成的当天税服务完成的当天（8）提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。的当天。 1纳税义务发生时间纳税义务发生时间 知识准备知识准备税费计算与申报一般规定一般规定 增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或个月或1 1个季度。具体纳税期限，由主

4、管税务机关根个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。的，可以按次纳税。 纳税人以纳税人以1 1个月为一期纳税的，自期满之日起个月为一期纳税的，自期满之日起1515日内日内申报纳税；以申报纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为一期纳税日为一期纳税的，自期满之日起的，自期满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内日内申报纳税并结清上月应纳税款。申报纳税并结清上月应纳税款。 进口货物应当自海关填发税款缴纳

5、书之日起进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内日内缴纳税款。缴纳税款。 2纳税期限纳税期限 税费计算与申报3纳税地点纳税地点 固定业户 向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构汇总在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构

6、所在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明，向其机构在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关所在地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 税费计算与申报非固定业户 非固定业户销售货物、劳务或者提供应税服务，非固定业户销售货物、劳务或者提供应税服务，应当向销售地、劳务或服务发生地主管税务机关申报应当向销售地、劳务或服务发生地主管税务机关申报纳税。纳税。 非固定业户到外县（市）销售货物、劳务或者提非固定业户到外县（市）销售货物、劳务或者提

7、供应税服务，未向销售地、劳务或服务地主管税务机供应税服务，未向销售地、劳务或服务地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。机关补征税款。 进口货物 由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 税费计算与申报2.一般纳税人纳税申报增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1 1日起日起至至1515日（到期日遇法定节假日顺延）。日（到期日遇法定节假日顺延）。 1 1提供纳税申报资料提供纳税申报资料 2 2填报增值税纳税申报表填报增值

8、税纳税申报表 附表附表 主表主表 3 3办理税款缴纳手续办理税款缴纳手续申报受理申报受理 网上传网上传送申报送申报数据数据 申报数申报数据导入据导入 ICIC卡卡报税报税 票表票表比对比对 ICIC卡清卡清零解锁零解锁 上门申上门申报流程报流程网上申网上申报流程报流程税费计算与申报增值税纳税申报表（一般纳税人）税费计算与申报本期销售情况明细税费计算与申报本期进项税额明细税费计算与申报固定资产进项税额抵扣情况表 固定资产进项税额抵扣情况表固定资产进项税额抵扣情况表 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）： 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分 项目 当期申报抵扣的 固定资产进项税额 当期申报抵扣的 固定资产进项税额累计 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 合 计 注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存 税费计算