BC课件7会计账簿

1、1 第九章 会计账簿 第一节 账簿的意义与种类 一、账簿 账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映会计主体经济活动的簿记。二、作用1、是对凭证资料的系统总结；2、是考核企业经营情况的重要依据；3、是会计报表资料的主要来源。2三、账簿的种类（一）按用途分1、序时账2、分类账3、备查账（二）按外表形式分类1、订本账2、活页账3、卡片账3第三节 账簿的启用与错账更正一、启用与登记一、启用与登记（一）启用1、封面与封底2、启用及经管人员一览表3、填写账户目录（二）登记16 见P185二、错账的更正二、错账的更正（一）错账查找1、个别检查（差数法、倍数法、除9法）2、全面检查（顺查、

2、逆差法）4（二）错账更正方法1、划线更正法适用于： 在记账凭证无误，只是登记账簿时出错。如，记错：账户、方向、金额；计算错误：余额、合计。2、红字更正法 适用于：由于记账凭证错误，导致记账错误。3、补充登记 适用于：由于记账凭证错误，且只是少计了金额，使账簿少计金额的错误。5借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000例：从银行存款中提取现金5 000元。科目：库存现金借 方 贷 方 余 额 1 000 5 000 5 000 6 000 科目：银行存款借 方 贷 方 余 额 100 000 50 000 50 000 5 000 95 000孟铁孟铁总账总账6 2、红字更正法、红字更正

3、法账簿的错误，是由于记账凭证错误导致的。例：第23笔计提银行借款利息2 116.67元。借：财务费用 2116.67 贷：应付股利 2116.67借：财务费用 2 116.67 贷：应付股利 2116.67借：财务费用 2 116.67 贷：应付利息 2116.677 记记 账账 凭凭 证证 2009年 月 日 记字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制单：附件 张 1 31 26 更正第23笔 财务费用 2 11 6 6 7 应付股利 2 1 1 66 7￥ 21 16 6 7 ￥21 1 6 67李管财 吾同桌 吾自己1218 记记 账账 凭凭 证证 2009年 月 日 记字第 号 会计主

4、管： 记账： 审核： 制单：附件 张 1 31 26 更正第23笔 财务费用 2 11 6 6 7 应付利息 2 1 1 66 7￥ 21 16 6 7 ￥21 1 6 67李管财 吾同桌 吾自己1229总总 账账会计科目：财务费用1 31 23 利息 2 1 1 6 6 7 借 2 1 1 6 6 71 31 26 更正 2 1 1 6 6 71 31 26 更正 2 1 1 6 6 7 平 0 01 31 24 2 1 1 6 6 7 平 0 010总总 账账会计科目：应付股利1 1 上年结转 贷 1 0 0 0 0 0 0 第23页 1 31 2 3 2 1 1 6 6 7 贷 1 2

5、1 1 6 6 7 1 31 26 对23笔更正 2 1 1 6 6 7 贷 1 0 0 0 0 0 0 11总总 账账会计科目： 应付利息 1 1 上年结转 贷 1 0 0 0 0 01 6 3 支付利息 1 0 0 0 0 0 平 0 0 1 3126 更正23笔 2 1 1 6 6 7 贷 2 1 1 6 6 7 12借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000例：从银行存款中提取现金5 000元。库存现金借 方 贷 方 余 额 1 000 50 000 51 000 银行存款借 方 贷 方 余 额 100 000 50 000 50 000 借：库存现金 45 000 贷：银

6、行存款 45 00045 000 6 000 45 000 95 000*记帐凭证上只是多记了金额。采用部分冲销。13 3、补充登记法 账簿记录少记，是因为：记账凭证少记金额，而其他无误。例：从银行存款中提取现金10 000元。借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000库存现金借方 贷方 余额1 000 1 000 2 000银行存款借方 贷方 余额100 0001 000 99 000借：库存现金 9 000 贷：银行存款 9 0009 000 11 000 9 000 90 000 14 试算平衡表试算平衡表1516第四节 结账与对账一、结账（一）结账的意义 结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账对基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。（二）结账的步骤1、是否都已登记入账；2、编制结账分录3、计算发生额和余额。（三）结账方法月结、季结、年结17 （三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。18 年结 年末时进行的结账。 19二、对账（一）对账的含义 就是核对账目。（二）对账的内容1、账证核对2、账账核对3、账实核对4、账表核对。