纳税调整项目明细表课件

1、自治区国家税务局自治区国家税务局企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A类，类，2014年版）年版） （一） 表格架构 15=1+12+2 一、总体介绍一、总体介绍 1.展现税会差异。 覆盖全面 突出重点 列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类。 2.丰富信息采集。 为后续管理、风险管理提供数据支撑。 3.优化表格设计。 采集信息更加详实，层级更为清晰顺畅（三个层级） 明确填报事项：在发生纳税调整时才进行填报 两个例外：资产损失 折旧、摊销附表 发生时（一）设计思路（一）设计思路（三）新、旧纳税调整比对 1 1、纳税调整结构、纳税调整结构。 旧：1张纳税调整

2、表+7张相关、平行平行申报明细表（广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投资、公允价值计量、税收优惠、成本支出 ）VSVS 新：一级纳税调整主表1张 二级纳税调整明细表12张 三级纳税调整明细附表2张 2 2、纳税调整项目、纳税调整项目。 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类 VSVS 新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他六类36小类 新增事项：企业重组、政策性搬迁、特殊行业准备金、预计利润均设置二级明细附表 3 3、特别指出、特别指出。 旧：包括境外所得、税收优惠 VSVS 新：境外所得，主表、境外所得明细表进行境内

3、、外所得的计算。 税收优惠，税收优惠相关明细表 例外：加速折旧在纳税调整中进行填报 二、具 体 填 报企业所得税年度纳税申报表（A A类，20142014年版）差异处理基本原则：差异处理基本原则： 法条第二十一条在计算应纳法条第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。政法规的规定计算。国家税务总局关于企业所得税应国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公纳税所得额若干税务处理问题的公告告（2012年第年第

4、15号）号）收入类调整项目收入类调整项目收入的确认条件：收入的确认条件：国家税务总局关于确认企业所得税收入若国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知干问题的通知（国税函国税函20088752008875号号）结论结论 坚守了一条底线；坚守了一条底线； 放弃了一部分调整。放弃了一部分调整。收入类调整项目收入类调整项目2行视同销售收入：行视同销售收入：实施条例第实施条例第25条：条： 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途广告、样品、职工福

5、利或者利润分配等用途的，应当视同销售。的，应当视同销售。国税函国税函2008828号号 国税函国税函2010148号（文已作废，填表说明号（文已作废，填表说明保留相关内容）保留相关内容）房地产开发经营业务企业所得税处理办法房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发（国税发200931号）号） 收入类调整项目收入类调整项目3行未按权责发生制原则确认的收入：行未按权责发生制原则确认的收入：分期分期收款销售商品销售收入的确认、持续时间收款销售商品销售收入的确认、持续时间超过超过1212个月的收入确认、个月的收入确认、利息收入、利息收入、租金收入等租金收入等国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税

6、收问题国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知的通知（国税函（国税函201079号）号）收入类调整项目收入类调整项目4行行 投资收益投资收益5行行 按权益法核算长期股权投资对初始投资按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益成本调整确认收益两种方法两种方法 四个环节四个环节（五）（五）股息红利股息红利免税免税收入类调整项目收入类调整项目6行交易性金融资产初始投资调整行交易性金融资产初始投资调整 7行公允价值变动净损益行公允价值变动净损益三个三个环节（四）环节（四）收入类调整项目收入类调整项目8行：不征税收入行：不征税收入24行：不征税收入用于支出所形成的费用行：不征税收入

7、用于支出所形成的费用财税财税201170号号 财税财税2008151号号 注意：为了专项用途，不使用，第六年缴税注意：为了专项用途，不使用，第六年缴税涉及四个调整表涉及四个调整表(注意区分注意区分)收入类调整项目收入类调整项目10行：行：销售折扣、折让和销售折扣、折让和退回退回 （新增）（新增）销售折扣销售折扣销售折让、销售折让、退回退回（资产负债表事项）（资产负债表事项）国税函国税函2008875号号 扣除类调整扣除类调整项目项目资产类调整项目资产类调整项目31行行 资产折旧摊销资产折旧摊销兼具纳税调整与税收优惠事项（加速折旧）兼具纳税调整与税收优惠事项（加速折旧） 注意：发生即填报注意：发

8、生即填报(例外例外)，不论是否存在纳税调整，不论是否存在纳税调整v2014加速折旧新政加速折旧新政-财税（财税（2014）75号号v 2014年第年第64号公告号公告v 资产类调整项目资产类调整项目32行行 资产减值准备金资产减值准备金33行资产损失行资产损失弥补亏损弥补亏损国家税务总局公告国家税务总局公告2010年第年第7号号 国家税务总局公告国家税务总局公告2010年第年第20号号弥补亏损明细表变化要点v分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）v政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）v修改年度的描述（前五年度至前一年度）v“盈利额或亏

9、损额”修改为“纳税调整后所得”v表内逻辑关系进行了重新梳理修正弥补亏损明细表年度描述变化v前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解。旧版新版弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径v主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径第6行表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”0，填报此处时，以0计算。表