会计核算组织与规范

1、上海大学 会计系1会计机构的设置会计机构的设置会计人员会计人员会计法规会计法规12上海大学 会计系2第十四章第十四章 会计工作的组织会计工作的组织 第一节：会计机构的设置第一节：会计机构的设置 第二节：会计人员第二节：会计人员 第三节：会计法规第三节：会计法规上海大学 会计系3“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”（会计法第36条第1款） 原则上，实行独立核算的大中原则上，实行独立核算的大中型企业，必须单独设置会计机型企业，必须单独设置会计机构。构。上海大学 会

2、计系4第一节：会计机构的设置第一节：会计机构的设置企业、单位企业、单位会计机构会计机构专职会计人员专职会计人员代理记账机构代理记账机构会计负责人会计负责人会计岗位会计岗位会计师事务所会计师事务所其他机构其他机构上海大学 会计系5会计工作的组织方式会计工作的组织方式 P358集中核算组织形式非集中核算组织形式上海大学 会计系6第一节第一节 会计机构的设置会计机构的设置一、单独设置会计机构的意义一、单独设置会计机构的意义保证会计监督职权的保证会计监督职权的独立性和会计业务处独立性和会计业务处理的专一性理的专一性单独设置会计机构或配备专职会计人员单独设置会计机构或配备专职会计人员设置总会计师制度设置

3、总会计师制度“国有的和国有资产占控股地位或者主国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计导地位的大、中型企业必须设置总会计师。师。”（会计法会计法第第36条）条）上海大学 会计系7会计机构与财务机构的分设与合设会计机构与财务机构的分设与合设（一）（一）“财务财务”与与“会计会计”的基本职能差异的基本职能差异资金的筹集资金的筹集、调拨、使用、调拨、使用、对资金运动的对资金运动的反映和监督反映和监督分配、保护分配、保护和归还和归还上海大学 会计系8会计与财务合并设置会计与财务合并设置 将会计职能与财务职能统一由一个部门来将会计职能与财务职能统一由一个部门来履行的一种机构组织

4、形式。履行的一种机构组织形式。u优点：优点： 减少财务会计人员减少财务会计人员 减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递减少会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递速度，从而提高会计工作效率速度，从而提高会计工作效率 减少会计信息的传递时间和失真可能，提高财务减少会计信息的传递时间和失真可能，提高财务管理的及时性、针对性和有效性管理的及时性、针对性和有效性u缺点：缺点： 削弱会计监督的独立性和业务处理的专一性削弱会计监督的独立性和业务处理的专一性上海大学 会计系9会计与财务分别设置会计与财务分别设置 将会计职能与财务职能分别由会计部门和将会计职能与财务职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机

5、构设置形式。财务部门来履行的一种机构设置形式。u优点：优点： 实现会计与财务管理的职责分工，更有效地实行实现会计与财务管理的职责分工，更有效地实行岗位责任制和取得专业化的比较效率岗位责任制和取得专业化的比较效率 加强会计内部控制，减少错弊出现的可能性加强会计内部控制，减少错弊出现的可能性u缺点：缺点： 对于业务简单的小型企业而言，成本过大对于业务简单的小型企业而言，成本过大上海大学 会计系10（二）会计机构与财务机构的设置办法，应（二）会计机构与财务机构的设置办法，应根据企业经营规模和业务量大小决定根据企业经营规模和业务量大小决定 小型企业小型企业宜合设宜合设如：企业采用“厂部车间班组”的“直

6、线式管理”，则所有的管理职能都集中在厂部，会计只是厂部管理组织中的一个岗位，财务职能由会计人员兼任。会计机构往往不设内部职能小组，只作简单分工（如出纳、总账会计、明细账会计等）。有的甚至不单独设置会计机构，只在有关机构（如办公室或行政科）中设置专职的会计人员。财务职能被高度浓缩、弱化。上海大学 会计系11不同的国家对企业规模的界定标准不同；不同的国家对企业规模的界定标准不同；同一国家中，不同行业对企业规模的界定也不一同一国家中，不同行业对企业规模的界定也不一致。致。例如：例如：工业工业 中小型企业须符合以下条件：职工人数中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销人以下，或销售额售额

7、30000万元以下，或资产总额为万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。万元及以上；其余为小型企业。 建筑业建筑业 中小型企业须符合以下条件：职工人数中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销人以下，或销售额售额30000万元以下，或资产总额万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额人及以上，销

8、售额3000万元及以上，资产总额万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业万元及以上；其余为小型企业。 （国家统计局）上海大学 会计系12中型企业中型企业 合设（集中）分设（分散）均可合设（集中）分设（分散）均可总会计师总会计师财会部门负责人财会部门负责人材料核算材料核算材料组材料组成本组成本组工资组工资组销售组销售组出纳组出纳组资金组资金组综合组综合组应付账款应付账款核算核算销售核算销售核算应收账款应收账款核算核算总账报表总账报表稽核稽核设备组设备组总会计师领导下总会计师领导下的集中核算形式的集中核算形式上海大学 会计系13大型企业大型企业 宜分设宜分设总会计师总会计师财务处财务

9、处会计处会计处分析和资本运营科分析和资本运营科资金科资金科预算科预算科信用科信用科投资科投资科核算科核算科成本科成本科资产科资产科税务科税务科审计科审计科总会计师领导下总会计师领导下的分散核算形式的分散核算形式上海大学 会计系14第一节：会计机构的设置第一节：会计机构的设置会计机构会计机构会计负责人会计负责人出出纳纳财财产产物物资资核核算算工工资资概概算算成成本本费费用用核核算算财财务务成成果果核核算算资资金金核核算算往往来来核核算算总总账账报报表表稽稽核核与与档档案案会计岗位会计岗位上海大学 会计系15第二节：会计人员第二节：会计人员行政称谓：总会计师（国有大中型企业）行政称谓：总会计师（国

10、有大中型企业） 财务总监、财务经理财务总监、财务经理职业称谓：注册会计师（职业称谓：注册会计师（CPA）资格称谓（职称）：会计员、助理会计师、资格称谓（职称）：会计员、助理会计师、 会计师、高级会计师会计师、高级会计师职业资格考试：职业资格考试：从业资格考试、从业资格考试、CPA、ACCA、CGA等等职称资格考试：会计员职称资格考试：会计员=高级会计师高级会计师“国有的和国有资产占控股地位或者主国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计导地位的大、中型企业必须设置总会计师。师。”（会计法会计法第第36条）条）上海大学 会计系16一、会计人员编制一、会计人员编制定编原则：

11、工作饱满，避免冗员。二、会计人员的层次结构二、会计人员的层次结构各核算小组负责人各核算小组负责人财会机构负责人财会机构负责人总会计师总会计师一般应具高会职称，不一般应具高会职称，不配副职配副职即财会处长或财即财会处长或财会部门经理，一会部门经理，一般有会计师职称，般有会计师职称，可配副职可配副职具助会职称具助会职称上海大学 会计系17三、会计人员职责三、会计人员职责(P363) 会计员 助理会计师 会计师 高级会计师上海大学 会计系18设备组：设备组： 会同有关部门制定固定资产管理与核算办法 参与核定固定资产需用量、编制固定资产更新改造和修理计划 计算提取固定资产的折旧 负责登记固定资产明细账

12、和折旧账 参与固定资产的清查盘点以及使用效果的分析 计算在建工程成本上海大学 会计系19材料组：材料组： 会同有关部门制定材料管理与核算办法 参与制定材料的计划成本和消耗定额 计算材料的实际采购成本，控制采购费用，分析材料成本差异 负责登记材料采购、材料、低值易耗品和应付款等明细账并负责应付款项的结算清理 参与材料的清查盘点以及库存结构的分析上海大学 会计系20成本组：成本组： 会同有关部门制定成本管理与核算办法 参与编制成本费用的计划，并分析其执行情况 计算产品生产成本，控制生产费用 负责登记生产成本、制造费用和管理费用等明细账，编制成本和费用报表 指导车间和班组的成本核算，参与在产品和半成

13、品的清查盘点等上海大学 会计系21工资组：工资组： 会同有关部门制定工资管理与核算办法，参与编制工资计划 计算并发放工资和奖金 负责工资和奖金的分配与核算 计算提取应付福利费并监督其使用情况上海大学 会计系22销售组：销售组： 会同有关部门制定产成品管理与核算办法 参与编制销售计划和利润计划并监督其执行情况 负责登记产成品、销售、应收款、税金和利润明细账以及发出商品的有关记录，并负责应收款项的及时清算和税费的上交 计算产品销售成本、控制销售费用和营业外支出 编制销售和利润报表并分析计划的完成情况 参与参成品的清查盘点以及库存情况的分析上海大学 会计系23资金组：资金组： 会同有关部门制定资本金

14、和银行借款的管理与核算办法 参与编制资金计划并监督其执行情况 负责登记资本金、对外投资及其他有关的明细账 负责银行借款的及时归还和投资的收回上海大学 会计系24出纳组：出纳组： 会同有关部门制定现金、银行存款的管理与核算办法 贯彻现金管理制度，把好现金收支关 负责登记现金、银行存款日记账，并做到日清日结 每日核对库存现金，定期与银行核对银行存款账项，保证货币资金的安全与完整 定期编制出纳报告单，反映货币资金收支情况上海大学 会计系25综合组：综合组：总账报表岗 协助财会机构负责人组织会计工作 负责记账凭证的汇总和总账的登记工作 负责结账、对账，编制各种会计报表 负责会计凭证、账簿和报表等档案的管理工作上海大学 会计系26综合组：综合组：稽核岗 审核财务计划和成本计划 审核各项财务收支，保