内部核算办法

1、济宁如意印染产业集团济宁如意印染产业集团企业财务核算操作办法企业财务核算操作办法 第一章第一章 总则总则 第一条：为企业适应市场经济发展的需要，全面规范财第一条：为企业适应市场经济发展的需要，全面规范财务行为，加强财务管理和经济核算，有利于产业各公司在统务行为，加强财务管理和经济核算，有利于产业各公司在统一平台上的公平竞争，制定本操作办法。一平台上的公平竞争，制定本操作办法。第二条：本规程是设立在印染产业下，各公司财务活动第二条：本规程是设立在印染产业下，各公司财务活动必须遵循的原则和规范。必须遵循的原则和规范。第三条：企业财务管理的基本原则是：建立健全企业内第三条：企业财务管理的基本原则是：

2、建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况。务状况。 确定印染产业确定印染产业各公司总经理，为财务基础管理工作第一各公司总经理，为财务基础管理工作第一责任人。责任人。 第四条：企业财务管理的基本任务和方法是：做好第四条：企业财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，正确按照公司统一设定的计算标准和口径要求，以权责正确按照公司统一设定的计算标准和口径要求，以权责发生制核算要求为基础，进行会计确认、计量和报告。发生制核算要求为基础，

3、进行会计确认、计量和报告。 按加权平均法进行成本费用的归集、分配和结转。按加权平均法进行成本费用的归集、分配和结转。有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。 产业各公司内部财务稽核制度要求，执行山东如意产业各公司内部财务稽核制度要求，执行山东如意集团集团内部财务稽核制度内部财务稽核制度规定。规定。 第五条：财务人员的基本素质要求：依照会计法规第五条：财务人员的基本素质要求：依照会计法规及及两则两则，严细跟踪核算过程、掌控落实预算指标。，严细跟踪核算过程、掌控落实预算指标。 第二章第二章 核算数据采集核算数据采集第六条：企业应当以实际发生的交易或者事项为依

4、据进第六条：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。容完整。第七条：企业提供的会计信息应当具有可比性。产业集第七条：企业提供的会计信息应当具有可比性。产业集团下的企业，不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，团下的企业，不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，任何单位和个人中途不得随意变应当采用一致的会计政策，任何单位和个人中途不得随意变更核算办法。更核

5、算办法。 第八条：核算期内费用归集。第八条：核算期内费用归集。A：外来发票，包括各种：外来发票，包括各种原材料、能源、为生产耗用记入制造费用的支出、上交的各原材料、能源、为生产耗用记入制造费用的支出、上交的各种税金、管理费用、销售费用、财务费用支出等。种税金、管理费用、销售费用、财务费用支出等。B：自制：自制报销单据，包括职工薪酬、按规定提取的折旧费用等。报销单据，包括职工薪酬、按规定提取的折旧费用等。 第九条基础数据报送：各类仓库管理者，应将当期的出第九条基础数据报送：各类仓库管理者，应将当期的出库数据，在规定的时间内，报送财务部门。库数据，在规定的时间内，报送财务部门。 车间在制品的盘存，

6、设专人对材料已领用，还未生产入库车间在制品的盘存，设专人对材料已领用，还未生产入库的品种数量，按不同品种规格进行逐一盘点，不得估算、捯挤。的品种数量，按不同品种规格进行逐一盘点，不得估算、捯挤。 企业发生的管理费用、销售费用、财务费用，由所管理部企业发生的管理费用、销售费用、财务费用，由所管理部门按当期发生的业务金额，报财务部门直接记入当期损益。门按当期发生的业务金额，报财务部门直接记入当期损益。 第三章成本费用的归集划分第三章成本费用的归集划分 第十条成本项目第十条成本项目 坯布；染化料；包装料；蒸汽；电；水；原煤及天然气；生坯布；染化料；包装料；蒸汽；电；水；原煤及天然气；生产人员薪酬；生

7、产人员福利；生产人员社会统筹；制造费用，产人员薪酬；生产人员福利；生产人员社会统筹；制造费用，下设生产管理人员薪酬（车间主任、工段长、调度、技术、各下设生产管理人员薪酬（车间主任、工段长、调度、技术、各类统计人员）；生产管理人员福利；生产管理人员社会统筹；类统计人员）；生产管理人员福利；生产管理人员社会统筹；折旧费；资产保险费；污水处理费；设备修理费；基建维修费；折旧费；资产保险费；污水处理费；设备修理费；基建维修费；租赁费；劳动保护费；镍网费；制镍网费；铜辊费；制铜辊费；租赁费；劳动保护费；镍网费；制镍网费；铜辊费；制铜辊费；机物料耗材；车间装卸运杂费；其他（不易归类的部分）。机物料耗材；车

8、间装卸运杂费；其他（不易归类的部分）。 第十一条费用项目第十一条费用项目 管理费用：管理费用： 1、公司经费，、公司经费， 其中：公司管理人员工资其中：公司管理人员工资 ， 含总经办含总经办（保卫）；人力部；供应部（保管、内勤）；财务部；质检（保卫）；人力部；供应部（保管、内勤）；财务部；质检部（化、检验室）；、。部（化、检验室）；、。 职工福利费；职工福利费； 差旅费差旅费 ；办公费；办公费 ；折旧费；折旧费 ；修理费；修理费(租赁租赁费）、物料消耗。费）、物料消耗。 2、计提社保金；、计提社保金； 3、运输费、运输费 （采购材料（采购材料支付的费用）；支付的费用）； 4、咨询费；、咨询费；

9、 5、审计费；、审计费； 6、水电费；、水电费； 7、排污费排污费 （事业收费（事业收费 ）；）；8、税金、税金 ；9、技术开发费、技术开发费 ；10、业务招待费；业务招待费； 11、无形资产摊销、无形资产摊销 ；12、保险费（管理部门、保险费（管理部门使用的资产保险）使用的资产保险） 13、诉讼费、诉讼费 ；14、存货盘盈、盘亏及报、存货盘盈、盘亏及报废废 ；15、交纳河道维护管理费、交纳河道维护管理费 ；16、汽油费（汽车费用）；、汽油费（汽车费用）； 17、评估费；、评估费； 18、劳动保护费；、劳动保护费； 19、电话费；、电话费； 20、会务、会务费；费； 21、宣传费；、宣传费；

10、22、其他。、其他。 销售费用：指为销售企业产品而发生的各种费用销售费用：指为销售企业产品而发生的各种费用 1、销售人员工资、销售人员工资 ；2、福利费、福利费 ；3、社保金；、社保金； 4、差、差旅费；旅费； 5、办公费、办公费 ；6、运输费（含装车）；、运输费（含装车）； 7、招标费；、招标费； 8、展览费、展览费 ；9、销售服务费、销售服务费 ；10、保险费、保险费 （产品的各（产品的各种保险种保险 ）；）；11、广告费；、广告费； 12、快递费、快递费 ；13、报关费、报关费（含港杂）；（含港杂）； 14、电话费；、电话费； 15、租赁费；、租赁费； 16、业务招、业务招待费待费； 1

11、7、车辆费、车辆费 ；18、商检费；、商检费； 19、其他。、其他。 财务费用财务费用 1、利息支出、利息支出 ；2、减：利息收入；、减：利息收入； 3、汇兑损失；、汇兑损失； 4、贴现利息贴现利息 ；5、金融机构手续费（含国内外扣费）；、金融机构手续费（含国内外扣费）； 6、其他。其他。 2011年年7月月10日日 山东如意集团山东如意集团内部财务稽核制度内部财务稽核制度 为提高集团所属各公司会计信息质量为提高集团所属各公司会计信息质量,防止会计核算防止会计核算工作中出现差错和舞弊行为，对日常会计核算工作中出工作中出现差错和舞弊行为，对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，

12、特制定内部稽现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，特制定内部稽核制度。核制度。 第一条第一条 稽核目的稽核目的 为了防范化解财务风险，严格财务制度保护资产的为了防范化解财务风险，严格财务制度保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确、可靠。安全完整，保证会计信息资料的正确、可靠。 第二条第二条 适用范围适用范围 本制度适用于集团内所有会计机构。本制度适用于集团内所有会计机构。 第三条内部财务稽查内容第三条内部财务稽查内容 一、对原始凭证的合法性、真实性、准确性、完备性进行稽核。一、对原始凭证的合法性、真实性、准确性、完备性进行稽核。 1、审查凭证的合法性：原始凭证反映的经济内容是否合法，、审查凭

13、证的合法性：原始凭证反映的经济内容是否合法，是否符合财务预算及合同协议的规定，是否符合财务制度，是否符合财务预算及合同协议的规定，是否符合财务制度，有无弄虚作假和双重列支等违法问题的发生。有无弄虚作假和双重列支等违法问题的发生。 2、 审查凭证的真实性审查凭证的真实性:原始单据的经济内容是否真实，单位原始单据的经济内容是否真实，单位名称是否正确，有无伪造、涂改、大头小尾、上下联之间名称是否正确，有无伪造、涂改、大头小尾、上下联之间的数额不符等情况。的数额不符等情况。 3、审查凭证完整性：原始凭证的内容是否完整，名称、日、审查凭证完整性：原始凭证的内容是否完整，名称、日期、计量单位、数量、金额等

14、项目是否齐全，计算是否正确、期、计量单位、数量、金额等项目是否齐全，计算是否正确、大小写金额是否一致。大小写金额是否一致。 4、审查凭证的完备性：原始凭证的手续是否完备；经办人、审查凭证的完备性：原始凭证的手续是否完备；经办人、部门负责人、公司领导、会计机构负责人等是否签章（签部门负责人、公司领导、会计机构负责人等是否签章（签字），财产物资是否有验收入库手续，款项收付凭证是否加字），财产物资是否有验收入库手续，款项收付凭证是否加盖盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”章，以及出纳人员印章。章，以及出纳人员印章。 二、对记账凭证的合法性、完整性、完备性进行稽核。二、对记账凭证的合法性、完整性、完备性进行

15、稽核。 1、审查会计科目的运用及对应关系是否正确，是否符合记、审查会计科目的运用及对应关系是否正确，是否符合记账规则，是否按经济业务发生的时间顺序编制会计凭证。账规则，是否按经济业务发生的时间顺序编制会计凭证。 2、审查会计凭证的日期、编号、摘要、科目、金额、附件、审查会计凭证的日期、编号、摘要、科目、金额、附件张数等内容是否齐全完整。张数等内容是否齐全完整。 3、审查会计凭证核算与所附原始凭证反映的经济内容是否、审查会计凭证核算与所附原始凭证反映的经济内容是否相符，有无弄虚作假现象。相符，有无弄虚作假现象。 4、审查会计凭证的制单人员、审核人员、出纳人员、经办、审查会计凭证的制单人员、审核人

16、员、出纳人员、经办人员印章是否齐全。人员印章是否齐全。 三、对会计报表的准确性、真实性、完整性及对应关系进三、对会计报表的准确性、真实性、完整性及对应关系进行稽核。行稽核。 1、审查报表种类是否齐全（包括集团要求上报的各类报表）、审查报表种类是否齐全（包括集团要求上报的各类报表）封面及报表日期、印章等内容是否完备。封面及报表日期、印章等内容是否完备。 2、审查表内项目之间、表与表之间、本期报表与上期报表、审查表内项目之间、表与表之间、本期报表与上期报表之间是否相衔接，勾稽关系是否正确。之间是否相衔接，勾稽关系是否正确。 3、审查报表有无漏项、漏数、漏行、漏字以及数字错误、审查报表有无漏项、漏数

17、、漏行、漏字以及数字错误和财务处理不当等问题。和财务处理不当等问题。 4、审查报表内成本、利润等项目计算是否正确，计算口、审查报表内成本、利润等项目计算是否正确，计算口径是否保持一致性。径是否保持一致性。 5、审查报表有无文字说明，是否有分析、有预测、有建、审查报表有无文字说明，是否有分析、有预测、有建议。议。 四、对各项费用、资金、支付进行稽核。四、对各项费用、资金、支付进行稽核。 1、审查各项费用开支、资金支付是否在预算内，有无超、审查各项费用开支、资金支付是否在预算内，有无超预算支付现象。预算支付现象。 2、审查各项支付是否手续完备，有无存在超级（越权）、审查各项支付是否手续完备，有无存

18、在超级（越权）签批。签批。 3、审查各项支付是否按规定、流程办理，有无先办理后、审查各项支付是否按规定、流程办理，有无先办理后补手续的问题。补手续的问题。 4、审查网上银行操作是否按规定办理，是否有授权人审、审查网上银行操作是否按规定办理，是否有授权人审核。核。 五、对每月银行存款对账单和银行存款余额调节表进五、对每月银行存款对账单和银行存款余额调节表进行稽核。行稽核。 1、审查银行存款对账单是否按时取得，是否每月填写、审查银行存款对账单是否按时取得，是否每月填写银行存款余额调节表，并取得银行盖章确认。银行存款余额调节表，并取得银行盖章确认。 2、审查账面银行存款余额是否与银行存款余额调节表、

19、审查账面银行存款余额是否与银行存款余额调节表中的余额一致。中的余额一致。 3、审查银行存款月调节表中未达款项原因，有无长期、审查银行存款月调节表中未达款项原因，有无长期未达款项。未达款项。 4、审查银行存款明细账与银行存款对账单的核对过程。、审查银行存款明细账与银行存款对账单的核对过程。 六、对现金及重要票据的安全性、完整性进行稽核。六、对现金及重要票据的安全性、完整性进行稽核。 1、审查现金库存金额是否与总账一致，有无白条抵库，、审查现金库存金额是否与总账一致，有无白条抵库，是否超库存现金限额。是否超库存现金限额。 2、审查空白支票、空白票据是否按分工保管，是否建、审查空白支票、空白票据是否

20、按分工保管，是否建立了领用、核销制度，并严格执行。立了领用、核销制度，并严格执行。 七、对应收账款、下脚料、备用金、存货以及资产定期盘点七、对应收账款、下脚料、备用金、存货以及资产定期盘点情况进行稽核。情况进行稽核。 1、审查应收账款占用情况以及、审查应收账款占用情况以及1年以上应收账款清收情年以上应收账款清收情况；同时审查内销应收账款对账情况，有无定期对账记录；况；同时审查内销应收账款对账情况，有无定期对账记录； 2、审查下脚料的入库、出库、销售入库情况，以及资金收支、审查下脚料的入库、出库、销售入库情况，以及资金收支情况；情况； 3、审查备用金欠款情况以及定期清收记录，有无长期侵占公、审查

21、备用金欠款情况以及定期清收记录，有无长期侵占公司资金情况；司资金情况； 4、审查存货对账记录，每月是否仓库对账，帐实是否相符；、审查存货对账记录，每月是否仓库对账，帐实是否相符； 5、审查资产的定期盘点情况，每年是否存量资产进行了盘点，、审查资产的定期盘点情况，每年是否存量资产进行了盘点，盘盈盘亏原因是否进行了落实，并经有关部门及领导审批。盘盈盘亏原因是否进行了落实，并经有关部门及领导审批。盘盈盘亏是否进行了账务处理。盘盈盘亏是否进行了账务处理。 八、审查会计公司的资产和经营业绩，是否遵循了会计八、审查会计公司的资产和经营业绩，是否遵循了会计的谨慎性原则，不应高估资产或收益、低估负债或费用。的

22、谨慎性原则，不应高估资产或收益、低估负债或费用。 1、审查固定资产资产折旧按照一贯性原则，逐月足额计提；、审查固定资产资产折旧按照一贯性原则，逐月足额计提； 2、审查无形资产按土地证约定期限逐月足额摊销；、审查无形资产按土地证约定期限逐月足额摊销； 3、审查利息费用是否足额入账，并按受益对象计入费用、审查利息费用是否足额入账，并按受益对象计入费用或资本化，不得私自挂账；或资本化，不得私自挂账； 4、审查在制品结转情况，不得多转少转生产成本，造成、审查在制品结转情况，不得多转少转生产成本，造成在制品成本不实；在制品成本不实； 5、审查主营业务成本结转情况，不得多转或少转主营业、审查主营业务成本结转情况，不得多转或少转主营业务成本，