个人所得税法及纳税筹划

1、第六章第六章 个人所得税法个人所得税法 及纳税筹划及纳税筹划个人所得税法：是指国家制定的用以个人所得税法：是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。（及义务关系的法律规范。（2011年年6月月30日修改）日修改） 个人所得税：是以自然人取得的各类个人所得税：是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所应税所得为征税对象而征收的一种所得税。得税。征税对象包括个人和具有自然人性质征税对象包括个人和具有自然人性质的企业。的企业。注注 意意：1、个人所得税最早诞生于英国。、个人所得税最早诞生于英国。2、个人所得税的征收模式有三种：、

2、个人所得税的征收模式有三种：分类征收制（目前我国采用）分类征收制（目前我国采用）综合征收制综合征收制混合征收制混合征收制第一节第一节 纳税义务人与征税范围纳税义务人与征税范围第第二二节节 税率与应纳税所得额的税率与应纳税所得额的 确定确定第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算第四节第四节 税收优惠税收优惠第五节第五节 征收管理及征收管理及纳税筹划纳税筹划 中国公民、个体工商业户中国公民、个体工商业户在中国有所得的外籍人员（包括无国在中国有所得的外籍人员（包括无国 籍人员）籍人员）香港、澳门、台湾同胞香港、澳门、台湾同胞一、纳税义务人一、纳税义务人第一节第一节 纳税义务人与征税范围纳税义务人

3、与征税范围 注意注意: :个人所得税纳税义务人的个人所得税纳税义务人的分类分类 依据依据住所和居住时间住所和居住时间两个标准，分为：两个标准，分为：（一）（一）居民纳税义务人居民纳税义务人 （无限无限纳税义务）纳税义务）在中国境内有住所，或者无住所而在在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满中国境内居住满1年的个人。年的个人。 （二）（二）非居民纳税义务人非居民纳税义务人 （有限有限纳税义务）纳税义务）在中国境内无住所又不居住，或在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满者无住所而在中国境内居住不满1年的个人年的个人 。 注注 意意1、习惯性居住：习惯性居住： 指个人因学习

4、、工作、探亲等原因消除指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。在某一个特定时期内的居住地。2、纳税年度：纳税年度： 公历公历1月月1日起至日起至12月月31日止。日止。3、“满一年满一年”与与“临时离境临时离境”临时离境：临时离境： 指在指在一个纳税年度内一个纳税年度内（即公历（即公历1月月1日起日起至至12月月31日止），日止），一次不超过一次不超过30日或者日或者多次累计不超过多次累计不超过90日日的离境。的离境。计算居住天数时，

5、对临时离境应视同在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数华居住，不扣减其在华居住的天数。4、现行税法中关于、现行税法中关于“中国境内中国境内”的概的概念，是念，是指中国大陆地区指中国大陆地区，目前还不包括目前还不包括香港、澳门和台湾地区香港、澳门和台湾地区。 二、征税范围二、征税范围 主要有主要有11项：项：1、工资、薪金所得、工资、薪金所得2、个体工商户的生产经营所得、个体工商户的生产经营所得3、对企事业单位的承包、承租经营、对企事业单位的承包、承租经营 所得所得4、劳务报酬所得、劳务报酬所得5、稿酬所得、稿酬所得 6、特许权使用费所得、特许权使用费所得7、利息、股

6、息、红利所得、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得、财产租赁所得9、财产转让所得、财产转让所得 10、偶然所得、偶然所得11、经国务院财政部门确定征税的、经国务院财政部门确定征税的 其他所得其他所得 注意：注意： 1、4、5、7、9项项7、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得储蓄存款在储蓄存款在1999年年10月月31日前孳生的利息所日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；得，不征收个人所得税；储蓄存款在储蓄存款在1999年年11月月1日至日至2007年年8月月14日日孳生的利息所得，按照孳生的利息所得，按照20%的比例税率的比例税率征收征收个人所得税；储蓄存款在个人所得税；储蓄存款在2

7、007年年8月月15日至日至2008年年10月月8日孳生的利息所得，按照日孳生的利息所得，按照5%的的比例税率比例税率征收个人所得税；征收个人所得税；储蓄存款利息自储蓄存款利息自2008年年10月月9日后日后(含含10月月9日日)起暂免征收个人所得税。起暂免征收个人所得税。 第二节第二节 税率与应纳税所得税率与应纳税所得额的确定额的确定 一、税率一、税率二、应纳税所得额的规定二、应纳税所得额的规定一、一、税率税率 （一）（一）七级七级超额累进税率超额累进税率 工资、薪金所得项目适用。工资、薪金所得项目适用。（二）（二）五级五级超额累进税率超额累进税率 个体工商户的生产经营所得，对企事业单位个体

8、工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得项目适用。的承包、承租经营所得项目适用。（三）比例税率：（三）比例税率：20% 劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得，利所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得项目适用。得项目适用。注注 意意1、稿酬所得稿酬所得按按应纳税额减征应纳税额减征30%。2、劳务报酬所得劳务报酬所得有有加成征税加成征税规定规定 (三级三级超额累进税率超额累进税率,详见表详见表11-3)（1）每次每次应纳税所得额应纳税所得额超过超

9、过20000元元50000元的部分元的部分，按照应纳，按照应纳税额加征五税额加征五成成，即税率，即税率30% 。（2）每次每次应纳税所得额应纳税所得额超过超过50000元的元的部分部分，按照应，按照应纳税额加征十成纳税额加征十成，即税率，即税率40% 。 二、应纳税所得额的规定二、应纳税所得额的规定 （一）每次收入的确定（一）每次收入的确定（二）（二）费用减除标准费用减除标准 （三）（三）附加减除费用适用的范围和标准附加减除费用适用的范围和标准 （四）应纳税所得额的其他规定（四）应纳税所得额的其他规定 应纳税所得额应纳税所得额 =收入额收入额-税法规定费用减除标准税法规定费用减除标准 （一）（

10、一）每次收入的确定每次收入的确定 个人所得税法个人所得税法对纳税义务人的征对纳税义务人的征税方法有三种：税方法有三种： 按年计征按年计征按月计征按月计征按次计征按次计征（一）每次收入的确定（一）每次收入的确定 注意：注意： 1、劳务报酬所得劳务报酬所得 根据不同劳务项目特点，分别规定为：根据不同劳务项目特点，分别规定为： （1）只有）只有一次性收入一次性收入的，以的，以取得取得该项该项 收入为一次。收入为一次。 （2）属于）属于同一事项连续取得同一事项连续取得收入的，收入的， 以以一个月内取得一个月内取得的收入为一次。的收入为一次。 2、稿酬所得稿酬所得 以每次出版、发表取得的收入为一次。以每

11、次出版、发表取得的收入为一次。具体可细分为：具体可细分为： （1）同一作品）同一作品再版取得再版取得的所得，应的所得，应视作视作另一次另一次稿酬所得计征个人所得税稿酬所得计征个人所得税 。（2）同一作品先在报刊上）同一作品先在报刊上连载连载，然，然后再后再出版出版，或先出版，再在报刊上连，或先出版，再在报刊上连载的，应视为载的，应视为两次两次稿酬所得征税。即稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。连载作为一次，出版作为另一次。 （3）同一作品在报刊上）同一作品在报刊上连载连载取得收入取得收入的，以的，以连载完成后取得的所有收入合连载完成后取得的所有收入合并为一次并为一次，计征个人所得税。

12、，计征个人所得税。（4）同一作品在）同一作品在出版和发表出版和发表时，以时，以预预付稿酬或分次支付稿酬等付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的形式取得的稿酬收入，应稿酬收入，应合并计算合并计算为一次。为一次。（5）同一作品出版、发表后，因）同一作品出版、发表后，因添加添加印数而追加稿酬印数而追加稿酬的，的，应与以前应与以前出版发出版发表时取得的稿酬表时取得的稿酬合并计算为一次合并计算为一次，计，计征个人所得税。征个人所得税。 应纳税所得额应纳税所得额 =收入额收入额-税法规定费用减除标准税法规定费用减除标准 （二）（二）费用减除标准费用减除标准1、工资、薪金所得工资、薪金所得 应纳税所得额应纳税所得

13、额=每月每月收入额收入额-3500元元 2、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额应纳税所得额=每一纳税每一纳税年度年度的收入的收入 总额总额-成本成本-费用费用-损失损失 3、对企事业单位承包经营、承租经营、对企事业单位承包经营、承租经营 所得所得 应纳税所得额应纳税所得额=每一纳税每一纳税年度年度的收入总额的收入总额- 3500元元/月月12月月4、劳务报酬所得、稿酬所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权、特许权 使用费所得、财产租赁所得使用费所得、财产租赁所得 （1）每）每次次收入收入不超过不超过4000元元的，的， 应纳税所得额应纳税所得额=每每次次收入收入-

14、 800元元 （2）每）每次次收入收入4000元以上元以上的，的， 应纳税所得额应纳税所得额=每每次次收入收入（1-20%） （五）财产转让所得（五）财产转让所得 应纳税所得额应纳税所得额=转让财产的收入额转让财产的收入额-财产原财产原 值值-合理费用合理费用 （六）利息、股息、红利所得，偶然所得（六）利息、股息、红利所得，偶然所得 和其他所得和其他所得 应纳税所得额应纳税所得额=每每次次收入额收入额 （三）（三）附加减除费用附加减除费用适用的范围和标准适用的范围和标准 现行税法对现行税法对外籍人员和在境外工作的中国外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得公民的工资、薪金所得增加了附加减

15、除费增加了附加减除费用的照顾。用的照顾。 1、附加减除费用适用的范围、附加减除费用适用的范围 2、附加减除费用标准附加减除费用标准 每月每月工资、薪金所得在减除工资、薪金所得在减除3500元费元费用的基础上，用的基础上，再减除再减除1300元元。（即每月工资、薪金所得（即每月工资、薪金所得减除减除4800元费元费用用） 3、华侨和香港、澳门、台湾同胞参、华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。照上述附加减除费用标准执行。（四）应纳税所得额的其他规定（四）应纳税所得额的其他规定 1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向国家机关向教育和

16、其他社会公益事业以及教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额捐赠额未超过未超过纳税义务人申报的纳税义务人申报的应纳税所应纳税所得额得额30%的部分的部分，可以从其应纳税所得额，可以从其应纳税所得额中扣除。中扣除。2、个人的所得（不含偶然所得和其他所得）、个人的所得（不含偶然所得和其他所得）用于用于资助非关联的科研机构和高等学校研资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费研究开发经费，经主管税务机关确定经主管税务机关确定，可，可以以全额全额在下月（工资、薪金

17、所得）或下次在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，所得）计征个人所得税时，从应纳税所得从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 3、个人取得的应纳税、个人取得的应纳税所得，包括现金、实所得，包括现金、实物和有价证券物和有价证券。第三节第三节 应纳税额的计算应纳税额的计算 依照税法规定的适用税率和费用扣除标依照税法规定的适用税率和费用扣除标准，准， 各项所得的应纳税额，应该各项所得的应纳税额，应该分别分别计算计算。 一、工资、薪金所得应纳税额的计算一、工资、薪金所得应

18、纳税额的计算 二、劳务报酬所得应纳税额的计算二、劳务报酬所得应纳税额的计算 三、稿酬所得应纳税额的计算三、稿酬所得应纳税额的计算 四、其他特殊问题四、其他特殊问题 五、例题五、例题 一、工资、薪金所得应纳税额的计算一、工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额应纳税额 =应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数 =（每（每月月收入额收入额-3500元或元或4800元）元）适用适用 税率税率-速算扣除数速算扣除数 例例1、例、例2教材教材P378二、劳务报酬所得二、劳务报酬所得 （一）每（一）每次次收入不足收入不足4000元的元的 应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税

19、率适用税率 =（每（每次次收入额收入额-800元）元）20% （二）每（二）每次次收入收入在在4000元以上元以上的，但的，但应纳税应纳税 所得额不超过所得额不超过20000元元的的应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率 =每次收入额每次收入额（1-20%）20%（三）每次收入的（三）每次收入的应纳税所得额超过应纳税所得额超过20000 元元的的应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣速算扣除数除数=每次收入额（每次收入额（1-20%）适用税率适用税率 -速算扣除数速算扣除数例例5教材教材P381三、稿酬所得应纳税额的计算三、稿酬所得应纳税额的计算

20、 （一）每（一）每次次收入收入不足不足4000元元的的 应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率（1-30%） =（每次收入额（每次收入额-800元）元）20% （1-30%） （二）每（二）每次次收入收入在在4000元以上元以上的的 应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率（1-30%） =每次收入额每次收入额（1-20%）20% （1-30%） 例例7教材教材P382四、其他特殊问题四、其他特殊问题 1、财产租赁所得适用、财产租赁所得适用20%的比例税率。的比例税率。但对但对个人按市场价格出租的居民住房取个人按市场价格出租的居民住房取得的所得得的所得，自

21、，自2001年年1月月1日起暂减按日起暂减按10%的税率征收个人所得税。的税率征收个人所得税。例例8、9、10教材教材P383P3862、对个人取得全年一次性奖金等计算、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法。征收个人所得税的方法。 3、两个或者两个以上的纳税义务人、两个或者两个以上的纳税义务人共共同取得同一项所得的同取得同一项所得的，可以对每个人，可以对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款自应纳的税款。（教材教材P392） 4、个人、个人兼职兼职取得的收入应按照取得的收入应按照“劳务劳务报酬所得报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。应税项

22、目缴纳个人所得税。退休人员再任职退休人员再任职取得的收入，在减除取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按后，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”应税项目应税项目缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。（教材教材P395）5、房屋产权无偿赠与，对当事双方不、房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税的情形有三个方面。征收个人所得税的情形有三个方面。 （教材（教材P399）6、自、自2010年年1月月1日起，对个人转让日起，对个人转让限限售股售股取得的所得，按照取得的所得，按照“财产转让所财产转让所得得”，适用，适用20%的税率征收个人所得的税率征收个人所得

23、税。税。 （教材（教材P400）对个人在上交所、深交所对个人在上交所、深交所 转让从上市转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。公司股票所得，继续免征个人所得税。7、个人取得单张有奖发票所得不超过、个人取得单张有奖发票所得不超过800元元（含（含800元）的，元）的，暂免征收暂免征收个人所得税；个个人所得税；个人取得单张有奖发票所得超过人取得单张有奖发票所得超过800元的，应元的，应全额全额按照按照个人所得税法个人所得税法规定的规定的“偶然偶然所得所得”项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。 （教材（教材P402）8、企业为

24、股东个人购买汽车、企业资金为、企业为股东个人购买汽车、企业资金为个人购房个人所得税的征税办法。个人购房个人所得税的征税办法。 （P403） 9、自、自2014年年1月月1日起个人根据国家政策规日起个人根据国家政策规定缴付的年金个人缴费部分，在定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本不超过本人缴费工资计税基数的人缴费工资计税基数的4%标准内标准内的部分，的部分，暂从个人当前的应纳税所得额中扣除。暂从个人当前的应纳税所得额中扣除。 （P404） 五、例题五、例题 例例1、刘某取得一笔劳务报酬收入、刘某取得一笔劳务报酬收入12000元，元，他请支付单位从中拿出他请支付单位从中拿出4000元捐赠给了陈嘉元

25、捐赠给了陈嘉庚科学奖基金会。请计算刘某最后得到的实庚科学奖基金会。请计算刘某最后得到的实际报酬。际报酬。 解：（解：（1）未考虑捐赠因素未考虑捐赠因素，应纳税所得额，应纳税所得额 12000（1-20%）=9600（元）（元） （2）公益、救济性捐赠）公益、救济性捐赠扣除限额扣除限额为为 960030%=2880（元）（元）4000元元 所以计算个人所得税税额时税前扣除所以计算个人所得税税额时税前扣除额为额为2880元。元。（3）考虑捐赠因素后考虑捐赠因素后，应纳税所得，应纳税所得额额=9600-2880=6720（元）（元） （4）应纳个人所得税额为）应纳个人所得税额为 672020%=13

26、44（元）（元） （5）刘某最后得到的）刘某最后得到的实际报酬实际报酬为为 12000-4000-1344=6656（元）（元）例例2、丁某承揽一项、丁某承揽一项房屋装饰工程房屋装饰工程，工，工程两个月完工。房主第一个月支付给丁程两个月完工。房主第一个月支付给丁某某46000元，第二个月支付元，第二个月支付13000元。请元。请计算丁某应纳个人所得税税额。计算丁某应纳个人所得税税额。 解：应纳税所得额解：应纳税所得额=（46000+13000） （1-20%）=47200（元）（元） 应纳税额应纳税额=4720030%-2000 =12160（元）（元） 应纳税额应纳税额=2000020%+（

27、47200- 20000）30%=12160（元）（元） 例例3、国内某作家的小说在一家日报上、国内某作家的小说在一家日报上连载了两个月连载了两个月，第一个月月末报社支，第一个月月末报社支付稿酬付稿酬8000元；第二个月月末，报社元；第二个月月末，报社支付稿酬支付稿酬9000元。请计算该作家两个元。请计算该作家两个月所获得稿酬应纳的个人所得税额月所获得稿酬应纳的个人所得税额解：应纳税所得额解：应纳税所得额=（8000+9000） （1-20%）=13600（元）（元） 应纳税额应纳税额=1360020%（1-30%） =1904（元）（元） 例例4、国内某作家的一篇小说、国内某作家的一篇小说先

28、先在某晚在某晚报上报上连载连载了四个月，每月取得稿酬了四个月，每月取得稿酬4200元，元，然后然后送交出版社送交出版社出版出版，一次取得稿，一次取得稿酬酬37000元。请计算该作家应纳的个人元。请计算该作家应纳的个人所得税税额。所得税税额。 解：（解：（1）小说）小说连载稿酬连载稿酬应纳税所得额应纳税所得额 42004（1-20%） =13440（元）（元） 应纳税额应纳税额=1344020%（1-30%） =1881.6（元）（元） （2）小说）小说出版稿酬出版稿酬应纳税所得额为应纳税所得额为 37000（1-20%） =29600（元）（元） 应纳税额应纳税额=2960020%（1-30%

29、） =4144（元）（元） （3）该作家汇总应纳个人所得税额为）该作家汇总应纳个人所得税额为 1881.6+4144=6025.6（元）（元） 第四节第四节 税收优惠税收优惠 一、一、免征个人所得税的优惠免征个人所得税的优惠 共有三十一项共有三十一项 二、二、减征减征个人所得税的优惠个人所得税的优惠 第五节第五节 征收管理及纳税筹划征收管理及纳税筹划 个人所得税的纳税办法有个人所得税的纳税办法有两种两种：自行申报纳税自行申报纳税代扣代缴代扣代缴一、一、自行申报纳税自行申报纳税 二、代扣代缴纳税二、代扣代缴纳税三、核定征收三、核定征收四、个人财产对外转移提交税收四、个人财产对外转移提交税收 证明

30、或者完税凭证的规定证明或者完税凭证的规定五、个人所得税的管理：十方面五、个人所得税的管理：十方面六、六、个人所得税的纳税筹划个人所得税的纳税筹划 一、一、自行申报纳税自行申报纳税 （一）自行申报纳税的纳税义务人（一）自行申报纳税的纳税义务人 （二）自行申报纳税的内容（二）自行申报纳税的内容 （三）自行申报纳税的申报期限（三）自行申报纳税的申报期限（四）自行申报纳税的申报方式（四）自行申报纳税的申报方式（五）自行申报纳税的申报地点（五）自行申报纳税的申报地点 （六）自行申报纳税的申报管理（六）自行申报纳税的申报管理（四）自行申报纳税的（四）自行申报纳税的申报方式申报方式1、纳税人、纳税人可以采取

31、数据电文、邮寄等可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可直接到主管税务机关方式申报，也可直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式（如委托机构或他人代定的其他方式（如委托机构或他人代办）申报。办）申报。2、纳税人采取邮寄方式申报的，以、纳税人采取邮寄方式申报的，以邮邮政部门挂号信函收据政部门挂号信函收据作为申报凭据，作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。以寄出的邮戳日期为实际申报日期。二、代扣代缴纳税二、代扣代缴纳税 （一）范围（一）范围 （二）义务及应承担的责任（二）义务及应承担的责任（三）代扣代缴期限（三）代扣代缴期限 扣缴义务人扣

32、缴义务人每月每月所扣的税款，应当所扣的税款，应当在在次月十五日内次月十五日内缴入国库，并向主缴入国库，并向主管税务机关报送纳税资料。管税务机关报送纳税资料。五、个人所得税纳税筹划五、个人所得税纳税筹划 （一）纳税人身份的纳税筹划（一）纳税人身份的纳税筹划 （二）计税依据及税率的纳税（二）计税依据及税率的纳税 筹划筹划（三）个人捐赠的纳税筹划（三）个人捐赠的纳税筹划例例5、中国公民牛某系自由职业者，以、中国公民牛某系自由职业者，以绘画为生。牛某绘画为生。牛某2015年年4月收入情况如月收入情况如下：下：（1）一次取得绘画收入）一次取得绘画收入41000元。元。（2）在甲国出版画册取得稿酬）在甲国

33、出版画册取得稿酬150000元，在乙国取得公司债券利息元，在乙国取得公司债券利息10000元，元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税税12000元和元和2500元。元。（3）取得保险赔款）取得保险赔款60000元。元。（4）取得股息）取得股息8600元。元。 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：项，每问需计算出合计数：（1）计算绘画收入应缴纳的个人所得税。）计算绘画收入应缴纳的个人所得税。 （2）计算国外取得收入在国内应缴纳的个）计算国外取得收入在国内应缴纳的个人所得税。人所得税。（3）计算保险

34、赔款收入应缴纳的个人所得）计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税。税。（4）计算股息收入应缴纳的个人所得税）计算股息收入应缴纳的个人所得税（5）计算）计算4月份牛某取得的收入总计应缴纳月份牛某取得的收入总计应缴纳的个人所得税。的个人所得税。 解：解：1、绘画收入绘画收入应纳税所得额为应纳税所得额为 41000 （1-20%）=32800（元）（元） 应纳税额应纳税额=3280030%-2000=7840（元）（元）2、国外收入在国内国外收入在国内应纳的个人所得税应纳的个人所得税（1）甲国收入甲国收入按照我国税法规定计算的应按照我国税法规定计算的应纳税所得额为纳税所得额为 150000（1-20%）

35、=120000（元）（元） 应纳税额应纳税额=12000020%（1-30%） =16800（元）（元）12000元元 牛某甲国实际缴纳的税款（牛某甲国实际缴纳的税款（12000元）低于元）低于抵扣限额，因此抵扣限额，因此可以全额抵扣可以全额抵扣，并，并需要在需要在我国补缴个人所得税我国补缴个人所得税4800元元（16800-12000）（2）乙国收入乙国收入按照我国税法规定计算的应按照我国税法规定计算的应纳税额纳税额=1000020%=2000（元）（元） 2500元元牛某乙国实际缴纳的税款牛某乙国实际缴纳的税款2500元高于抵扣限元高于抵扣限额，因此额，因此只能在限额内抵扣只能在限额内抵扣2000元，超出部元，超出部分可以在以后分可以在以后5个纳税年度内的乙国减除限个纳税年度内的乙国减除限额的余额内补减。额的余额内补减。3、取得保险赔款、取得保险赔款60000元，免征元，免征个人所得税。个人所得税。4、股息应纳的个人所得税额为、股息应纳的个人所得税额为 860020%=1720（元）（元） 5、4月份牛某取得的收入总计应月份牛某取得的收入总计应缴纳的个人所得税税款为缴纳的个人所得税税款为 7840+4800+1720 =1