基础会计课件

1、课程结构和内容v第一章第一章 总总 论论v第二章会计科目、账户与复式记帐第二章会计科目、账户与复式记帐v第三章工业企业主要经济活动核算工业企业主要经济活动核算v第四章期末账项调整第四章期末账项调整v第五章会计凭证第五章会计凭证v第六章会计账薄第六章会计账薄v第七章财产清查第七章财产清查v第八章会计报表第八章会计报表v第九章账务处理程序第九章账务处理程序v第十章账户分类第十章账户分类v第十一章会计工作组织第十一章会计工作组织第一章第一章 总论总论 本章重点：本章重点：v会计的涵义会计的涵义v会计的目标会计的目标v会计的对象会计的对象v会计要素会计要素v会计假设会计假设v会计原则会计原则第一节第一

2、节 会计的产生与发展会计的产生与发展v一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展v二、会计的概念二、会计的概念 会计是经济管理的重要组成部分，它是会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。 第二节第二节 会计的对象会计的对象v一、会计对象的一般概念一、会计对象的一般概念v二、会计对象的具体内容二、会计对象的具体内容v三、会计对象要素的具体内容三、会计对象要素的具体内容（一）资产（一）资产（二）负债（二）负债（三）所有者权益（三）所有者权益（四）收入（

3、四）收入（五）费用（五）费用（六）利润（六）利润资 产负 债所有者权益收 入费 用利 润第三节第三节 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 和一般原则和一般原则 一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提v（一）会计主体（一）会计主体 v（二）持续经营（二）持续经营 v（三）会计分期（三）会计分期v（四）货币计量（四）货币计量 二、会计核算的一般原则二、会计核算的一般原则衡量会计信息质量的一般原则衡量会计信息质量的一般原则: v（一）客体性原则（一）客体性原则 v（二）相关性原则（二）相关性原则 v（三）可比性原则（三）可比性原则v（四）一致性原则（四）一致性原则 v（五）及时性原则（五）及

4、时性原则 v（六）明晰性原则（六）明晰性原则 会计要素确认和计量的一般原则会计要素确认和计量的一般原则:v（一）权责发生制原则（一）权责发生制原则v（二）配比原则（二）配比原则v（三）历史成本原则（三）历史成本原则 v（四）划分收益性支出与资本性支出原则（四）划分收益性支出与资本性支出原则 会计惯例修正的一般原则会计惯例修正的一般原则:v（一）谨慎性原则（一）谨慎性原则 v（二）重要性原则（二）重要性原则v（三）实质重于形式原则（三）实质重于形式原则 第四节第四节 会计的方法会计的方法 一、会计方法含义及其内容一、会计方法含义及其内容 二、会计核算方法二、会计核算方法v（一）设置账户（一）设置

5、账户 v（二）复式记账（二）复式记账 v（三）填制与审核凭证（三）填制与审核凭证 v（四）登记账簿（四）登记账簿 v（五）成本计算（五）成本计算 v（六）财产清查（六）财产清查 v（七）编制会计报表（七）编制会计报表 三、会计学及其学科体系三、会计学及其学科体系第二章第二章 会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账 本章重点本章重点:v会计科目的设置会计科目的设置v会计账户的结构会计账户的结构 v复式记账法复式记账法 第一节第一节 账户与会计科目账户与会计科目v一、账户的概念、意义一、账户的概念、意义v二、账户的基本结构二、账户的基本结构 账户名称账户名称(会计科目会计科目) (左)借

6、 (右)贷 期初余额期初余额 + 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 = 期末余额期末余额v三、账户的设置原则三、账户的设置原则 1、全面反映经济活动内容；、全面反映经济活动内容； 2、账户体系要科学严密；、账户体系要科学严密； 3、密切配合财务报告指标，满足编制、密切配合财务报告指标，满足编制会计报表的需要。会计报表的需要。四、会计科目四、会计科目v会计科目的含义会计科目的含义: 设置会计科目的意义设置会计科目的意义: 会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系: 会计科目的设置会计科目的设置 会计科目表会计科目表第二节第二节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户 一、总分

7、类账户一、总分类账户v（一）（一）含义含义：总分类账户是根据一级会计科总分类账户是根据一级会计科目开设的，用以总括反映各类经济业务增减目开设的，用以总括反映各类经济业务增减变化及其结果的账户，又称一级账户。变化及其结果的账户，又称一级账户。v（二）（二）特点特点：1。它提供某类资金的总括资。它提供某类资金的总括资料。料。 2它只能应用货币进行计量。它只能应用货币进行计量。总分类账户总分类账户账户名称: 第 页年凭证号数 摘 要 借 方 贷 方借或贷 余 额月 日千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分 二、明细分类账户二、明细分类账户v（一）含义（一）含义：

8、是根据明细科目开设的，用以：是根据明细科目开设的，用以详细反映各类经济业务的增减变化及其结果详细反映各类经济业务的增减变化及其结果的账户。的账户。v（二）特点二）特点：1。它提供某一总分类账户的。它提供某一总分类账户的详细资料。详细资料。 2对于反映实物资产的明细对于反映实物资产的明细账户，要同时使用货币、实物两种量度。账户，要同时使用货币、实物两种量度。附件张记 账 凭 证应借科目: 年 月 日 字第 号 摘 要 应贷科目 金 额记账一级科目明细科目三、总分类账户与明细分类账户的关系三、总分类账户与明细分类账户的关系v两者反映的对象是相同的，核算内容也是相两者反映的对象是相同的，核算内容也是

9、相同的，只是反映资金增减变动的详细程度不同的，只是反映资金增减变动的详细程度不同。同。v总分类账户总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合，起着控制明细分类账明细分类账户的综合，起着控制明细分类账户的作用；户的作用；而明细分类账户，而明细分类账户，则是其所从属则是其所从属的总分类账户的从属账户，是它的补充说明，的总分类账户的从属账户，是它的补充说明，对它起着辅助作用。两者结合起来既能总括对它起着辅助作用。两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务的增减变动情又能详细地反映各类经济业务的增减变动情况况 第三节第三节 会计等式会计等式 一、会计基本等

10、式一、会计基本等式 （一）资产（一）资产=权益权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （二）收入（二）收入 费用费用 = 利润利润 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + （收入（收入 费用）费用） 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + 利润（利润（ -亏损）亏损） 二、经济业务对会计（恒）等式的影响二、经济业务对会计（恒）等式的影响v资产与权益同时增加。资产与权益同时增加。资产与负债同增；资产与负债同增；资产与所有者权益同增。资产与所有者权益同增。v资产与权益同时减少资产与权益同时减少。资产与负债同减；资产与负债同减；资产与所有者权益同减。资产与所有者权

11、益同减。v资产内部一增一减。资产内部一增一减。一项资产增加，一项一项资产增加，一项资产减少。资产减少。v权益内部一增一减权益内部一增一减。一项负债增加，一一项负债增加，一项负债减少。项负债减少。一项所有者权益增加，另一一项所有者权益增加，另一项减少。项减少。一项负债增加，一项所有者权益一项负债增加，一项所有者权益减少。减少。一项负债减少，一项所有者权益增一项负债减少，一项所有者权益增加。加。例例:v取得银行借款，存入存款账户（一般存款账取得银行借款，存入存款账户（一般存款账户）户）10000元；元；v接受外界联营投资接受外界联营投资20000元。元。v归还到期银行借款归还到期银行借款15000

12、元。元。v联营期满退回原投资联营期满退回原投资10000元。元。v用银行存款购买办公用电脑设备用银行存款购买办公用电脑设备5000元。元。v取得短期借款偿还所欠外界购料欠款取得短期借款偿还所欠外界购料欠款30000元。元。v用资本公积金转增为企业经营资本金用资本公积金转增为企业经营资本金25000元。元。v计算提取应付投资方的红利计算提取应付投资方的红利5000元。元。v可转换债券（上市公司）实施债转股。企业可转换债券（上市公司）实施债转股。企业债务重组中的债务转为资本。债务重组中的债务转为资本。第四节第四节 复式记账复式记账 一、复式记账的含义、特点一、复式记账的含义、特点 （一）复式记账的

13、含义：（一）复式记账的含义：对所发生的经济业对所发生的经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上的联系的账户中进行全面登记的一种记账上的联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。方法。 （二）复式记账的特点（二）复式记账的特点v在两个及以上账户中进行平行登记。在两个及以上账户中进行平行登记。v登记的金额在对应账户中相等。登记的金额在对应账户中相等。 二、复式记账的原理二、复式记账的原理v 是以是以“资产资产=权益权益”这一会计平衡公式为这一会计平衡公式为理论依据。理论依据。“资产资产-权益权益”这一总量平衡的关这一总量平衡的关系，是对经济活动的内在规律最

14、科学的总结系，是对经济活动的内在规律最科学的总结和概括。复式记账完全遵循了这一等式的要和概括。复式记账完全遵循了这一等式的要求，是对经济业务最准确、最客观的反映。求，是对经济业务最准确、最客观的反映。 三、复式记账法的种类三、复式记账法的种类v 借贷记账法（工企）、增减记账法（商借贷记账法（工企）、增减记账法（商企）、收付记账法（行政、事业：钱物收付企）、收付记账法（行政、事业：钱物收付记账法、资金收付记账法）记账法、资金收付记账法）v从从1993年起，借贷记账法逐渐代替了后两种年起，借贷记账法逐渐代替了后两种方法。方法。 四、借贷记账法四、借贷记账法 （一）借贷记账法的涵义（一）借贷记账法的

15、涵义：它是以：它是以“借借”、“贷贷”作为记账符号，以作为记账符号，以“有有借必有贷，借贷必相等借必有贷，借贷必相等”作为记账规则作为记账规则的一种复式记账法。的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的内容二）借贷记账法的内容 借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号： “借借”、“贷贷”，只，只是记账符号。是记账符号。 借贷记账法下的账户结构：借贷记账法下的账户结构：v费用费用 + 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 + 收入收入v 成本费用成本费用 + 期间费用期间费用 + 资产资产 = 负债负债 + 所有所有者权益者权益 + 收入收入v期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增

16、加额本期增加额本期减少本期减少额额借贷记账法借贷记账法v账户结构账户结构账户类别账户借方账户贷方账户余额资产账户增加减少一般在借方负债、所有者权益和利润账户减少增加一般在贷方费用账户增加减少期末一般无余额收入账户减少增加期末一般无余额 借贷记账法的记账规则：借贷记账法的记账规则： 记账规则记账规则是在运用某一记账方法处理经济业是在运用某一记账方法处理经济业务时，确定其应记方向与金额时必须遵守的务时，确定其应记方向与金额时必须遵守的一种规定。一种规定。v借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，是：有借必有贷，借贷必相等借贷必相等。记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷

17、必相等。” 如如“企业从银行提取现金企业从银行提取现金800元，以备零用。元，以备零用。”此笔业务记帐如此笔业务记帐如下：下： 期初余额期初余额期初余额期初余额现金现金银行存款银行存款800800借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡v试算平衡的含义试算平衡的含义: v试算平衡的内容：试算平衡的内容：v公式公式1：全部账户的借方全部账户的借方本期发生额本期发生额合计合计=全部账户的贷方全部账户的贷方本期发生额本期发生额合计合计v公式公式2：全部账户的借方全部账户的借方余额余额合计合计=全部全部账户的贷方账户的贷方余额余额合计合计例题：例题：v1、企业购入材料一批,价值2300元。材料已验收入

18、库,货款以银行存款支付。v2、企业向银行借入为期三个月的借款30000元直接偿还前欠某单位货款。v3、企业接受外单位投入机器设备一台,以双方确认价值200000元入账。v4、以银行存款归还到期的短期借款16000元。v5、收回外单位前欠货款23400元,其中23350元通过银行收回,另收到50元现金。v6、企业向电脑公司购入电脑10台,每台3800元,总计38000元,款项以银行存款支付。v1.借：原材料借：原材料 2300 贷：银行存款贷：银行存款 2300v2.借：应付账款借：应付账款 30000 贷：短期借款贷：短期借款 30000v3.借：固定资产借：固定资产 200000 贷：银行存

19、款贷：银行存款 200000v4.借：短期借款借：短期借款 16000 贷：银行存款贷：银行存款 16000v5.借：银行存款借：银行存款 23350 现现 金金 50 贷：应收账款贷：应收账款 23400v6.借：固定资产借：固定资产 38000 贷：银行存款贷：银行存款 38000v应收账款 银行存款 原材料v 现 金 固定资产v 短期借款 应付账款 实收资本5.234005.233501.23001. 23005.503.2000006. 380004.16000 2.300002.300003.2000004.160006.38000第三第三 章章 工业企业主要经济活动核算工业企业主要

20、经济活动核算v本章重点本章重点:v 资金筹集和资金退出的核算资金筹集和资金退出的核算v 采购业务的核算采购业务的核算v 生产业务的核算生产业务的核算v 销售业务的核算销售业务的核算v 利润的核算利润的核算v 利润及利润分配的核算利润及利润分配的核算第一节第一节 资金筹集和资金退出资金筹集和资金退出 一、筹集资金的渠道一、筹集资金的渠道：（：（1）投资者投入投资者投入 （2）向债权人借入向债权人借入 二、资金的退出渠道二、资金的退出渠道: 减少企业资本减少企业资本 偿还债务本金与利息偿还债务本金与利息 向投资者分配利润向投资者分配利润 向国家交纳税金向国家交纳税金 产品制造资金循环周转过程：产品

21、制造资金循环周转过程： 三、涉及的账户三、涉及的账户1.实收资本 2.银行存款,固定资产,原材料等v实收资本(所有者权益类) 银行存款(资产类)本期减少额期初余额本期投入资本的增加额期末余额期初余额本期增加额 本期减少额期末余额 3.短期借款 4.长期借款 v短期借款 (负债类) 长期借款(负债类)本期偿还额期初余额本期借入额期末余额本期偿还额期初余额本期借入额期末余额例：v收到长城公司投入的资金1000000元存入银行.v收到A公司投入的全新设备一台,双方确认价值250000元.设备已办理完毕移交手续.v因季节性需要向银行借入为期3个月的借款80000元存入银行.v向银行借入3年期借款900

22、000元用于购置生产用设备，款已存入银行.v借：银行存款 1000000 贷：实收资本 1000000v借：固定资产 250000 贷：实收资本 250000v借：银行存款 80000 贷：短期借款 80000v借：银行存款 900000 贷：长期借款 900000第二节第二节 采购业务的核算采购业务的核算 一、购进环节的主要经济业务一、购进环节的主要经济业务v（一）制造业：（一）制造业：v（二）商品流通企业：（二）商品流通企业：二、采购业务核算涉及的账户二、采购业务核算涉及的账户1.物资采购2.原材料3.应交税金-增值税(进项税额)4.应付账款,预付账款,银行存款等 物资采购(资产类) 原材

23、料(资产类)期初余额本期购进的在途材料或未核算出采购成本的材料本期购进已验收入库的材料采购成本期末在途材料本期购进已验收入库并且已核算出采购成本的材料期初余额本期领用的材料成本期末库存材料v应交税金(负债类) 应付账款(负债类)v预付账款(资产类)期初余额本期应交未交的税金本期实际交纳的税金期末余额期初余额本期应付未付的款项本期已偿付的欠款期末余额期初余额本期预付的购货款本期收到的购入材料支出期末余额期初余额期末余额例：例：v1、购入甲材料1000,单价2元/,材料款共计2000元,增值税税率17%,增值税税额340元,款已以银行存款支付,材料已验收入库.v2、购入乙材料5000,单价7元/,

24、材料款为35000元,增值税税率17%.发票账单已到,款项还未支付,材料已验收入库.v3、购入丙材料80000,单价0.5元/,增值税6800元,款项以银行存款支付,材料还未运到.v4、购买的丙材料运到,验收无误入库.v5、以银行存款预付大兴公司购买丁材料款50000元.v6、收到大兴公司发来的丁材料2000,验收入库.发票上注明丁材料单价20元/,增值税6800元.余款大兴公司已通过银行退回.v7、因需要购买丁材料,长江公司以银行存款预付大兴公司20000元.v8、收到大兴公司发来的丁材料1000,验收入库.发票上注明单价20元/,增值税3400元.v9、长江公司通过银行补付大兴公司欠款34

25、00元.v10、以银行存款支付6日购买的乙材料款及增值税款40950元.v 1.借：原材料-甲材料 2000 应交税金-应交增值税 (进项税额) 340 贷：银行存款 2340v 2.借：原材料-乙材料 35000 应交税金-应交增值税 5950 (进项税额） 贷：应付账款 40950v 3.借：物资采购-丙材料 40000 应交税金-应交增值税 6800 (进项税额） 贷：银行存款 46800v 4.借：原材料-丙材料 40000 贷：物资采购-丙材料 40000v 5.借：预付账款 50000 贷：银行存款 50000v 6. 借：原材料-丁材料 40000 应交税金-应交增值税 6800

26、 (进项税额) 贷：预付账款 46800 借：银行存款 3200 贷：预付账款 3200v 7.借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000v 8.借：原材料-丁材料 20000 应交税金-应交增值税 3400 (进项税额) 贷：预付账款 23400v 9.借：预付账款 3400 贷：银行存款 3400v10.借：应付账款 40950 贷：银行存款 40950四、固定资产购入业务的核算四、固定资产购入业务的核算v（一）固定资产的含义一）固定资产的含义v（二）固定资产的确认（二）固定资产的确认v（三）固定资产计价（三）固定资产计价 购入购入 自行建造自行建造 融资租入融资租入 改扩建改扩建

27、 盘盈盘盈 接受捐赠接受捐赠 v（四）涉及的账户（四）涉及的账户 1.固定资产固定资产 2.在建工程在建工程 固定资产( 资产类) 在建工程(资产类)固定资产购入成本包括为购建固定资产所支付的所有固定资产购入成本包括为购建固定资产所支付的所有费用费用(买价买价,税金税金,运杂费运杂费,安装调试费等安装调试费等).期初余额本期完工交付使用的固定资产增加额本期减少额期末余额期初余额本期未完工固定资产投入增加额本期完工交付使用固定资产额期末余额例：v1、以银行存款购入不需要安装的设备一套,价款共计409500元.设备已交付使用.v2、以银行存款购入需要安装调试的设备一台,价款共计292500元,设备

28、已运到.v3、购入的设备安装调试完毕,交付使用.以银行存款支付安装调试费1000元.v1、借：固定资产 409500 贷：银行存款 409500v2、借：在建工程 292500 贷：银行存款 292500v3、借：在建工程 1000 贷：银行存款 1000 借：固定资产 293500 贷：在建工程 293500第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算 一、生产环节的主要经济业务一、生产环节的主要经济业务 费用的确认计量与分类：费用的确认计量与分类：v分类：分类：生产费用：企业在一定时期内为制造产品生产费用：企业在一定时期内为制造产品而发生的劳动耗费。（应计入产品成本，又分为直而发生的劳动耗费

29、。（应计入产品成本，又分为直接费用和间接费用。）接费用和间接费用。）期间费用：不能计入产品期间费用：不能计入产品成本，直接计入当期损益的费用。包括管理费用、成本，直接计入当期损益的费用。包括管理费用、财务费用、销售费用。财务费用、销售费用。v生产成本：生产成本：是企业为生产一定种类、一定数量的产是企业为生产一定种类、一定数量的产品所耗费和支出的各种生产费用的总和。品所耗费和支出的各种生产费用的总和。二、涉及的账户二、涉及的账户 1、生产成本 2、制造费用 3、待摊费用 4、预提费用 5、库存商品 6、应付职工薪酬 7、累计折旧 8、管理费用 v 生产成本(成本类) 制造费用(成本类) 期初余额

30、本期增加的产品生产费用本期完工入库产品的生产费用期末余额本期发生的基本生产车间的费用本期期末转入生产成本账户的制造费用合计额v 待摊费用 (资产类) 预提费用(负债类)v 库存商品(资产类) 期初余额本期发生的支出,应由以后各期负担的费用本期摊销的待摊费用期末余额期初余额本期预提的计入成本,费用的金额本期实际支付的预提费用期末余额期初余额本期完工入库产品制造成本本期已销售产品制造成本期末余额v 应付职工薪酬(负债类) 累计折旧(资产类)v 管理费用(损益类)期初余额本期计提的福利费本期支付的福利费期末余额期初余额本期计提的固定资产折旧本期核销的固定资产已提折旧期末余额本期发生的管理费用期末转入

31、本年利润账户的费用总额0 三、生产环节的核算账务处理三、生产环节的核算账务处理 v（一）材料费用的核算（一）材料费用的核算v（二）人工费用的核算（二）人工费用的核算v（三）折旧费用的核算（三）折旧费用的核算v（四）外购动力费的核算（四）外购动力费的核算v（五）待摊费用与无形资产的摊销核算（五）待摊费用与无形资产的摊销核算 四、产品生产成本的计算四、产品生产成本的计算 （一）产品生产成本计算的含义一）产品生产成本计算的含义 （二）成本计算的要求：（二）成本计算的要求：v正确划分应计入产品成本和不应计入产品成正确划分应计入产品成本和不应计入产品成本的费用界限。本的费用界限。v正确划分各会计期成本的

32、费用界限。正确划分各会计期成本的费用界限。 v正确划分不同成本对象的费用界限。正确划分不同成本对象的费用界限。 v正确划分完工产品和在产品成本的界限。正确划分完工产品和在产品成本的界限。（三）成本的归集和分配：（三）成本的归集和分配：v成本的归集成本的归集：是指通过一定的会计制度以有序的方式进行成本数据的收集或汇总。v成本的分配：成本的分配：是指将归集的间接费用分配给成本对象的过程。也叫间接费用的分摊或分派。 （四）产品生产成本计算的一般程序（四）产品生产成本计算的一般程序v成本项目：成本项目：直接材料、直接人工、制造费用v生产费用要素的归集与分配：生产费用要素的归集与分配：v制造费用的分配：

33、制造费用的分配：v生产费用在完工品与在产品之间的分配：生产费用在完工品与在产品之间的分配：v产品成本的计算：产品成本的计算：第四节第四节 销售业务的核算销售业务的核算 一、商品销售收入的确认一、商品销售收入的确认v 1企业已将商品所有权上的主要风险和报企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方酬转移给买方 。v 2企业未保留与所有权相联系的继续管理企业未保留与所有权相联系的继续管理权，也未对已售出的商品实施控制权，也未对已售出的商品实施控制 。v 3与交易相关的经济利益能够流入企业。与交易相关的经济利益能够流入企业。v 4、与交易相关的收入和成本能够可靠地计、与交易相关的收入和成本能够可靠

34、地计量。量。 二、涉及的账户二、涉及的账户v1、主营业务收入主营业务收入v2、主营业务成本、主营业务成本v3、营业费用、营业费用v4、主营业务税金及附加、主营业务税金及附加 v5、应收账款、应收账款v6、应交税金、应交税金-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)v7、应收票据、应收票据 8、其他应交款、其他应交款 v主营业务收入(损益类) 主营业务成本(损益类)v应收票据(资产类) 其他应交款(负债类)其他应交款核算的内容:教育费附加,矿产资源补偿费等.期末转入本年利润账户的本期销售收入额本期销售产品的收入0本期已销售产品的生产成本期末转入本年利润账户的本期销售产品生产成本0期初余额本期收到

35、的商业汇票金额本期收回的商业汇票款期末余额期初余额本期按规定计算的应交相关费用本期实际交纳的费用期末余额v营业费用(损益类) 应收账款(资产类)v 主营业务税金及附加(损益类)本期发生的费用期末转入本年利润账户的本期发生额合计0本期发生的费用 期末转入本年利润账户的本期发生额合计0期初余额本期赊销产生的应收款项本期收回的款项期末余额例：例：v1、2日,华北公司赊销长河公司产品100件,每件售价300元,价款30000元,增值税销项税额5100元.v2、3日,销售给本山公司产品50件,单位售价300元,价款15000元,增值税税率17%,收到商业汇票一张.v3、28日,收到银行通知,长河公司的款

36、已收到并存入银行.v4、31日,结转本月已经销售产品的成本30000元(150件200元/件).v5、31日,计算本月应交纳城市维护建设税535元,教育费附加230元.v1.借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税 5100 (销项税额)v2.借：应收票据 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税金-应交增值税 2550 (进项税额)v3.借：银行存款 35100 贷：应收账款 35100v4.借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000v5.借：主营业务税金及附加 765 贷：应交税金-应交城市维护建设税 535 其他应交款 230第五节

37、第五节 利润的核算利润的核算 一、利润的含义利润的含义：它是企业在一定的经营它是企业在一定的经营期间内所形成的经营成果，即收支相抵后的期间内所形成的经营成果，即收支相抵后的差额。差额。 二、利润总额的组成：二、利润总额的组成：v税后净利润税后净利润 = 利润总额利润总额 所得税所得税v利润总额利润总额 = 营业利润营业利润 投资净收益投资净收益 营业营业外收支净额外收支净额 + 补贴收入补贴收入v营业利润营业利润 = 主营业务利润主营业务利润 其他业务利润其他业务利润 财务费用财务费用 管理费用管理费用 营业费用营业费用v主营业务利润主营业务利润 = 主营业务收入主营业务收入 主营业务成主营业

38、务成本本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 三、相关概念三、相关概念v其他业务收入其他业务收入 v其他业务支出其他业务支出 v营业外收入营业外收入 v营业外支出营业外支出 v投资收益投资收益 v补贴收入补贴收入 四、涉及的账户四、涉及的账户v1、本年利润、本年利润 2、利润分配、利润分配v3、财务费用、财务费用 4、营业外收入、营业外收入v5、营业外支出、营业外支出 6、所得税、所得税v7、其他业务收入、其他业务收入 8、其他业务支出、其他业务支出v9、盈余公积、盈余公积 10、应付利润、应付利润(股利股利)v 本年利润(所有者权益类)1.本期从收入账户结转来的金额1.本期从费用账户结转来

39、的金额2.本期转入利润分配账户的亏损2.本期转入利润分配账户的盈余0v应付利润(负债类) 财务费用(损益类)v营业外收入(损益类) 营业外支出(损益类)本期发生的理财支出期末转入本年利润账户的合计额0本期发生的偶然所得期末转入本年利润账户的合计额0本期发生的偶然支出期末转入本年利润账户的合计额0期初余额本期应支付投资者的利润本期实际支付投资者的利润期末余额v所得税(损益类) 其他业务收入(损益类)v其他业务支出(损益类) 盈余公积(所有者权益类)期末计算的本期应交纳的所得税期末转入本年利润账户的金额0本期实际发生的其他业务收入期末转入本年利润账户的合计额0本期实际发生的其他业务支出期末转入本年

40、利润账户的合计额0期初余额本期从税后利润中提取的金额本期转出的金额期末余额第六节第六节 利润及利润分配的核算利润及利润分配的核算 一、利润分配的程序一、利润分配的程序v弥补以前年度亏损（在不超过税法规定的弥弥补以前年度亏损（在不超过税法规定的弥补期限补期限5年之内）年之内）v缴纳所得税。缴纳所得税。v弥补被没收的财物损失，支付的各项税收滞弥补被没收的财物损失，支付的各项税收滞纳金与罚款。纳金与罚款。v弥补企业以前年度亏损（已超过税法规定的弥补企业以前年度亏损（已超过税法规定的税前补亏期限）税前补亏期限）v提取法定盈余公积金（按税后净利润的提取法定盈余公积金（按税后净利润的10%提取）提取）v提

41、取法定公益金（按税后净利润的提取法定公益金（按税后净利润的5%-10%提取）提取）v向投资者分配利润。向投资者分配利润。v 利润分配(所有者权益类)1.期初余额(亏损)1.期初余额(利润)2.本期从本年利润账户结转来的净亏损2.本期从本年利润账户结转来的净利润期末余额(亏损)期末余额(利润)3.本期分配的税后利润二、利润分配账户二、利润分配账户v1、利润分配、利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 利润分配利润分配支付优先股股利 支付普通股股利 转作股本的普通股股利 利润分配利润分配未分配利润v2、盈余公积盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积v3、 应付利润应付利

42、润xx投资者 应付股利应付股利xx投资者三、核算账务处理三、核算账务处理v1、提取盈余公积的核算、提取盈余公积的核算 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 2、计提应付的利润（股利）、计提应付的利润（股利）借：利润分配借：利润分配应付优先股股利 应付普通股股利 转作股本的普通股股利 贷：应付股利贷：应付股利 应付利润应付利润3年末未分配利润的结转年末未分配利润的结转 借：利润分配借：利润分配未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积 应付利润 应付股利第四章第四章 期末账项调整期末账项调

43、整 本章重点本章重点:v权责发生制权责发生制v期末账项调整内容期末账项调整内容v对账内容和方法对账内容和方法v结账内容结账内容第一节第一节 权责发生制和账项调整权责发生制和账项调整 一、收付实现制一、收付实现制 二、权责发生制二、权责发生制v确定本期收入和费用，以应收应付作为标准确定本期收入和费用，以应收应付作为标准 .v凡是本期应获得的收入，不管其款项是否收凡是本期应获得的收入，不管其款项是否收到，都作为本期的收入处理；凡属本期应负到，都作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管其款项是否付出，都作为本担的费用，不管其款项是否付出，都作为本期的费用处理。期的费用处理。期末账项调整期末账项

44、调整 所谓调整所谓调整就是按照权责发生制的要就是按照权责发生制的要求，合理地反映相互连接的各会计期间求，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使得各期应得的收入和应负担的费用，使得各期的收入和费用能在相关的基础上进行配的收入和费用能在相关的基础上进行配比，从而比较正确地计算出各期的盈亏。比，从而比较正确地计算出各期的盈亏。（一）有关收入的账项调整（一）有关收入的账项调整 1、预收收入、预收收入 指本期或前期已经收到并已入账，指本期或前期已经收到并已入账，但要待到后续会计期间才能获得（确认）但要待到后续会计期间才能获得（确认）的收入，主要是预收账款，也包括向外的收入，主要是预收

45、账款，也包括向外界提供劳务而预收的其他收入，如预收界提供劳务而预收的其他收入，如预收出租包装物的租金收入等。出租包装物的租金收入等。【例1】v新华工厂20年1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年六个月的租金计6 000元，增值税税率为17，款计7 020元已存银行。 借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 1 000 应交税金应交增值税（销项税） 170 预收账款 5850v 2、应计收入、应计收入 应计收入是本期已经获得，但尚未应计收入是本期已经获得，但尚未收到款项的收入。如应收包装物的租金收到款项的收入。如应收包装物的租金收入、应收银行存款利息收入等。收入、应收银行存款利息收入等

46、。【例2】 v大同工厂20年1月份应从购买单位收入出租包装物的本月租金2,000元，增值税税率为17，款尚未收到。 借：应收账款 2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税金应交增值税（销项税） 340 （二）有关费用的账项调整（二）有关费用的账项调整v1、待摊费用、待摊费用 是指本期或前期已经支付入账，但是指本期或前期已经支付入账，但因系后续会计期间受益，而应归属后续因系后续会计期间受益，而应归属后续会计期间负担的费用（如果负担期间超会计期间负担的费用（如果负担期间超过一年，则作为过一年，则作为“递延资产递延资产”处理）。处理）。例如，预付保险费、预付仓库租金、预例如，预付保险费、预付

47、仓库租金、预付报刊订阅费等。付报刊订阅费等。【例3】 v新华工厂20年1月份从银行存款中支付本年度厂房和机器设备保险费计48 000元（如有增值税，应作进项税抵扣）。其会计分录为： 借：待摊费用 48 000 贷：银行存款 48 000 1月份及以后每月摊销时的会计分录为： 借：制造费用 4 000 贷：待摊费用 4 000v 2、预提费用、预提费用 是指已在本期耗用，或已由本期受是指已在本期耗用，或已由本期受益，而应归属于本期负担的费用。这些益，而应归属于本期负担的费用。这些费用或在以后会计期间内支付（或使费用或在以后会计期间内支付（或使用），或在本期账项调整后补行支付用），或在本期账项调整

48、后补行支付（或使用），均应予调账处理，以正确（或使用），均应予调账处理，以正确计算本期的费用。计算本期的费用。【例4】 v预提本月份应负担的银行短期借款的利息8 000元。其会计分录为： 借：财务费用 8 000 贷：预提费用 8 000第二节第二节 对账的意义和内容对账的意义和内容 一、对账的意义一、对账的意义 v保证各种账簿记录的完整性和正确性，如实反映和控制经济活动情况。v为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，并做到账证、账账和账实相符。二、对账的内容二、对账的内容v1.账证核对账证核对 ：v2.账账核对账账核对 ：v3.账实核对账实核对 ：三、对账的方法三、对账的方法v1.账证核对的方

49、法账证核对的方法:v2.账账核对的方法账账核对的方法: 总分类账的核对总分类账的核对 总分类账户与所属明细分类账户的核对总分类账户与所属明细分类账户的核对 3.账实核对的方法账实核对的方法: 现金及财产物资的账实核对现金及财产物资的账实核对 债权、债务的账实核对债权、债务的账实核对 银行存款的账实核对银行存款的账实核对 第三节第三节 结账的意义和内容结账的意义和内容v一、结账的意义一、结账的意义 1.定义就是在会计期间终了对账簿记录所进行的结算工作，也即是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚。简单地说，结账就是了结账目。 2.意义可以使账簿记录完整和正确

50、，可以提高会计报表的质量二、结账的内容二、结账的内容v1.结账前，首先要查明在本会计期间内所发结账前，首先要查明在本会计期间内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关的账簿。记入有关的账簿。v2.本期内所有的转账业务，应编成记账凭证本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。记入有关账簿，以调整账簿记录。v3.在本期全部经济业务登记入账的基础上，在本期全部经济业务登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账以及总分结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和各明细账各账户的本期发生额和余额，类账和各明细账各账户的本期发生

51、额和余额，并结转下期（一般年底结账时才做结转下年并结转下期（一般年底结账时才做结转下年的工作）。的工作）。v根据结账时期不同，根据结账时期不同，结账可分为结账可分为月结、月结、季结、和年结三种。季结、和年结三种。v月结月结是指每月终了所进行的结账。是指每月终了所进行的结账。v季结季结是指在季末所进行的结账。是指在季末所进行的结账。v年结年结是指年度终了所进行的结。是指年度终了所进行的结。第五章第五章 会计凭证会计凭证 本章重点本章重点:v 原始凭证的内容、填制与审核原始凭证的内容、填制与审核v 记账凭证的内容、填制与审核记账凭证的内容、填制与审核v 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一

52、节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类 v一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 （一）会计凭证一）会计凭证 是具有一定格式，用于记录经济业务的是具有一定格式，用于记录经济业务的发生或完成情况，办理业务手续，明确经济发生或完成情况，办理业务手续，明确经济责任的书面文件，也是登记账簿的依据，它责任的书面文件，也是登记账簿的依据，它在法律上具有一定的证明效力。在法律上具有一定的证明效力。 （二）会计凭证的意义（二）会计凭证的意义二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 按填写制程序与用途不同，分原始凭证与按填写制程序与用途不同，分原始凭证与记账凭证两大类。记账凭证两大类。v 原始凭证原始凭证

53、：是在经济业务已经发生或完成时，由业务经办人员直接填写制或取得的，用以证明经济业务发生或完成情况的书面证明，是明确经济责任，具有法律效力的进行会计核算，实施会计监督的重要依据。v 记账凭证记账凭证：又称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填写制的，用以确定会计分录，记载业务内容，据以直接记账的会计凭证。原始凭证原始凭证 v按来源按来源分为：外来、自制分为：外来、自制v按填写制方法按填写制方法分为：一次、累计、汇总分为：一次、累计、汇总v按用途按用途分为：通知、执行、计算分为：通知、执行、计算河北省秦皇岛市文化体育业发票 发票联 发票代码 : 213030550002 发票号码

54、：00111208 项 目单位数量单价金 额备 注万 千 百 十 元 角 分合计(大写) 万 仟 佰 拾 元 角 分 (小写)收款单位(盖章有效) 开票人: 年 月 日记账凭证记账凭证 v按用途按用途分：分：专用（收、付、转）、通用、联合v按填写制方法按填写制方法分分：复式 单式（借项、贷项） 汇总（汇总收款凭证、 汇总付款凭证、汇总转账凭证）收 款 凭 证应借科目: 年 月 日 字第 号 摘 要 应贷科目 金 额记账一级科目明细科目千 十 万 千 百 十 元 角 分会计主管: 记账: 复核: 制单:附件张付 款 凭 证应贷科目: 年 月 日 字第 号 摘 要 应借科目 金 额记账一级科目明细

55、科目千 十 万 千 百 十 元 角 分附件张会计主管: 记账: 复核: 制单:转 账 凭 证 年 月 日 字第 号摘要一级科目明细科目借方金额贷方金额记账十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分附件张会计主管: 记账: 复核: 制单:第二节第二节 原始凭证的内容、填制与审核原始凭证的内容、填制与审核v一、内容一、内容 一般有：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制方单位、个人名称；经办人员的签名或盖章；接受凭证的单位名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。二、填制二、填制 （一）基本要求（一）基本要求v记录真实记录真实 v内容完整内容完整 v填制及时填制及时 v书写清楚书写

56、清楚 v连续编号连续编号 （二）附加要求（二）附加要求v原始凭证上应具备有规定的签章。原始凭证上应具备有规定的签章。v有大小写出金额的，两者要相符。有大小写出金额的，两者要相符。v来往的实物与款项，应有验收与证明。来往的实物与款项，应有验收与证明。v一式多联的凭证应一次复写并注明用途。一式多联的凭证应一次复写并注明用途。v发生销货退回时，货应实收，款应实退，并取得相发生销货退回时，货应实收，款应实退，并取得相应凭证。应凭证。v因公职工借款的收据应取得，收回借款时不退原收因公职工借款的收据应取得，收回借款时不退原收据，另开收据或退副本。据，另开收据或退副本。v上级批准的业务，应将批准文件作附件，

57、或加注。上级批准的业务，应将批准文件作附件，或加注。v原始凭证有错，需更正或重开。原始凭证有错，需更正或重开。三、原始凭证审核三、原始凭证审核v1形式上的审核形式上的审核：鉴别凭证的真伪。鉴别凭证的真伪。审核凭证是否合规。审核凭证是否合规。v2内容上的审核内容上的审核：审核凭证内容是否篡审核凭证内容是否篡改、伪造、虚添。改、伪造、虚添。审核所记录的业务是否审核所记录的业务是否合法合规，有无违法乱纪，弄虚作假行为等。合法合规，有无违法乱纪，弄虚作假行为等。审核所记业务是否讲求经济效益。审核所记业务是否讲求经济效益。会计法会计法第十四条第二、三款第十四条第二、三款 v第二款第二款：办理本法第十条所

58、列的经济业务事项，必须填写制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。v第三款第三款：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 第三节第三节 记账凭证的内容、填制与审核记账凭证的内容、填制与审核v一、内容一、内容 应具备六项：应具备六项：填制凭证的日期；凭填制凭证的日期；凭证的名称与编号；经济业务摘要；应记证的名称与编号；经济业务摘要；应记的账户名称、方向与金额；所附原始凭的账户名称、方向与金额；所附原始凭证张数；相关经手人员

59、签章。证张数；相关经手人员签章。 二、填制二、填制 （一）填制的基本要求：一）填制的基本要求：v审核无误审核无误：即在对原始凭证审核无误的：即在对原始凭证审核无误的基础理论上填制。基础理论上填制。v内容完整内容完整：即六项要素应俱全。：即六项要素应俱全。v分类正确分类正确：正确区别不同类型的原始凭：正确区别不同类型的原始凭证（经济业务），正确运用会计科目。证（经济业务），正确运用会计科目。v连续编号连续编号：记账凭证应按月连续编号。：记账凭证应按月连续编号。 （二）填制的具体要求：二）填制的具体要求：v除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附

60、原始凭证的张数。始凭证并注明所附原始凭证的张数。v一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他单位原始凭证分割单。单位开给其他单位原始凭证分割单。v记账凭证编号方法有统一顺序编号法，分类记账凭证编号方法有统一顺序编号法，分类编号法，分数编号法等，但都按月顺序编号。编号法，分数编号法等，但都按月顺序编号。v填制记账凭证如发生错误，应当重新填制。填制记账凭证如发生错误，应当重新填制。 v实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的