税法第一章-ppt

1、税法税法Taxation LawsTaxation Laws人生最可悲的是：你空有鸿人生最可悲的是：你空有鸿鹄大志，却不去努力实现鹄大志，却不去努力实现认识税收和税法 热点热点 趣点趣点 知识点知识点热点热点免征额免征额5000趣点趣点: :在土耳其洗个脸要付在土耳其洗个脸要付3 3种税种税 土耳其总统塞泽尔土耳其总统塞泽尔2 2日批准了税法修改条例。根据日批准了税法修改条例。根据该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付3 3种税！种税！ 首先是从首先是从19931993年开始征收的年开始征收的“环境清洁税环境清洁税”，它在，它在土耳其老

2、百姓中一直被叫做土耳其老百姓中一直被叫做“垃圾税垃圾税”。实施新的税法。实施新的税法以后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫以后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫“污水污水费费”，由政府按照自来水费，由政府按照自来水费5050的标准收取；第三种税的标准收取；第三种税是是“增值税增值税”，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费用，按照水费的用，按照水费的1818收取。收取。 有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆用湿纸

3、巾擦擦算了！用湿纸巾擦擦算了！ 第一个理念： 税收与每一个人的日常生活息息相关。税收与每一个人的日常生活息息相关。知识点知识点 There are only two things a person can be sure of in life : death and taxes.第二个理念： 税法与财务、会计人员的工作紧密相关。税法与财务、会计人员的工作紧密相关。会计人员 会计核算中包括税务处理会计核算中包括税务处理 销售商品：销售商品：借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）注册会计师注册会计师审查企业纳税申报表

4、审查企业纳税申报表某企业某企业2005年销售收入年销售收入100万元，销售成本万元，销售成本60万万元，销售税金及附加元，销售税金及附加5万元，期间费用及营业外支万元，期间费用及营业外支出出20万元（其中被工商管理部门罚款万元（其中被工商管理部门罚款2万元）。企万元）。企业申报应纳税所得额为业申报应纳税所得额为15万元，应纳所得税为万元，应纳所得税为4.95万元。万元。审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2万万元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得额元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得额应为应为17万元，应纳所得税为万元，应纳所得税为5.61万

5、元。万元。注册税务师注册税务师 提供税务咨询，开展税收筹划提供税务咨询，开展税收筹划 某公司拟为张先生发放年终奖，有两个方案可供某公司拟为张先生发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放选择，甲方案发放18500元，乙方案发放元，乙方案发放17500元。元。（已知张先生每个月工资超过（已知张先生每个月工资超过3500元）元） 甲方案，张先生税后所得为甲方案，张先生税后所得为16755元。元。 乙方案，张先生税后所得为乙方案，张先生税后所得为16975元。元。会计相关考试：会计职称考试科目：会计职称考试科目：1）会计从业：）会计从业：财经法规与会计职业道德、会计基财经法规与会计职业道德、会计基础

6、、初级会计电算化础、初级会计电算化2）初级会计职称：）初级会计职称：经济法基础经济法基础、初级会计实务、初级会计实务3）中级会计职称：）中级会计职称：财务管理、经济法、中级会计财务管理、经济法、中级会计实务实务注册会计师考试科目：注册会计师考试科目： 会计、审计、财务管理、经济法、税法、公会计、审计、财务管理、经济法、税法、公司战略与风险管理司战略与风险管理注册税务师考试科目：注册税务师考试科目： 税法（一）、税法（二）、税务代理实务、税法（一）、税法（二）、税务代理实务、税收相关法规、财务与会计税收相关法规、财务与会计第三个理念： 扩展知识面，积累生活经验扩展知识面，积累生活经验第一章 税法

7、总论教学重点、难点：教学重点、难点：税法的构成要素税法的构成要素教学方法、手段：教学方法、手段：讲授讲授教学目的与要求教学目的与要求：1、了解税法的概念，掌握税法的构成要素、了解税法的概念，掌握税法的构成要素2、了解税法在我国法律体系中的地位，掌握税收、了解税法在我国法律体系中的地位，掌握税收法定原则法定原则3、了解我国税收立法概况和现行税法体系、了解我国税收立法概况和现行税法体系 1.1 税法的概念一、税收一、税收1、税收的产生、税收的产生古代税收的产生：捐、赋、租、贡古代税收的产生：捐、赋、租、贡 2、税收的含义：政府为了满足社会公共需要，凭、税收的含义：政府为了满足社会公共需要，凭借政治

8、权利，强制、无偿地取得财政收入的一种借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。形式。（一）税收的内涵（一）税收的内涵（1）税收是国家取得财政收入的重要工具，其）税收是国家取得财政收入的重要工具，其本质是一种分配关系本质是一种分配关系（自（自94年税制改革以来，税年税制改革以来，税收占财政收入的收占财政收入的90%以上。）以上。）（2）国家征税的依据是政治权利，有别于）国家征税的依据是政治权利，有别于按要素进行的分配按要素进行的分配（生产要素：资本、劳动（生产要素：资本、劳动力、土地、技术、经济信息和经济管理等）力、土地、技术、经济信息和经济管理等）（3）国家课税的目的是满足社会的公共需）

9、国家课税的目的是满足社会的公共需要要（二）税收的外延（二）税收的外延1、无偿性、无偿性（国家征税后不需要直接偿还或付出直接报酬）（国家征税后不需要直接偿还或付出直接报酬）2、强制性、强制性（依据税法的规定来进行强制性分配）（依据税法的规定来进行强制性分配）3、固定性、固定性（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续（税法有预先规定，并保持相对的稳定性和连续性。）性。） 富人富人 穷人穷人税前收入税前收入 100000元元 1000元元贫富差距贫富差距 100倍倍个人所得税个人所得税 28985元元 0税后收入税后收入 71015元元 1000元元贫富差距贫富差距 71倍倍二二. 税法税法1.

10、1. 概念概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。的法律规范的总称。2.特点特点义务性义务性综合性综合性2/3/2022【例题单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（）。A.义务性特点B.权利性特点C.综合性特点D.单一性特点【答案】C1.2税法在我国法律体系中的地位2/3/2022一、税法是我国法律体系的重要组一、税法是我国法律体系的重要组成部分成部分二、税法与其他法律的关系二、税法与其他法律的关系宪法宪法民法民法刑法刑法行政法行政法1

11、.3税收法定原则2/3/2022一、税法的原则一、税法的原则（一）基本原则（一）基本原则1、税收法定原则（核心）、税收法定原则（核心） 包括税收要件法定原则和税包括税收要件法定原则和税务合法性原则务合法性原则2、税收公平原则、税收公平原则3、税收效率原则、税收效率原则4、实质课税原则、实质课税原则2/3/2022（二）适用原则（二）适用原则1、法律优位原则、法律优位原则2、法律不溯及既往原则、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法的原则、特别法优于普通法的原则5、实体从旧，程序从新原则、实体从旧，程序从新原则6、程序优于实体原则、程序优于实体原则二、税收法

12、律关系二、税收法律关系（一）税收法律关系的组成（一）税收法律关系的组成1.税收法律关系的主体税收法律关系的主体（法律关系的参加者）（法律关系的参加者）（1）双主体）双主体（征纳双方）（征纳双方）（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等利和义务不对等（3）对纳税方采用属地兼属人原则）对纳税方采用属地兼属人原则【例题例题】在税收法律关系中，征纳双方法律在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（对等。（ ）（）（2002年）年）【答案答案】2.权利客体权利客体征税对象征税对象3.税收

13、法律关系的内容税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权力和承担的义务征、纳双方各自享有的权力和承担的义务1.4 税法要素 应重点掌握：应重点掌握： （一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人；（一）纳税人，直接负有纳税义务的单位和个人； （二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志，（二）征税对象，它是区分不同税种的主要标志，与征税对象相关的两个概念是税目和税基；与征税对象相关的两个概念是税目和税基；某人某月取得如下收入：某人某月取得如下收入： 工资收入工资收入3000元元 工资薪金所得工资薪金所得 兼职收入兼职收入1000元元 劳务报酬所得劳务报酬所得 中奖收入中奖收入20000元元 偶然所得

14、偶然所得 房屋出租收入房屋出租收入2000元元 财产租赁所得财产租赁所得 （三）税率，我国目前税率形式有比例税（三）税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。税率。1.比例税率。即对同一征税对象，不分数额比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。的是比例税率。城市维护建设税：城市维护建设税： 应纳税额应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额税税额适

15、用税率适用税率位于市区的甲企业位于市区的甲企业2015年年7月销售产品缴纳增月销售产品缴纳增值税和消费税共计值税和消费税共计50万元，假定税率为万元，假定税率为7%，则则：（：（2015年）年） 应纳税额应纳税额=50 7% =3.5万元万元2.超额累进税率。超额累进税率。 累进税率累进税率：随着征税对象数量的增大而随：随着征税对象数量的增大而随着提高的税率。着提高的税率。 全额累进税率：全额累进税率：是把征税对象的数额划成是把征税对象的数额划成若干等级，对每个等级分别规定相应的税若干等级，对每个等级分别规定相应的税率，当税基超过某个级距时，课税对象的率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数

16、额全部数额都按照提高后级距的相应税率征都按照提高后级距的相应税率征税。税。某人某月应纳税所得额某人某月应纳税所得额1000元，应纳元，应纳所得税额所得税额?如果是如果是3000元，应纳所得元，应纳所得税额？如果是税额？如果是6000元，应纳所得税额？元，应纳所得税额？级数级数 全月应纳税所得额（元）全月应纳税所得额（元） 税率（税率（%）11500元以下321500-45001034500-9000202/3/2022按全额累进税率：按全额累进税率： 10003%=30 300010%=300 600020%=12002/3/2022 超额累进税率超额累进税率:把征税对象按数额的大把征税对象按

17、数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几的征税对象则依所属等级同时适用几个税率个税率分别计算分别计算，将计算结果相加后，将计算结果相加后得出应纳税款。得出应纳税款。计算上题中6000元时的应纳所得税额按超额累进税率：按超额累进税率：15003%+300010%+150020%=645级数全月应纳税所得额（元） 税率（%）11500以下321500-4500（含）1034500-9000（含）以上20速算扣除数0105555600020%-555=1200-555=64

18、5思考：思考：如果是如果是3000元的应纳税所得额时，元的应纳税所得额时，用速算扣除数计算的应纳税所得额用速算扣除数计算的应纳税所得额是多少呢？是多少呢？3.定额税率。即按征税对象确定的定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税计算单位，直接规定一个固定的税额。额。4、超率累进税率。以征税对象的数额的相对、超率累进税率。以征税对象的数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。部分就按高一级的税率计算征税。（四）纳税环节：（四）纳税环节： 一

19、次课征制或多次课征制一次课征制或多次课征制（五）纳税期限：（五）纳税期限： 1、3、5、10、15、1个月或者个月或者1个季度个季度1.5 税收立法与我国现行税法体系 税收立法：是指有权的机关依据一定的程序，税收立法：是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、制定、公布、修改、补充和废止公布、修改、补充和废止有关税收法律、法有关税收法律、法规、规章的活动。规、规章的活动。 税法实施税法实施 税收立法是税法实施的前提税收立法是税法实施的前提分分 类类立法机关立法机关形形 式式举例举例税收税收法律法律全国人大及常委会全国人大及常委会法律法律

20、企业所得税法企业所得税法、个人所得税法个人所得税法、税收征收管理法税收征收管理法全国人大及其常委会授全国人大及其常委会授权立法权立法具有法具有法律效力律效力增值税、营业税、消费税、增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企资源税、土地增值税、企业所得税等业所得税等6个暂行条例个暂行条例税收税收法规法规国务院国务院-税收行政法税收行政法地方人大地方人大(目前只有海南省、民族目前只有海南省、民族自治区自治区)-税收地方法规税收地方法规条例条例暂行条暂行条例例企业所得说法实施条企业所得说法实施条例例、税收征管法实施税收征管法实施细则细则税收税收规章规章财政部、税务总局、海财政部、税务总局、海关总

21、署关总署-税收部门规章税收部门规章地方政府地方政府-税收地方规税收地方规章章办法、办法、规则、规则、规定规定如：税务总局颁发如：税务总局颁发的的税收代理试行税收代理试行办法办法 我国现行税法体系由我国现行税法体系由税收实体法税收实体法和和税税收程序法收程序法的法律制度构成。的法律制度构成。一、税收实体法体系：一、税收实体法体系：（一）流转税类。包括增值税、消费税和关税。（一）流转税类。包括增值税、消费税和关税。（二）所得税类。包括个人所得税和企业所得税（二）所得税类。包括个人所得税和企业所得税（三）财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花税、契（三）财产和行为财税。包括房产税、车船税、印花税、契税。税。（四）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用（四）资源税类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税。税。（五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席（五）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席税（已经停止征收）、城市维护建设税、车辆购置税、耕税（已经停止征收）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和