短期借款利息会计分录利息怎么做会计分录

1、短期借款利息会计分录-利息怎么做【各位读友，本文仅供参考，望各位读 者知悉，如若喜欢或者需要本文，可点 击下载下载本文，谢谢！】祝大家工作顺利】利息收入的会计分录利息收入的会计分录 利息收入的 会计分录不带息应交税金收到应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 增西金额到期收借：银行存款贷：应收票据开出票据支付货款或应付款时 借:原 材料/应付账款应交税金-增 贷：应付票据到期支付票据存款借：应付票据贷：银行存款 带息 收到应收票据处理，同上 期中、年末计息 借：应收票据贷：财务费用 到期兑现借：银行存款 贷：财务费用 应收票据国与手续费处理，同上年中、年末计息借：财务费用贷：应付票据票据到期

2、支付本息借：应付票据财务费用贷：银行存款其他事项汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：借：应收账款贷：应收票据贴现借： 银行存款贷：应收票据【财务费用】注：若 票据到期，承兑人银行账户不足支付， 银行将其退回给申请贴现的企业，同时 从该 企业划款， 该企业将票据本息转作 “应收账款 ”。借：应收账款贷：银行账 款若申请贴现企业银行账户余额不 足，银行将 其转作逾期贷款处理：借： 应收账款 贷：短期借款 转让应交借：在 途物资 / 原材料 税金增贷：应收票据借 /贷：银行存款 承兑人到期无力支付款项时 借： 应付票据 贷：应付账款注：以后又补付时借： 应付账款 贷：应付票据

3、 借：应付票据 贷：银行账款银行 承兑汇票到期， 企业无力付款 时借：应付票据贷：短期借款 注：对 5/10000 的罚 息的处理借：财务费用贷：银 行存款支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 可转换公司债券 事项 债权人 债 务人购买 /发 行借：长期债券投资 -可转券投资 -债券 面值 长期债券投资 - 可转券投资 -溢 价贷：银行存款借：银 行存款贷：应付债券-可转券画值应付债 券呵转券溢价按年计提利息借：长期债券投 资 -可转券投资 -应 计利息贷：投资收益 -债券利息收入 注： 转股日尚未确认的利息处理同上借：在建工程 /财务费用应付债券-可转券 -溢价贷：应付债券 -

4、可转券 -应计利息 转换：借： 长期股权投资 -企业 贷：长期债券投资 -可转券投资 -债券 面值长期债券投资 - 可转券投资 -溢价长 期债券投资 -可转券投资 -应计利息可转券-面值应付债 应付债券-可转券-本 现金资本公积注： 以长期债券投资的账面价值全 额转作投资借：应付债券 券 -可转券 -溢价 应计利息 贷：股-股本溢价注：转换的股份数，必须是应付债 券的面值除以换股 率；转换为股份时， 不会产生损益。 购买或发行时，溢价 与面值总是同方向的事项 长期债权投资长期债券 投资时或收到发行债券款应付债券债券溢价 贷： 应付 次还本付息债券 ,利债券应计利息借：长期债权投资-责投湎值长

5、期债权投资责投溢价长期债权投资- 债投-应计利息投资收益-长债券费用摊 销长期债权投资-责投-责券费用应收利 息 贷：银行存款 借：银行存款 贷： 应付债券债券面值 应付债券债 券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费 等辅助费用，冻结利息收入作为溢价 借：财务费用 /在建工程 贷：银行存款 注：计入投资成本的相关费用，于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销 摊销直线法 借：长期债权投资-责投- 应计利息贷：长期债权投资-责投谥 价 投资收益-责券利息收入 借：财务 费 用 / 在 建 工 程 应 付 债 券 债 券 溢 价 贷：应付债券应计利息 实 际利率法 借：长期债权投资-责投应计利息

6、贷： 长期债权投资责投溢价投资收益-债 券利息收入最后一期：投资收益=利息 总额溢价总额 借：财务费用 /在建工 程息计入长期债权投资-应计利息”分期 付息债券 ,计入 “应收利息 ”利“息调整 ”的 解释及会计分录举例“持有至到期投资 利息调整 ”的 解释及会计分录举例 用一个例子来说 明问题：。也例如：用 2089 元买入面值为 2000 元的 5 年期的债券作为持有至到期投资， 票面的年利率为 5%，实际的内含的年利 率为 4%。具体的核算过程如下： 解析 题面，由于我们高于面值买入，比面值 多付了 89 元，但是当债券到期时，人家 只给你会还你面值的部分 2000 本金，并 不会给你

7、2089 元。这超出的 89 元，就 是包含在你所收到的各项利息中的，也 就是你所收到的真正的利息收入并非全 是你投资的收益，这里面还包含有你多 付出应该收回的部分，这部分就是利息 调整部分，它要在各期中分别收 就是到期时，要将这 89 元都要收回才行。我们在分步解析吧： 购买时的分录： 借 ： 持 有 至 到 期 投 资 成 本2000持 有 至 到 期 投 资 利 息 调 整 89贷2089银行存款上 述分 录 中 的 “持 有 至 到期 投 资 成本 ”和“持有至到期投资 利息 调整”，这两部分一起构成持有至到期投 资的入账价值，到期后能收回的本金是 面值部分 2000 元，而多付出的

8、“利息调 整”部分，必须在持有期间内得到补偿或 收回，补偿或收回的方法，那就是只有 在利息收入中得到补偿。那这样一来， 人家按期付给的利息是票面利息。而到 我们这里还要补偿或收回多付出的 “利 息调整 ”部分， 所以我们的实际的利息收 入=应予收到的票面利息 补偿或收 的“利息调整 ”。所以，在到期末应收利息时，就有 以下分录：借：应收利息 100 贷：持有至到期投资 利息调整投资收益上述分录中 “应收利息 ”就是票面利 息， “投资收益 ”就是我们实际的投资应 得到的真实的回报，二者的差额就是我 们多付的 “利息调整 ”部分的补偿或收O至此我们已收回本金，致使我们的 投资本金 2089 元减

9、小成了元了， 我们这 的本金也称 “摊余成本 ”， 下一期我们 计算实际的利息收入时，将以 “摊余成 本”元为基础了。到了下一期末，我们再记录利息收 入时的分录为：借：应收利息 100 贷：持 有至到期投资 利息调整投资收益 这样又收 本金，摊余成本为，下期以此为计算投 资收益的基础。以此类摊：第三期应收回本金： 100=元，摊余成本为；第四期收回本金： 100 =，摊余成 本为最后一期原则上也是用以上方法进 行，但为了避免四舍五入形成的误差， 不再按上述方法进行计算，而是用倒挤 法进行调整，将剩下的未调整完的一次 调整完，即 89 =，也可以将中 的调整完即可。对于摊余成本的确定，我给大家一

10、 个通用的公式： 本期末摊余成本 =期初 摊余成本 -5利息二面值標面利率实际利息二期初摊余成本 渎际利息 友情提示：此公式同样适用于应付 债券的摊余成本的计算，公式中的数据 位置不要变更即可！短期借款利息怎么 算短期借款利息会计分录 短期借款利息怎么算 ?短期借款利 息会计分录2016-11-24 06:48:58来源：会计学习 网作者：【 大 中 小 】添加收藏 短期借款一般通指从银行或当铺等 资本低压机构或金融机构取得的借款， 也是企业最常见的融资方式，在核算其生的利息时，应重把握以下四个当时产方面：一、利息的支付时间 企业从银行借入短期借款的利息， 一般按季定期支付 ;若从其他金融机构

11、或 有关企业借入，借款利息一般于到期日 连同本金一起支付。二、利息的入账时间 为了正确反映各月借款利息的实际 情况，会计上应按权责发生制原则，按 月计提利息 ;如果数额不大，也可于实际 支付月份一次计入当期损益。三、利息费用的核算科目1、利息到期一次性支付 短期借款利息一般计入财务费用， 利息预提的，应在贷：应付利息2、利息直接支付借：财务费用贷：银行存款四、借款利息的计算 借款利息由借款本金、借款利率和借款时间三个因素决定。目前银行通行 的计算方法是将借款本金额与借款占用 天数结合计算计息积数，再与利率相乘 计算出利息。结息日至本结息日具体方法是： 确定期末 （月末、季末、 年末 ）月份某日

12、 （通常为 21 日）为固定结息 日，自起息日或 前一日止为一计息期，将计息期内累计 的公历日数，乘以计息期期间企业占用 借款本金的金额，便是计息积数 ;如果借 款本金在计息期内有增加或减少，即分 阶段计算日数，变动当日包括在变动后 的时段内，各时段累计日数分别乘以本 时段的借款本金占用额，然后相加即得 计息积数。计息积数除以月平均日数 30 天，再乘以月利率，即为该计息期的借 款利息金额。会计要素利息收入的会计 分录会计要素利息收入的会计分录 利 息收入的会计分录不带息 收到应收票据应交税金借：应收票据 贷：主营业务收入增金额 到期收 借：银行存款 贷：应收票据 开出票据支付货款或应付款时

13、借：原 材料 /应付账款应交税金增 贷：应付票据到期支付票据存款 借：应付票据 贷：银行存款 带息 收到应收票据处理，同上 期中、年末计息借：应收票据 贷：财务费用 到期兑现 借：银行存款 贷：财务费用应收票据年中、年末计息 借：财务费用 贷：应付票据票据到期支付本息借：应付票据财务费用 贷：银行存款其他事项汇票到期，承兑人违 约拒付或无力 偿还票款，收款企业作如下分录：借：应收账款 贷：应收票据 贴现 借：银行存款贷：应收票据【财务费用】注：若 票据到期，承兑人银行账户不足支付， 银行,同时 从该企业划款，该企业将票据本息转作 应收账款”。借：应收账款贷：银行账 款若申请贴现企业银行账户余额

14、不将其退回给申请贴现的企业足，银行将 其转作逾期贷款处理：借： 应收账款 贷：短期借款转让应交借：在 途物资 / 原材料税金增 贷：应收票据借 /贷：银行存款 承兑人到期无力支付款项时 借： 应付票据 贷：应付账款注：以后又补付时借： 应付账款 贷：应付票据 借：应付票据 贷：银行账款银行 承兑汇票到期， 企业无力付款 时借：应付票据贷：短期借款 注：对 5/10000 的罚 息的处理借：财务费用贷：银 行存款支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款 可转换公司债券 事项 债权人 债 务人购买 /发 行借：长期债券投资 -可转券投资 -债券面值 长期债券投资 - 可转券投资 -溢 价

15、贷：银行存款 借：银 行存款贷：应付债券呵转券"面值应付债 券呵转券-溢价按年计提利息借：长期债券投 资 -可转券投资 -应 计利息贷：投资收益 -债券利息收入 注： 转股日尚未确认的利息处理同上借： 在建工程 /财务费用应付债券呵转券溢价贷：应付债券-可转券-应计利息 转换：借：长期股权投资-企贷：长期债券投资 -可转券投资 -债券 面值长期债券投资 -可转券投资 -溢价长 期债券投资 -可转券投资 -应计利息注： 以长期债券投资的账面价值全 额转作投资借：应付债券7转券"面值应付债券可转券溢价应付债券可转券-应计利息 贷：股 本 现金资本公积 -殳本溢价注：转换的股份数

16、，必须是应付债 券的面值除以换股 率；转换为股份时， 不会产生损益。 购买或发行时，溢价 与面值总是同方向的事项 长期债权投资长期债券 投资时或收到发行债券款借：长期债权投资责投-面值长 期债权投资-责投-溢价长期债权投资- 债投-应计利息投资收益-长债券费用摊 销长期债权投资责投责券费用应收利 息 贷：银行存款 借：银行存款 贷： 应付债券债券面值 应付债券债 券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费 等辅助费用，冻结利息收入作为溢价 借：财务费用 /在建工程 贷：银行存款 注：计入投资成本的相关费用，于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销 摊销 直线法 借：长期债权投资-责投- 应计利息贷

17、：长期债权投资-责投谥价 投资收益-责券利息收入 借：财务 费 用 / 在 建 工 程 应 付 债 券 债 券 溢 价 贷：应付责券应计利息 实 际利率法 借：长期债权投资-责投-应计利息 贷: 长期债权投资-责投谥价投资收益-债 券利息收入最后一期：投资收益=利息 总额溢价总额 借：财务费用 /在建工 程责券应计利息应付责券责券溢价 贷： 应付 次还本付息责券 ,利 息计入长期债权投资-应计利息”分期 付息责券 ,计入 “应收利息 ”利息的计算 利息的计算一、资金时间价值的概念 资金是运动的价值，资金的价值是 随时间变化而变化的，是时间的函数， 随时间的推移而增值，其增值的这部分 资金就是原

18、有资金的时间价值。其实质是资金作为生产要素，在扩 大再生产及其资金流通过程中，资金随 时间的变化而产生增值。影响资金时间价值的因素主要有：1. 资金的使用时间。2. 资金数量的大小3. 资金投入和回收的特点4. 资金周转的速度二、利息与利率的概念 利息就是资金时间价值的一种重要 表现形式。通常用利息额的多少作为衡 资金时间价值的绝对尺度 , 用利率作 为衡量资金时间价值的相对尺度。（ 一 ） 利息在借贷过程中 , 债务人支付给债权 人超过原借贷金额的部分就是利息。!1!从本质上看利息是由贷款发生利润 的一种再分配。在工程经济研究中，利息常常被看 成是资金的一种机会成本。（ 二 ） 利率 利率就

19、是在单位时间内所得利息额 与原借贷金额之比 , 通常用百分数表 示。利率的高低由以下因素决定。1.首先取决于社会平均利润率。2. 取决于借贷资本的供求情况。3.借出资本的风险。4.通货膨胀。5.借出资本的期限长短。（ 三 ） 利息的计算1. 单利 所谓单利是指在计算利息时 , 仅用 最初本金来计算 , 而不计人先前计息周 期中所累积 增加的利息 , 即通常所说 的“生利“的计息方法。2. 复利 所谓复利是指在计算某一计息周期 的利息时，其先前周期上所累积的利息 要计算利息，即“利生利”、“利滚利”的 计息方式。复利计算有间断复利和连续复利之 分。年、季、月、周、日） 计按期 （年、 算复利的方

20、法称为间断复利 （ 即普通复 利）按瞬时计算复利的方法称为连续复 利。在实际使用中都采用间断复利。一、财务净现值函数财务净现值是折现率的函数。其表 达式如下：工程经济中常规投资项目的财务净 现值函数曲线在其定义域内 ( 对大多 数工程经济实际问题来说是Oi常规现金流量投资方案：即在计算 期内，开始时有支出而后才有收益，且 方案的净现金流量序列的符号只改变一 次的现金流量的投资方案。FNPV 与 i 之间的关系一般如图所示。二、财务内部收益率的概念对常规投资项目 ,财务内部收益率其 实质就是使技资方案在计算期内各年净 现金流量的现值累计等于零时的折现 率。其数学表达式为：式中FIRR财务内部收益

21、率。内部收益率的经济含义是投资方案 占用的尚未回收资金的获利能力，是项 目到计算期末正好将未收回的资金全部 收回来的折现率。它取决于项目内部， 反映项目自身的盈利能力，值越高，方案的经济性越好。财务内部收益率不是初始投资在整 个计算期内的盈利率，因而它不仅受项 目初始投资规模的影响，而且受项目计 算期内各年净收益大小的影响。三、判断若FIRRAic,则项目/方案在经济.可以接受若 FIRR项目投资财务内部收益率、项目资 本金财务内部收益率和投资各方财务内 收益率可有不同判别基准。考虑 了资金的时间价值以及项目在整个计算 期内的经济状况，不仅能反映投资过程 的收益程度，而且 FIRR 的大小不受

22、外 部参数影响，完全取决于项目投资过程 净现金流量系列的情况。这种项目内部 决定性，使它在应用中具有一个显著的 优点，即避免了像财务净现值之类的指 标那样需事先确定基准收益率这个难四、优劣 财务内部收益率 (FIRR) 指标题，而只需要知道基准收益率的大致范 围即可。不足的是财务内部收益率计算比较 麻烦，对于具有非常规现金流量的项目 来讲，其财务内部收益率在某些情况下 甚至不存在或存在多个内部收益率。五、FIRR 与 FNPV 比较对于独立常规投资方案，通过对比 FNPV 与 FIRR 的定义式， 能得到以下结 论：对于同一个项目，当其FIRRAic时,必然有FNP> 0;当其 FIRR

23、即对于独立常规投资方案， 用 FIRR 与 FNPV 评价的结论是一致的NIR!1!(ic)FNPV 指标计算简便，显示出了项 目现金流量的时间分配，但得不出投资 过程收益程度大小，且受外部参数 的影响.FIRR 指标计算较为麻烦 ,但能反映 投资过程的收益程度 ,而 FIRR 的大小不 受外部参数影响 ,完全取决于投资过程现金流量。 投资收益率指标的计算 一、概念 投资收益率是衡量投资方案获利水 的评价指标 ,它是投资方案建成投产达生产年份的到设计生产能力后一个正常 年净收益额与方案投资的比率。它表明投资方案在正常生产年份中 单位投资每年所创造的年净收益额。对 生产期内各年的净收益额变化幅度

24、较大 的方案 ,可计算生产期年平均净收益额与 投资的比率。其计算公式为 :二、判别准则 将计算出的投资收益率 (R) 与所确 定的基准投资收益率 (Rc) 进行比较 :若R> Rc则方案可以考虑接受若R三、应用式 根据分析的目的不同 ,投资收益率又 具体分为:( 一 ) 总投资收益率 (ROI)式中 EBIT 项目正常年份的年 息税前利润或运营期内年平均息税前利 润TI 项目总投资 （ 包括建设投资、建 设期贷款利息和全部流动资金 ）总投资收益率高于同行业的收益参 考值，表明用总投资收益率表示的项目 盈利能力满足要求。（ 二 ） 项 目 资 本 金 净 利 润 率 （ROE）式中 NP

25、项目正常年份的年净 利润或运营期内年平均净利润EC项目资本金项目资本金净利润率高于同行业的 净利润率参考值，表明用项目资本金净 利润率表示的项目盈利能力满足要求。计算项目的总投资利润率和资本金 利润率。 （见教材 32 页）对于工程建设方案而言，若总投资 收益率或资本金净利润率高于同期银行 利率，适度举债是有利的。反之，过高 的负债比率将损害企业和投资者的利、人益。所以总投资收益率或资本金净利润 率指标不仅可以用来衡量工程建设方案 的获利能力，还可以作为工程建设筹资 决策参考的依据。四、优劣技资收益率（R）指标经济意义明确、直观，计算简便，在一定程度上反映了 投资效果的优劣 , 可适用于各种投

26、资规 模。但不足的是没有考虑投资收益的时 间因素，忽视了资金 具有时间价值的重 要性;指标的计算主观随意性太强，正常生产年份的选择比较困难，其确定 带有一定的不确定性和人为因素其主要用在工程建设方案制定的早 期阶段或研究过程，且计算期较短、不 具备综合分析所需详细资料的方案，尤 其适用于工艺简单而生产情况变化不大 的工程建设方案的选择和投资经济效果 的评价。一、偿债资金来源根据国家现行财税制度的规定 , 贷 款还本的资金来源主要包括：可用于归还借款的利润 固定资产折旧 无形资产及其他资产摊销费 其他还款资金来源。 二、偿债能力分析 偿债能力指标主要有： 借款偿还期 利息备付率 偿债备付率 资产

27、负债率 流动比率 速动比率（ 一 ） 借款偿还期1. 概念 借款偿还期，是指根据国家财税规 定及投资项目的具体财务条件，以可作 为偿还贷款的项目收益 （ 利润、折旧、 摊销费及其他收益 ） 来偿还项目技资 借款本金和利息所需要的时间。借款偿 还期的计算式如下：式中 Pd 借款偿还期 （从借款 开始年计算 ;当从投产年算起时，应予注 明）Id 投资借款本金和利息 （不包 括已用自有资金支付的部分 ） 之和2. 计算其具体推算公式如下：Pd=（借款偿还后出现盈余的年份 -1）+（ 当年应偿还款额 /当年可用于还款 的收益额）【例 lZlOl029-1 计算该项目的借款 偿还期。见教材 38 页3.

28、 判别准则借款偿还期满足贷款机构的要求期 限时，即认为项目是有借款偿债能力的。借款偿还期指标适用于那些不预先 给定借款偿还期限，且按最大偿还能力 计算还本付息的项目 ;它不适用于那些预 先给定借款偿还期的项目。对于预先给 定借款偿还期的项目，应采用利息备付 率和偿债备付率指标分析项目的偿债能 力。借款偿还期指标主要是以项目为研 究对象。( 二 ) 利息备付率 (ICR)1. 概念 利息备付率也称已获利息倍数，指 项目在借款偿还期内各年可用于支付利 息的息税前利润 (EBIT) 与当期应付利 息 (PI) 的比值。其表达式为 :利 息 备 付 率 (ICR)= 税 息 前 利 润 (EBIT)/

29、 计入总成本费用的应付利息 (PI) 息税前利润 (EBIT) 即利润总额与计 人总成本费用的利息费用之和2. 判别准则 利息备付率应分年计算，它表示使 用项目税息前利润偿付利息的保证倍 率。对于正常经营的项目，利息备付率 应当大于 1，否则，表示项目的付息能力 保障程度不足。尤其是当利息备付率低 于 1 时，表示项目没有足够资金支付利 息，偿债风险很大。根据我国企业历史数据统计分析， 一般情况下，利息备付率不宜低于 2。( 三 ) 偿债备付率 (DSCR)1. 概念 偿债备付率指项目在借款偿还期 内，各年可用于还本付息的资金 (EBITDA-TAX) 与当期应还本付息金额 (PD) 的比值。

30、其表达式为 :偿债备付率 (DSCR)=( 息税前利润 + 折旧 +摊销 - 企业所得税 )/当年还本付息 金额息税前利润加式中 EBITDA 折旧和摊销TAX 一一一企业所得税2. 判别准则 偿债备付率应分年计算 , 它表示可 用于还本付息的资金偿还借款本息的保证倍率。正常情况应当大于1。 根据我国企业历史数据统计分析，一般情况 下，偿债备付率不宜低于 。计算利息备付率和偿债备付率。见 教材 40 页影响设备租赁的主要因素： 项目的寿命期；企业是否需要长期生产的安全性；占有设备，还是只希望短期需要这种设 备；设备的技术性能和生产效率；设备 对工程质量 （产品质量 ）的保证程度，对原 材料，能

31、源的消耗量， 设备的成套性，灵活性，维修的难易程量，度，耐用性，环保性；设备的经济寿命； 技术过时风险的大小I ;设备的资本预算 计划；资金可获量，包括自有资金和融 通资金;提交设备的进度;租赁期长短; 设备租金额，包括总租金额和每租赁期 租金额;租金的支付方式，包括租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付方法等;企业经营费用减少与折旧费和利 息减少的关系;租赁的节税优惠;预付资金（定金）和租赁保证金； 承租人付给担保人为其租赁交易 担保的费用;维修方式，即是由企业自行维修， 还是由租赁机构提供维修服务;租赁期满，资产的处理方式；租赁机构的信用度、经济实力，与承租人的配合情况； 租赁合同的质量。

32、 设备经营租赁与购买方案的经济比 选方法 1)设备经营租赁方案的净现金流量 采用设备经营租赁的方案，租赁费 可以直接进入成本，其净现金流量为： 净现金流量=销售收入一经营成本一租 赁费用一与销售相关的税金一所得税率 X销售收入一经营成本一租赁费用一与 销售相关的税金 ) 对于租金的计算主要有附加率法和 年金法。个特定的比率R 表达式为：附加率法是在租赁资产的设备货 价或概算成本上再加上 采计算租金。每期租金、年A.、年计r-附加R=P*/N+P* r 式中 p-租赁资产的价格； N-还款期数，可按月、季、 t-与还款期数相对应的折现率 率。【例】租赁公司拟出租给某企业一 台设备，设备的价格为

33、68 万元，租期为5 年，每年年末支付租金，折现率为 10， 附加率为 4，问每年租金为多少 ?解：R=68X(1+5*10%)/5+68+4%=23 . 12 (万 元)年金法。年金法是将一项租赁资 产价值按相同比率分摊到未来各租赁期 间内的租金计算方法。年金法计算有期 末支付和期初支付租金之分。期末支付方式是在每期期末等额支 付租会。每期租金 R 的表达式为： 式中 pm 一租赁资产的价格；年、年计；R=PN-还款期 i 一与还数，可按月、季、 款期数相对应的折现率期初支付方式是在每期期初等额支 付租金，期初支付要比期末支付提前一 期支付租金。每期租金 R 的表达式为： R=PI(1+I)

34、N-1/-1【例】折现率为 12，其余数据与 01 062-1相同，试分别按每年年末、每 年年初支付方式计算租金 ? 解：若 按年末支付方式：R=68*哪位同学来汇报。预习和调查的收获？生：我预习时把 “利息 ”这一节概括 成 4 个问题：什么叫本金、利息、利率 和怎样计算利息？我补充，储蓄的好处。 也就是储蓄的意义。 我还调查了储蓄的种类。 我学会填写利息结算单。 有不明白的问题吗？ 如果 100 元钱存一年，可是不师生、 I师生生师生到一年就取利息，不知该怎样算？ 师：不知道怎样计算提前支取的利 息。生：把钱存入银行，取钱时给利息， 这些钱是哪儿来的？生：银行有保值储蓄，我不懂什么 叫“保

35、值”？国家不就赔了吗，生：书上说储蓄能支援国家建设， 可是还给存钱人利息， 那就支援不了国家建设了呀？师：你为国家担忧了！生：为什么储蓄还要给利息？师：好，你们预习都很认真，调查 也较全面。下面我们共同研讨几个主要 内容。师：先来了解储蓄的意义。大家听 一听记者采访中国人民银行行长的讲话 录音。师：行长的讲话解答了同学们提出 的哪几个问题？生：行长讲了为什么要提倡储蓄？ 利息是哪里来的？师：那么储蓄的意义是什么？ 生：利息是对储户的鼓励，存入银 行的钱越多国家越能多投资搞建设，挣 更多的钱，国家赔不了。师：储蓄能支援国家建设 -利国生：把钱存入银行保险丢不了，还 能多得利息。师：这叫储蓄能 -

36、利民。至于什么叫保值，同学们理解有一 定困难，只要知道为了不让储户吃亏就行了，以后逐步深入了解。师：结合 “亮亮把 200 元钱存入银行， 存一年比存入的钱多得元 ”这个例子， 说 一说什么叫本金？利息？利率？生：亮亮存入银行的 200 元钱叫 “本 金”；到期多得的元是 “利息 ”；利息与本 金的比是 %，叫 “利率 ”。蓄的时师：你们调查到有哪几种储蓄？ 生：有定期储蓄、活期储蓄、华侨 人民币储蓄、外币储蓄，还有零存整 取师：利率的高低跟什么有关？ ：利率的高低跟储蓄的种类和储 有关系。生：我补充，定期储蓄里还分三个 月、六个月、 的。师：在人民币储蓄中哪种利率最 低？哪种较高？生：活期储

37、蓄的利率最低，死期的、 定期的利率高。师：平时人们常把 “定期 ”说成 “死期 ”，通过这节课学习应该叫 “定期储 蓄”。这是今天这堂课的重点，小强同 提出的定期储蓄提前支取利息问题，以 后再研究。师：许多同学从银行要来了利息表， 老师也制做了一个。存期（整存整取） 年利率 一年 二年A.三年% % % 师：定期储蓄中因储蓄时间长短不 同，利率不同，需要时可以查表。谁会 看这个表？生：存一年，年利率是 %，存五年， 年利率是 %。师：说得很对。现在我们把亮亮存 钱这件事编成一道应用题： xx 年 10 月， 亮亮把 200 元按二年期整存整取存入银 行，到期后应得利息多少元？教学实录 百分数的

38、应用 -利息一、教学内容：人教版，五年制实 验教材第十册第 25-26 页，练习八。二、教学过程： 师 生上课，同学们好！ 老师您好！ 师：同学们，这节课继续学习百分 数的应用 -利息。师：哪位同学来汇报预习和调查的 收获？生：我预习时把 “利息 ”这一节概括 成 4 个问题：什么叫本金、利 息、利率和怎样计算利息？ 师 生 师 生 生、 I师生我补充，储蓄的好处。 也就是储蓄的意义。 我还调查了储蓄的种类。 我学会填写利息结算单 有不明白的问题吗？ 如果 100 元钱存一年，可是不 到一年就取利息，不知该怎样算？ 师：不知道怎样计算提前支取的利 息。生：把钱存入银行，取钱时给利息，这些钱是哪

39、儿来的？说储畜能支援国家建设， 可是还给存钱人利息，国家不就赔了吗, 那就支援不了国家建设了呀？师：你为国家担忧了！生：为什么储蓄还要给利息？师：好，你们预习都很认真，调查 也较全面。下面我们共同研讨几个主要 内容。师：先来了解储蓄的意义。大家听 一听记者采访中国人民银行行长的讲话 录音。师：行长的讲话解答了同学们提出 的哪几个问题？生：行长讲了为什么要提倡储蓄？ 利息是哪里来的？师：那么储蓄的意义是什么？生：利息是对储户的鼓励，存入银 行的钱越多国家越能多投资搞建设，挣 更多的钱，国家赔不了。师：储蓄能支援国家建设 -利国 生：把钱存入银行保险丢不了，还 能多得利息。师：这叫储蓄能 -利民。

40、 至于什么叫保值，同学们理解有一 定困难，只要知道为了不让储户吃亏就 行了，以后逐步深入了解。师：结合“小丽把 100 元钱存入银行， 存一年比存入的钱多得元 ”这个例子， 说 一说什么叫本金？利息？利率？生：小丽存入银行的 100 元钱叫 “本金”；到期多得的元是 “利息 ”；利息与本 金的比是 %，叫“利率 ”。师：利率的高低跟什么有关？ 生：利率的高低跟储蓄的种类和储 有关系。”宀 t_r .蓄的时师：你们调查到有哪几种储蓄？ 生：有定期储蓄、活期储蓄、华侨 人民币储蓄、外币储蓄，还有零存整 取生：我补充，定期储蓄里还分三个月、六个月、的 师：在人民币储蓄中哪种利率最 低？哪种较高？ 生

41、：活期储蓄的利率最低，死期的、 定期的利率高。师：平时人们常把 “定期”说成“死“定期储 强同学期”，通过这节课学习应该叫 蓄”。这是今天这堂课的重点， 提出的定期储蓄提前支取利息问题，以 后再研究。师：许多同学从银行要来了利息表， 老师也制做了一个。500)=500; ”onmousewheel=“return bbimg(this) ”> 师：定期储蓄中因储蓄时间长短不 同，利率不同，需要时可以查表。谁会 看这个表？生：存定期三个月年利率是 432%， 存一年，年利率是 864%，存五年，年 利率是 1162%。师：说得很对。现在我们把小丽存 钱这件事编成一道应用题：小丽 1990年

42、想一想已 已知小丽 864%，求1 月 1 日把 100 元钱存入银行，存期一年， 年利率是 864%。到 1991 年 1 月 1 日， 小丽可以多取回多少钱？师 生 师 生师：请同学们自己读题， 知条件是什么？求什么？生： 的本金是 100 元，年利率是 利息是多少？ 怎样列式？ 100> 864%小丽的钱存期 1 年，又正好到 1 年去取利息， 应该再乘以 1，突出储蓄的 时间。师：说得好极了。谁来讲讲解题思 路和算式？生：我把它看作百分数应用题，年 利率是 864%，也就是说一年的利息占 本金的 8 64%，本金是单位 “1。”已知 本金是 100 元，求利息就是求 100 元的

43、 8 64%是多少？所以 100 >8 64%X1, 求出小丽存 1 年的利息是 864 元。生：我有一点不同的意见，这道题不是把它看作一道百分数应用题，应该 说就是一道百分数应用题。师：你心中有数，说得很肯定。 小丽存的是哪一种储蓄，一年得利 息 8. 64 兀？生：定期一年的o师：如果小丽存入的 100 兀是定期 二年的储蓄，到期提取利息，应该用什 么利率和哪个算式计算？师：在小组讨论的基础上概括出求 利息的计算公式：利息=本金 >利率>时间 师：怎样计算？100>9. 36%X2=9. 36>2=18. 72（兀）师：求利息就是求一个数的百分之 几是多少，可

44、以按百分数的应用题来思 考、理解。为了提高解题效率，今后可 以用公式求利息。 运用公式要注意两点： 一、到期支取利息，利率是由储蓄的 类决定的；二、本金乘以年利率，时间 应以年为单位。如果储蓄的定期是三个月或六个月 的，本金乘以月利率，时间应以什么为 单位？生、 I师生时间以月为单位。 说一说为什么？ 本金乘以月利率得月利息，再 乘以几个月就求出几个月的利息。师：还有不明白的问题吗？生：没 有了。师：大家都没有问题了，就来试算 一道题。第 26 页做一做的第 1 题。 （第 26 页做一做的第 1 题：张华把 400 元钱 存入银行，存期三年，年利率是 10 08 呢，到期时张华可得利息多少元

45、？本金 和利息一共多少元？ ）NIR!1!师：谁说一说第 1 题怎样列式？利 润分配类会计分录营业利润的结转 期末将所有的收入科目转入1、借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入贷：2、 借： 贷：本年利润 期末将所有的支出 本年利润 主营业务成本 营业税金及附加其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 勘探费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用本年利润期末将本年利润投资收益 利润分配3、期末将 公允价值变动损益 贷：4、 借： 贷：1、企业用盈余公积弥补亏损： 借：盈余公积贷：利润分配 -盈余公积补亏2、提取盈余公积：借：利润分配 -提取法定盈余公积-提取任意盈余公积 贷：盈余公积

46、-法定盈余公积 -任意盈余公积3、应分配给股东的库现金股利或利 润：借：利润分配 -应付普通股股利贷：应付股利4、外商投资企业利用利润归还投 资：借：利润分配 -利润归还投资 贷：盈余公积 -利润归还投资5、外商投资企业从净利润中提取职 工奖励及福利基金：借：利润分配 -提取职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬6、经批准分派股票股利： 借：利润分配 -转作股本的普通股股 利贷：股本资本公积 -股本溢价NIR!1!7、根据股东大会或类似机构批准的 利润分配方案，调整批准年度会计报表 相关项目的年初数：!1!NIR!1!调整增加的利润分配 借：利润分配 -未分配利润 贷：盈余公积 调整减少的利润分配

47、 借：盈余公积 贷：利润分配 -未分配利润8、按规定用税前利润归还各种借 款：借：利润分配 -归还借款的利润 贷：盈余公积 -任意盈余公积9、按规定留给企业的单项留利： 借：利润分配 -单项留用的利润 贷：盈余公积 -任意盈余公积 结转全年利润 1、年度终了，企业将全年实现的净 利润，自NIR!1!贷：利润分配 -未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。2、年末，将贷：利润分配 -提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-提取储备基金-应付现金股利或利润-转作股本的股利-利润归还借款-单项留用的利润借：利润分配 -其他转入!1!贷：利润分配 -未分配利润年终利润 分配会计分录年终利润分配会计分录一、

48、顺序!1!1!1!企业实现的利润总额按国家规定做 相应调整后，应先依法缴纳所得税，利 润总额减去缴纳所得税后的余额即为可 供分配的利润。除国家另有规定者外， 可供分配利润按下列顺序分配被没收的财务损失、支付各项税收 的滞纳金和罚款。弥补企业以前年度亏损。即弥补超过用所得税的利润抵补期限，按规定用 税后利润弥补的亏损。提取法定盈余公积金。即按税后利 润扣除前两项后的 10%提取法定盈余公 积金。盈余公积金已达注册资金的 50% 时可不再提取。盈余公积金可用于弥补 亏损或按国家规定转增资本金。提取公益金。公益金主要用于企业 职工的集体福利设施。NIR!1!1!1!向投资者分配利润。企业以前年度 未

49、分配的利润，可以并入本年度向投资 者分配。分配顺序为：A) 支付优先股股利B) 按公司章程或股东会决议提取 任意盈余公积金。C) 支付普通股股利。!1!贷：利润分 注：如 年终二、会计分录 年终决算，将实现的净利润转入分 配，分录：NIR!1!借：本年利润 配-未分配利润 为亏损，做相反分录!1!1!NIR!1!NIR!1!决算后， “利润分配 -未分配利润 ”明细 账户贷方余额表示历年累积存的未分配 利润或未弥补的亏损。在资产负债表日 后，企业应根据批准的利润分配方案按 进行分配或弥补亏损。1.弥补NIR!1!NIR!1!以前年度亏损 按照税法规定 企业可以用以后年度实现的利润或净利 润弥补

50、以前年度亏损。税法规定弥补期 为 5 年，5 年内弥补亏损的， 可以用实现 的税前利润弥补亏损。在用未分配利润 弥补亏损时，不编写分录。 2. 提取法定盈余公积 法定盈余 公积 -按照净利润的 10%提取法定盈余 公积，当企业提取的法定盈余公积累计 额达到公司注册资本 50%以上时，可以 不再提取法定盈余公积。 借： 利 润 分 配 - 提 取 法 定 盈 余 公 积 贷 ： 盈 余 公 积 - 法 定 盈 余 公 积确定 意盈余公积 任意盈余公积!1!3. 提取任意盈余公积 - 比例由企业自行 借：利润分配 - 提取任 贷：盈余公积 -4. 向投资人分配利润或股利付现 -转作股本股利 利 -

51、 股东 借：盈余公积 -法定盈余公积贷 ： 利 润 分 配 - 盈 余 公 积 补 亏 借 ： 利 润 分 配 - 盈 余 公 积 补 亏 贷：利润分配 企业未分配利润的形成 润分配 -未分配利润 分 配 - 提 取 提 取 任 付转作股本股利本年利润的会计分录 四步做本年利润的会计分录四步做：、先结转收入：主营业务收入：其他业务收入 ：营业外收入 ：本年利润 、结转成本、费用和税金：!1!1!1!NIR!1!NIR!1!NIR!1!NIR!1!借：利润分配 股利 贷：应付股 5.盈余公积补亏6. 借：利 贷：利润 法定盈余公 意盈余公 现金股分配利润借 借 借 贷借 贷 贷 贷 贷 贷 贷

52、贷 贷本年利润 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税、结转投资收益： 净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益 四、年度结转利润分配： 将本年的收入和支出相抵后的结出 的本年实现的净利润：借：本年利润 贷：利润分配 -未分配利润 如果是亏损：分配利润!1!借：利润分配 贷：本年利润1.待摊费用是先付后摊， 实际支付时 借：待摊费用 贷：银行存款 实际摊销时 借：制造费用 贷：待摊费用 2.低值易耗品入库，按采购价格加上 运费、保险费、装卸费、入库挑选费等 发生的费用计算低值易耗品成本。借：原材料

53、-低值易耗品 应缴税费 -应交增值税 贷；银行存款简单会计分录及利润 表根据下列经济业务编制会计分录。1 xx 年 1 月 1 日企业成立，收到 投资者投入的货币资金 2000000 元存入 银行；投入的设备价值8000000 元 ， 投 入 的 材 料 价 值 2000000元。借：银行存款 2000000固定资产 8000000原材料 2000000贷：实收资本 12000000银行借款 5000000 元，存入2 银行。借：银行存款 5000000贷：银行贷款 50000003采购材料一批，应付贷款为 200 000 元；同时以现金支付上述材料的搬运 费 l 200 元。后材料到达验收入

54、库，结转 材料采购成本。借：材料采购 201600贷：现金 1200应付账款 200000借：原材料201600贷；材料采购 201600o80000 元。4以银行存款预付材料款 50000元 采购预付货款的材料，共计 冲销原预付贷款 50000 元，不足部分以 银行存款支付。同时以银行存款支付材 料的运杂费 1000 元，材料验收入库结转 材料采购成本。 借：预付账款 50000贷：银行存款 50000借：材料采购 81000贷：预付账款 50000银行存款 31000借：原材料810000贷：材料采购 8100005采购材料一批，以银行存款支付 材料款 100000 元，材料未到借：材料采购 100000贷：银行存款 1000006以银行存款支付前述应付货款200000 元。借：应付账款 200000生产产品耗贷：银行存款 200000 7领用材料一批，其中 用 700000 元，企业管理部门一般耗用 20 000 元。借：生产成本 700000管理费用 20000贷：原材料7200008从银行提取现金 300000 元，发放工资。借贷借 贷 9应付职工薪酬 300000现金 300000现金 300000 银行