(完整版)企业财务诊断分析

1、企业财务诊断分析企业财务诊断， 是指由专业的诊断人员通过财务资料采 用严格科学的程序与方法发现企业财务管理中存在的问题， 提出合理的解决方案，帮助企业提升财务管理以及整体企业 管理水平的一系列活动。随着社会经济的发展、企业制度的日益完善、市场竞争 的加剧，财务管理的地位、职能也不断被强化和提高。财务 管理由最初的资金收付、结算逐步上升为企业运营和管理的 核心，财务决策已与生产决策、营销决策构成了决定企业命 运的三大支柱决策。财务诊断是一种改进我国企业财务管理 的先进的、科学的方法，它克服了我国目前企业财务分析的 一般化、公式化等弱点，它是财务分析的深化和发展，而且 比财务分析更具有科学性、广泛

2、性和实用性。随着我国市场 经济的进一步发展，财务诊断在企业财务管理工作中将发挥 日益突出和明显的作用。尤其是中小型企业，由于企业财务 人员素质不高，企业自身的财务管理问题较多，通过财务诊 断找出财务活动存在的问题，落实财务诊断提出的改进方案 和措施，对提高企业经济效益具有重要的意义。因此财务管 理水平的健康状况已关系到企业的生存、发展，及时对企业 财务状况进行诊断对提高财务管理水平、增强企业综合素质、提高经济效益等方面都起到积极的辅佐和催化作用。、财务诊断的内容财务基础工作诊断对企业建立的财务管理制度、定额管理制度、组织机构、财务核算流程、财务人员岗位职责、核算水平、人员技能等 一系列财务基础

3、工作进行诊断做出合理评估，提出改进建 议。财务管理水平诊断包括财务管理状况、财务应变能力、重大财务决策的执 行情况、财务预决算的执行情况、专项财务决策的执行情况 等管理工作进行诊断。财务状况综合诊断对企业的资本结构、盈利能力、变现能力、资产管理效 率、资金状况、风险程度及综合性财务指标分析等进行诊断。筹资管理诊断对金融环境、资金的供求形势、外部资金需求量以及企 业筹资的原则、渠道、方法、成本、筹资条件、筹资能力等 要素进行诊断。投资管理诊断运用现金流量、回收期、内含报酬率、净现值等财务指 标结合国家产业政策对企业投资方向、投资额、投资效果进 行诊断。营运资金管理诊断 通过企业资产负债表及相关财

4、务资料核实企业流动资产、流动负债的真实性，依据财务勾稽关系进行诊断。成本管理诊断通过对企业成本管理流程、工作现状的调研，运用财务 指标对成本管理制度诊断、执行成本管理诊断及期间费用管 理诊断等。财务报告管理诊断对资产负债表、损益表、现金流量表及报表附注、财务 分析报告、专项财务报告等资料的真实性、完整性、及时性 进行诊断。对企业发展能力进行诊断企业的发展能力是指企业在较长时期内在激烈的市场竞争中所产生的综合经营能力、筹资能力、投资能力等。通 过分析企业的销售增长情况、在建工程和已建成的主要项目 运营情况、科研费用、新技术的应用和新产品开发情况等来 掌握企业未来发展的趋势和前景。二、财务诊断需要

5、的资料本期和近两期资产负债表、损益表、现金流量表及其附注，各专项报表、审计报告。本期和近两期的会计账簿、会计凭证，包括资产账、负 债账、费用账、现金明细账、银行存款明细账、银行对账单、 余额调节表、资产盘点表、应收款对账单等等。企业的财务管理制度、组织机构、财务核算流程、财务人员岗位职责等相关资料。企业的发展战略、本期和近两期的财务预算、财务分析 及重大财务决策等资料。三、财务诊断的主要指标利润率包括销售毛利率、销售净利率、净资产收益率、总资产 收益率、投资收益率、资产经常性收益率等等，这些指标是 由经营和投资两个角度反映企业的盈利水平，指标值越高越 好。资产周转率可用资产周转天数或资产周转次

6、数来反映，包括存货周 转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率等 等，各项资产的周转指标用于衡量企业运用资产获得销售收 入的能力，一般情况下周转率越高、周转天数越短越好。负债比率包括资产负债率、流动比率、速动比率、产权比率、权 益乘数、有形净值债务率、长期债务与营运资金比率等等， 这些指标从不同的角度反映企业的债务结构和债务安全程 度、债务偿还能力。成本费用率包括资金成本率、销售成本率、销售费用率、财务费用率、管理费用率等等。通过这些指标可以分析影响企业盈利 水平的原因。资产减值准备率包括存货、固定资产、在建工程、短期投资、长期投资、 无形资产、坏账损失准备等各项资产减值准备率。资产

7、减值 准备率是各项资产的减值准备与资产原值的比率，资产减值 准备率可以反映资产的现实质量，指标越高表示该项资产质 量越差。现金指标包括自由现金流量、现金销售比率、销售现金流量率、资本购买率、现金购买率、现金股利支付率、现金利息支付 率、全部资产现金回收率、经营现金满足内部需要比率、现 金满足投资比率、资本支出比率、盈利现金比率、经营现金 流量净利率等等。现金是企业的血液，通过这些指标可以客 观反映企业的经济活动现金状况。四、财务诊断的方法财务诊断是从综合反映企业财务状况的经济指标的分 析入手， 依据企业的发展战略和同行业先进管理水平的财务 指标，运用比率分析法、比较分析法、账龄分析法、趋势分

8、析法、结构分析法、连环替代法、敏感度分析法、图解法、 因素分析法、杜邦财务分析方法和中国财政部颁布的企业绩 效评价体系等主要分析法；对于处于衰退期的企业可采用爱德华奥尔特曼的 乙得分分析法、约翰阿根蒂的A-A-得分分析法等专项分析方法。处于不同发展时期的企业应采取规 范分析与实证分析相结合的方式视自身特点采取不同的方 法进行诊断，财务诊断中的计算不是简单以账务平衡为目 的，而是透过现象看本质发现问题、分析原因、寻求解决办 法的重要手段。财务诊断是一个系统的过程， 通过诊断可以客观认知企 业的财务管理现状，找出财务管理的瓶颈和提升财务管理水 平乃至企业的整体管理水平的需求点，并制定有针对性的解 决方案。通过科学完整的诊断方法发现问题不是财务管理的 终点，而仅仅是起点，针对诊断结果而建立完善财务内控体 系、财务治理机制、强化财务管理工作提高企业效益努力实 现企业价值最大化才是财务诊断的根本目的所在，也是提高 自身核心竞争力和经