企业的特点和目标(页)

1、第一节 企业财务会计地特点和目标 教案目地和要求：了解会计地分类；明确企业财务会计地目标；掌握企业财务会计地特点 教案重、难点：1、财务会计地特点2、财务会计地目标一、会计分类（一）企业会计与非营利组织会计 区别：是否以营利为目地（二）企业会计地分类 财务会计和管理会计 财务会计是以确认、计量、记录、报告交易或事项对企业财务状况与经营成果地影响为中心内 容，并主要向外部提供财务信息地一种专业会计.文档收集自网络，仅用于个人学习管理会计是以资金地预测、规划和控制为中心，向企业内部提供经营决策管理活动所需信息地 会计二、企业财务会计地目标（一）为投资者了解企业情况，进行投资决策提供会计信息（二）为

2、企业内部经营管理提供会计信息（三）为有关政府部门提供宏观调控所需要地会计信息（四）为债权人了解企业情况，进行信贷决策提供会计信息（五）为企业职工和其他外部信息使用者提供会计信息三、企业财务会计地特点1、主要对外提供会计信息2、遵循传统会计模式 “凭证 帐簿 报表 ”3、提供规范统一地会计信息4、报告形式固定、定期第二节 企业财务会计地工作内容和核算要求 教案目地要求：明确企业财务会计地工作内容；掌握企业财务会计工作地核算要求 教案重、难点：企业财务会计地工作内容一、企业财务会计地工作内容（一）企业财务会计确认 指是否将交易或事项作为财务会计要素加以记录和列入财务会计报表地确认过程.1 1、符合

3、某一会计要素地定义2 2、具有可计量性3 3、具有相关性4 4、具有可靠性另还要进一步考虑成本效益原则和重要性原则，即考虑确认该工程所花费地成本是否低于其信 息所带来地效益，这些信息是否对使用者更为重要等因素文档收集自网络，仅用于个人学习（二）企业财务会计计量 反映多少 是用货币或其他量度单位计量各项交易或事项和结果地过程（三）企业财务会计记录 如何登记（四）企业财务会计报告企业财务会计地核算要求 第三节企业财务会计规范教案目地要求：了解企业财务会计法规体系；明确会计法和企业会计准则地基本内容教案重、难点：会计法和企业会计准则地基本内容、会计法是调整我国经济生活中会计关系地法律总规范会计工作地

4、根本大法，在我国地会计规范体系中处于最高层次二、企业会计准则和会计制度（一）企业会计准则基本会计准则-具体会计准则-会计准则应用指南（二）会计准则应用指南（三）企业会计制度1、 企业会计制度2、 小企业会计制度（四）专业性财会法规企业财务通则、企业财务会计报告条例等（五）会计科目三、企业内部会计制度1 1、会计人员岗位责任制2 2、账务处理程序3 3、内部牵制制度4 4、稽核制度5 5、原始记录管理、定额管理、计量验收、财产清查等制度6 6、财务收支审批程序和规定7 7、成本费用核算制度8 8财务分析制度第二章货币资金一个吝啬地富翁有三个朋友，一个是协助他欺骗别人地律师，一个是帮他理财地会计师

5、， 一个是给他心理安慰地牧师文档收集自网络，仅用于个人学习富翁临死时，把他地三个朋友都叫来，他说：我富裕一辈子， 不能忍受进坟墓时一贫如洗，我给你们每人一个信封，里面各装着10000美元，你们要答应我，在我死后将这些信封放到我棺材里三个人都答应了不久，富翁死了，三个人都放了一个信封到棺材里文档收集自网络，仅用于个人学习不久以后，三个人聚在一起，牧师说：你们要知道，我想把钱留给教会中地穷人，钱放在坟墓里会烂掉，所以我把钱都留下了，没放到棺材里.律师说： 富翁经常要我免费提供法律咨询，所以我留了一半，只放了500美元到棺材里.”1后，会计师说话了：我简直不敢相信你们会这样做，我简直不敢相信你们这么

6、不道德，要知道，我地信封里装地是一张金额为10000美元地支票文档收集自网络，仅用于个人学习看到了吧，在会计师地眼里，钞票是钱，支票也是钱，钞票和支票没什么区别其实，会计师一点没错，对企业而言，钞票和支票都是货币资金，那么到底什么是货币资金呢？企业地货 币资金是怎样管理和使用地呢？这就是我们这一章要介绍地内容文档收集自网络，仅用于个人学习教案目地要求：通过本章学习了解货币资金地种类，掌握库存现金收支业务地核算；了解银行存款管理地一般原则、银行支付结算方式地种类适用范围掌握银行存款收支业务地核算；掌握其他货币资金地基本财务处理、 外币地核算.文档收集自网络，仅用于个人学习教 学 重 点： 银行支

7、付结算方式地种类、适用范围、库存现金、银行存款、其他货币资、外币 地财务处理教学难点： 外币地核算第一节 货币资金地概述 教案目地要求：掌握货币资金地概念和内容；明确货币资金内部控制地一般原则、内容和方法 教案重、难点：货币资金地内部控制一、货币资金地概念和内容1、现金地概念 存放于企业财务部门，由出纳员经管地人民币和外币，即保险柜里地现金资产.2、银行存款：企业存入银行或其他金融机构地货币资金.3、其他货币资金：除现金、银行存款以外地各种货币资金.二、货币资金地内部控制（一）货币资金内部控制地一般原则（1）货币资金地保管和货币资金帐目地记录应由不同人员来完成， “钱帐分管 ”.（2）经办销售

8、业务人员不得同时办理货币资金收款业务.（3）货币资金支出地授权，经办和帐目地记录应由不同地手人员来完成.2、严格票据及有关印章地管理.3、加强对货币资金收支地控制和监督.4、建立内部审计和稽核制度.对货币资金收支进行严格地监督，实行经常性检查和突击性抽查（二）货币资金内部制度地内容和方法.货币资金地内部控制1、货币资金收支地内部控制- 目地：保证全部货币资金收入都1） 全部货币资金收入必须当天入帐，并及时送存银行.2） 一切货币资金收入都应开具收款凭据，并加盖“转帐收讫 ”或“现金收讫 ”戳记.3） 要控制收款收据和发票地数量和偏号.4） 签发货币资金收款收据与收款应由不同人员经办，防止舞弊行

9、为和差错.（5）开出地收据应与已入帐地收据按编号还张核对金额，确保现金收入全部入帐.2、货币资金支出地控制.程序：支付申请T支付审批T支付复核T支付办理 目地：保证企业货币资金支付都要按程序办理，并做到审批规范、手续齐全、凭证完整有效（1） 要遵守国家有关支付结算制度现金管理地规定.（2） 付款地授权、支票地签发、款项地支付和记帐要要由不同人员经办，实现职责分工.（3） 票据地签发至少要由两人签字或盖章，相互牵制、相互监督.（4）任何款项地支付都要有原始凭证为依据.（5）付讫地凭证，要加盖 “转帐付”或“现金付讫”戳讫，并及时登记旧记帐.第二节 库存现金 教案目地要求：了解库存现金管理地基本要

10、求；掌握库存现金收支业务地核算；掌握库存现1、货币资金收入金 清查核对地内容和方法.文档收集自网络，仅用于个人学习教案重点、难点：1、现金地收付范围2、库存现金收付业务地核算.一、库存现金地管理（一）现金地收付范围1、现金地收入范围.（1）剩余差旅费和归还备用金等个人交款.（2）收取不能转帐地单位或个人地销售收入（3）不足转帐起点地小额收入2、现金地使用范围（1）职工工资、各种工资性津贴.（2）个人劳务报酬.（3）国家颁发给个人地科学技术、文化艺术、体育等各种奖金.（4） 劳保、福利费用以及国家规定地对个人地其他支出.（5） 向个人收购农副产品和其他物资支付地款项.（6） 出差人员随身携带地差

11、旅费.（7） 结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下地零星支出.（8）其他.（二）库存现金限额一般35天地日常零星开支.边远地区或交通不便地区可以多于5天，但最多不得超过15天地日常零星开支.（三）现金日常收支地管理.1、 不得“坐支”现金.坐支：企业从现金收入中直接支付现金地行为.企业支付现金可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现 金，如有特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准.文档收集自网络，仅用于个人学习2、 借出现金必须执行严格地授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金.3、 不能编造和谎报用途套取现金.4、不准用借条、白条等不符合财会制度地凭证

12、顶替库存现金.5、不准向他人出租、出借银行帐户，代替他人存入或支取现金.6、 不准将单位收入地现金作为个人储蓄存入银行，不得私设7、 库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查.二、库存现金收付业务地核算（一）现金地总分类核算库存现金+ -1、从银行提取现金5 000元借：库存现金5000贷：银行存款50002、收回职工借款300元 借：库存现金300贷：其他应收款 一XXX 300（二）库存现金收付地序时核算1、 现金日记帐”必须采用2、 出纳人员根据审核无误地收付款凭证及所附地原始凭证， 按照现金收付业务发生地先后顺序 逐日逐笔登记每日终了，计算出当月结余数，并与库存现金实有数核对，做到日

13、清月结，保证 账款相符.文档收集自网络，仅用于个人学习3、 企业地现金总账是由会计人员登记地，因此，月份终了，出纳登记地现金日记账”地余额应 与会计地现金总分类账”地余额相符文档收集自网络，仅用于个人学习三、库存现金地清查1、目地：加强对库存现金地管理，保证现金地安全，防止丢失、被盗、侵占挪用和记账错误， 必须对现金进行清查文档收集自网络，仅用于个人学习1、出纳人员每日地清点核对实地盘点2、清查小组定期、不定期地现金盘点是否有挪用现金、白条抵库、超限无留存现金等情况 编制现金盘点报告表，注明溢缺地金额，出纳人员、盘点人员签名盖章文档收集自网络，仅用于个人学挪用、白条抵库纠正6、 处理方法:J数

14、额巨大 追究有关责任7、 出现短缺、溢余地会计核算一一送存银行1转入待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”账户2查明原因：小金库”和帐外现金.2、形式3、方法4、内容5、结果a短缺属于责任人赔偿部分 一一其他应收款” 无法查明原因批准后一一管理费用”b、溢余属于应支付有关人员其他应付款”无法查明原因批准后 一一 “营业外收入”例：库存现金清查中，发现实有数大于账面余额100元借：库存现金100货：待处理财产损溢 一一待处理流动资产损溢100如属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢 一一流动100贷：其他应付款XXX 100无法查明原因：借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100文档收集自网

15、络，仅用于个人学习收集自网络，仅用于个人学习第三节银行存款教案目地要求：了解银行存款管理地一般原则；理解银行支付结算方式地种类、适用范围及其 基本规定；掌握银行存款收支业务地核算；掌握银行存款清查核对地内容和方 法文档收集自网络，仅用于个人学习教案重、难点：1、银行支付结算方式地种类、适用范围及其基本规定2、银行存款收支业务地核算3、 银行存款清查核对地内容和方法一、银行存款地管理（一）银行存款账户地开设基本存款账户、一般存款地账户、临时存款地账户、专用存款账户1、基本存款账户企业办理日常转账结算和现金收付地账户2、一般存款账户企业在基本存款账户以外开立地账户可办理转账结算、银行借款转存和存入

16、现金，但不能支取现金3、临时存款账户企业因临时经营活动（如临时采购等）需要开立地账户可办理转账、也可办理现金收付、期限 是两年.4、专用存款账户 特定用途开立地账户，如：基本建设工程专项资金（二）银行结算纪律1、不准签发没有资金保证地票据或远期支票，套取银行信用2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务地票据，套取银行和他人资金3、不准无理拒绝付款，占用他人资金4、不准违反规定开立和使用存款账户二、银行支付结算方式1、按结算双方所在地区不同2、按现行支付结算办法规定支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡一）银行汇票结算方式1、定义：出票银行签发地，由其在见票时

17、按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人地票据.适用范围：异地、同城文档收集自网络，仅用于个人学习2、形式：转账、支取现金3、提式付款期限：自出票日起1个月4、可以背书转让，以不超过出票金额为限5、未填写实际结算金额或实际结算金额，超出出票金额地银行汇票不得背书转让6、程序（二）银行本票结算方式1、定义：银行签发地，承诺自己在见票时无条件支付确定地金额给收款人或持票人地票据2、适用范围：同一票据变换区域需要支付各种款项3、形式：转账、支取现金4、提示付款期限：2个月5、可以背书转让6、程序（三）商业汇票1、定义：出票人签发地，委托人付款人在指定日期无条件支付确定地金额给收款人或持票人地 票据

18、同城：收付款双方在同一城镇地结算 异地：收付双方不在同一城镇地结算2、期限：双方协定，但最长不得超过6个月3、按承兑人不同：商业承兑汇票、银行承兑汇票（1）商业承兑汇票A、出票人为在银行开立存款账户地法人及其他组织，可用付款人签发并承兑，也可由收款人签 发后交由付款人承兑.文档收集自网络，仅用于个人学习B、付款期限：3月内C、如付款人存款账户不足支付，银行填制人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人.文档收集自网络，仅用于个人学习（2）银行承兑汇票A、定义：由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户地法人以及其他组织签发地商业汇票B、按票面金额地万分之五缴纳手续费C、汇票到期日

19、前将票款足额交存其开户银行不足一一承兑银行向票据持有人无条件付款，将该笔尚未支付地汇票款视为逾期贷款，按每天 万分之五计利息.（四）支票结算方式1、定义：出票人签发地，委托办理支票存款业务地银行在见票时无条件支付确定地金额给收款 人或持票人地票据文档收集自网络，仅用于个人学习2、适用范围：同城3、 支票一律记名，超起点为100元4、 提示付款期：自出票日起10天，超过期限不予支付.5、不得签发空头支票，与其预留银行签章不符地支票、密码错误地支票惩罚：1、退票2、按票面金额处以5%但不低于1000元地罚款（银行）3、支票金额地 偿金（持票人）文档收集自网络，仅用于个人学习例：1 100000元地

20、空头支票银行权利：100000X5%=5000元罚款持票人：100000X2%=2000元赔偿2 10000元地空头支票银行：10000X5%=500按1000元罚款持票人：10000X2%=200元（五）汇兑2%地赔1、定义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人地结算方式2、信汇：费用低、速度慢；电汇：速度快，费用高（六）委托收款结算方式1、定义：收款人委托银行向付款人收取款项地结算方式2、邮寄、电报（七）托收承付结算方式1、定义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认 付款地结算方式2、适用每笔金额起点 10000元新华书店系统每笔结算地金额起点1000元

21、3、戈U分方法：邮寄、电报（八）信用卡结算方式1、按使用对象：单位卡、个人卡2、按信誉等级：金卡、普通卡三、银行收支业务地核算1、设置账户银行存款+ -+-例：企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50000元，增值税8500元.借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）85002、银行存款日记账必须是订本账银行存款日记账由出纳人员逐笔登记，总分类账由会计人员登记四、银行存款地清查1、 企业银行存款日记账地账面祭额应定期与其开户银行转来地银行对账单”地余额核对相符，至少每月核对一次，如有差额，应编制银行存款余额调节表”调节相符文档收集自网络，仅用于个人学

22、习原因：记账错误 一一更正未达账项编制余额调节表2、 未达账项1定义：企业与银行之间由于凭证传递上地时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账地账项2情况A、 企收银未收B、 企付银不付C、 银行企未收D、 银付企未付例：甲公司2007年12月31日银行存款日记账地余额为5400000，银行对账单余额为830000元，经核对，发现以下未达账项文档收集自网络，仅用于个人学习1企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账2企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账3企业委托银行代收某公司购贷款4800000元， 银行已收妥并登记入账，但企业

23、尚未收到收款通知，尚未登记文档收集自网络，仅用于个人学习4银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业存款数减少，但企业尚未记账银行存款余额调节表工程金额工程金额企业银行存款日记账 余额5400000银行对账单余额8300000力口：银行已收、企业 未收款4800000力口：企业已收，银行 未收款6000000减：银行已付、企业未付款400000减：企业已付，银行 未付款4500000调节后余额9800000调节后余额9800000注意：银行存款余额调节表”只是为了核对账目，并不能作为记账地依据第四节其他货币资金教案目地要求：明确其他货币资金地内容，掌握其他货币资金地基本账务处理 教学重

24、点：其他货币资金地账务处理一、其他货币资金地内容：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款二、其他货币资金地账务处理1、 存入：借：其他货币资金 一一XXX贷：银行存款2、 采购借：原材料应交税费-应交增值税（进）贷：其他货币资金一一XXX3、多余款项转回 借：银行存款贷：其他货币资金一一XXX4、用存出投资款购入股票 借：交易性金融资产一一股票贷：其他货币资金 一一存出投资款2、汇率地种类买入价：银行买入外汇时所采用地汇率卖出价：银行出售外汇时所采用地汇率市场汇率：中国人民银行以前一月银行外汇市场交易价格为基础，参照国际市场重要货币地变 动情况所公布地人民币对其他主权货币

25、地汇率文档收集自网络，仅用于个人学习（二）外币业务地核算原则1、 外币业务地记账汇率即期汇率/即期汇率近似地汇率折算银行存款他节货外资业务币业务地账户设置，明确一般外币业务材料采购（等）解企业外币业务地基本内容；理解外地基本账务处理存入币业务地基本账务入理、外币业务概述I -己账本位币以外地其他货币进行款项收付，往来结算地经济业霾交教案目地要求：了教案重、难点：外（2）使用企业地：销售以外币计价地商品或劳务、企业借入或借出外币资金，企业承担或 等3文余收集退网络，仅用于个人学习1、定义:业购买和价地债务（一）汇率及其种类1、汇率及标价方法1间接标价法：以一定单位地本国货币为标准折算成若干单位地

26、外国货币地标价方式2间接标价法：以一定单位地本国货币为标准折算成若干单位地外国货币地标价方式2、 外币账户地期末调整 会计期末按期末市场汇率折合为记账本位币3、汇兑损益二、一般外币业务地账务处理（一）兑换业务账务处理购入：借：银行存款- 美元户财务费用（差额）贷：银行存款人民币户（卖出价）售出：借：银行存款 一一人民币产（买入价）财务费用贷：银行存款一一美元户（市场价）（二）购销业务地账务处理借：原材料应交税费一一应交增值税（进）贷：应付账款银行存款（三）借款业务 借：银行存款 美元户 贷：短期借款 美元户 还：借：短期借款 美元户 贷：银行存款 美元户第三章应收及预付款项2003年4月30日

27、， “道博股份 ”（600136）今日公告称，在公司2002年财务报告中，核销了无法收回地应收款及其他应收款，金额共计58811967.07元，上述款项已计提了坏账准备2294754.09元.以上资产地核销，共减少本期利润56517212.98元.“道博股份 ”称，核销后地资产余值能更真实地反映公司地财务状况，更符合稳健性原则.文档收集自网络，仅用于个人学习以上出现了应收账款、其他应收款、坏账准备等概念，它们是会计核算中必不可少地重要 要素，它们是怎么形成地？为什么可以核销？我们应如体正确核算呢？通过本章地学习，这些 问题将会逐一得到解答.文档收集自网络，仅用于个人学习 教案目地要求：了解应收

28、账款、应收票据、预付账款、其他应收款地概念、内容确认与计价， 掌握应收账款，应收票据地账务处理，应收票据地贴现及账务处理，预付账款 地账务处理，坏账准备地确定、计提.文档收集自网络，仅用于个人学习教学 重点：应收票据地账务处理、票据地贴现教学 难点：坏账准备地计提、票据地贴现、坏账地计提 第一节 应收账款 教案目地要求：理解应收账款地概念、确认与计价；掌握应收账款地账务处理 教案重、难点：应收账款地账务处理一、应收账款地内容1、定义：企业销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取地款项.2、内容：出售商品、产品、提供劳务等应向收取地款项及购货垫付地运杂费.二、应收账款地确认与

29、计价（一）确认 以收入确认月作为应收账款地入账时间（二）计价 入账价值：销售货物或提供劳务地价款、增值税以及代购货方垫付地包装费、运杂费（价+税+包装+运费）还应考虑折扣文档收集自网络，仅用于个人学习1、商业折扣定义：交易时在商品标价上给予地扣除，九折、八折或买二送一等.最终价格里不包含此折扣.目地：促销 入账价值=价目表价格-商业折扣2、现金折扣1定义：为鼓励客户提前偿付货款而向客户提供地债务扣除2目地：收款3表达方式：折扣/付款期限2/10 1/20 n/304入账 因销售时无法确定客户地付款时间，所以在销售时应将原价（未扣除现金折扣地实际售价）作 为入账价值当客户任折扣期内付款时，企业才

30、确认现金折扣，将此折扣作为加速资金周转地理 财费用一一“财务费用”文档收集自网络，仅用于个人学习应收账款地账务处理)账户设置应收账款(1)收入实现时(2) 应收票据转入(3)发生(4)债务重1)收款时(2)转为应收票据 坏账时 宜组时应收款)会计处理预收攵款1、发生应收账款时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)银行存款(代垫运杂费)2、收回：借：银行存款贷：应收账款例1:甲企业采用托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税销项税额17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办理托收手续文档收集自网络，仅用于个人学习借：应收账款 一一乙公司12

31、000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税(销项税额)17000银行存款5000例2:收到上述款项借：银行存款122000贷：应收账款 乙公司122000例3:如例1中双方商定地付款条件为2/10，n/10，乙公司于第10天付款借：银行存款120000财务费用2000贷：应收账款 乙公司122000例4:如果乙企业用商业汇票结算借：应收票据 一一乙公司122000贷：应收账款 乙公司122000习题：某企业向A单位销售一批产品，发票上价款50000元，增值税8500元，付款条件为2/10，1/20，n/30文档收集自网络，仅用于个人学习销售商品时：借：应收账款一一A单位58500贷

32、：主营业务收入50000应交税费-应交增值税(销项税额)8500如A在10天内付款，付款额为57330元(58500-58500X2%)借：银行存款57330财务费用1170贷：应收账款 A单位58500如超过20天付款，则不享受折扣 借：银行存款58500贷：应收账款 A单元58500第二节 应收票据 教案目地要求：明确应收票据地确认和计价，掌握应收票据地账务处理.教案重点：应收票据地核算 教案难点：应收票据贴现地处理 一、应收票据地确认与计价（一）定义 指企业销售商品、提供劳务而收到地商业汇票（二）分类1、按承兑人：商业承兑汇票、银行承兑汇票2、按是否带息： 不带息 本金， 带息 本金+利

33、息（三）计价1、商业汇票均按面值入账2、利息 当期损益 二、应收票据地账务处理 账户设置“应收票据 ”： 借方：收到地商业汇票票面价值、期末计算地利息 贷方：到期收款或未收款转销地账面价值、贴现或转让时转销地价值 按开出、承兑商业汇票地单位设置明细账，进行明细分类核算设置 “应收票据备查薄 ”（一）不带息应收票据地核算1、取得 借：应收票据 X公司 （面值） 贷：主营业务收入 （价格） 应交税费-应交增值税2、到期收款 到期价值=应收票据地票面价值 借：银行存款（面值）贷：应收票据 X公司3、到期X公司无力偿还，应将票面金额转入 “应收账款 ” 借：应收账款 X公司贷：应收票据例：甲公司销售一

34、批产品给B公司，货已发出，货款10000元，增值税为1700元，按合同约定3个月以后付款，B公司交给甲公司一张3个月到期地商业承兑汇票，票面金额11700元文档收 集自网络，仅用于个人学习收到 借：应收票据 B公司11700贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税17003个月后，票据到期，收到款项 借：银行存款11700贷：应收票据117002票据到期，B公司无力偿还 借：应收账款11700贷：应收票据11700（二）带息应收票据地核算1、公式 票据到期价值=应收票据票面价值+利息 应收票据利息=应收票据面价值X处率鴻限1期限：票据签发月至到期月地时间间隔按月：不考虑各月份实际天数多少

35、1月10日签发3个月4月10日到期按日：按实际天数 出票月和到期月这两种，只计算一天4月1日签发90天票据30+31+29（90-30-31）=29到期日6月29日2利率一般指年利率 月利率=年利率12月利率=年利率60月利率02、账务处理1取得 借：应收票据 X公司 （面值） 贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）2计算利息 财务费用 借：应收票据 X公司贷：财务费用3到期收回 借：银行存款贷： 应收票据 （面值+已计提利息）财务费用 （未计提利息）4X公司到期无力偿还 借：应收账款 X公司贷：应收票据例：B企业2006年9月1日销售一批产品给甲企业，货已发出，专用发票上注明地销售

36、收入为200000元，增值税额34000元，收到甲公司交来地商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利 率为5%.文档收集自网络，仅用于个人学习1收到借：应收票据 甲企业234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（销项税额）3400022006年12月31日计算利息234000 X%-12 X4=3900借：应收票据 甲公司3900贷：财务费用390032007年3月1日到期，收到本金、利息234000 5%-12 2=1950元借：银行存款239850贷：应收票据 甲企业237900财务费用19504到期甲无力付款 借：应收账款 甲237900贷：应收票据237900其余利息在备查薄中登记，待实际收到时再冲减 例：其企业2006年3月1日向乙公司销售产品一批，价款30000， 增51 00元，收到乙公司当月签发地面值为35100元，期限60天（到期月为4月30日）地银行承兑汇票一张，票面利率8%.文档收集自网络，仅用于个人学习1收到 借：应收票据 乙公司35100贷：主营业务收入30000应交税费-应交增值税51002到期 利息：35100X8% 36000=468元收存银行 借：银行存款35568贷：应收票据乙公司35100财务费用468（三）应收票据转让地核算 企业为取得价需物资而将持有地应收票据背书转让借：