第2章-财务会计货币资金教学课件

1、 第二章第二章第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金货币资金货币资金 中中中 级级级 财财财 务务务 会会会 计计计 学学学 中中中 级级级 财财财 务务务 会会会 计计计 学学学 企业财务会计企业财务会计企业财务会计2本讲主要内容本讲主要内容n货币资金概述货币资金概述n货币资金的核算货币资金的核算n货币资金的清查货币资金的清查货币资金概述n（一）货币资金的该概念和内容n（二）库存现金的管理n（三）银行存款的管理n（四）银行转账结算的基本方式与程序34第一节第一节 库存现金概述库存现金概述一、货币资金的概念和内容一、货币资金的概念和内容l概念概念：货币资金是指企业在生产经营

2、过程中处货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。于货币形态的那部分资金。l存在形式：货币存在形式：货币l货币资金的特点：货币资金的特点：收付频繁、流动性强收付频繁、流动性强第一节 货币资金概述一、货币资金的概念和内容一、货币资金的概念和内容（二）内容（二）内容货币资金货币资金*库存现金库存现金（狭义现金）（狭义现金）银行存款银行存款出纳员经管（包括人民出纳员经管（包括人民币和外币）币和外币）存放在银行或其他金融存放在银行或其他金融机构的货币资金机构的货币资金除上述两项以外的各种除上述两项以外的各种货币资金货币资金其他货币资金其他货币资金第二章n（1）、严格职责分工n（2）、实

3、行交易分开n（3）、实施内部控制n（4）、实施定期轮岗制度6（三）货币资金的管理和控制应遵循如下原则：（三）货币资金的管理和控制应遵循如下原则：库存现金的管理n（一）现金管理规定n（二）现金收付存日常管理n（三）现金管理的内部控制78二、库存现金的管理二、库存现金的管理 1 1、现金使用范围。、现金使用范围。 包括（包括（1 1）职工工资、津贴；（）职工工资、津贴；（2 2）个人劳务报）个人劳务报酬；（酬；（3 3）支付给个人的各种奖金；（）支付给个人的各种奖金；（4 4）各种）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（支出；（5 5）向个人收

4、购农副产品和其他物资的）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（价款；（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7 7）转账结算起点（）转账结算起点（10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。出。92 2、现金收取范围、现金收取范围 赔偿款、备用金的退回款；不能转账收的销售赔偿款、备用金的退回款；不能转账收的销售收入；不足转账结算起点（收入；不足转账结算起点（10001000）的小额收入等）的小额收入等3 3、库存现金限额、库存现金限额 限额一般为单位限额一般为单

5、位3-53-5天天零星开支零星开支所需现金额，远所需现金额，远离银行的企业最多不超过离银行的企业最多不超过1515天天零星开支零星开支所需现金额。所需现金额。4 4、不准坐支现金、不准坐支现金 企业的现金收入应及时送存银行。收入现金不企业的现金收入应及时送存银行。收入现金不存入银行直接用于支出的，称为存入银行直接用于支出的，称为“坐支坐支”10n5 5、其他规定（、其他规定（5 5不准）不准）n1 1、不能编造和谎报用途、不能编造和谎报用途套取现金套取现金n2 2、不能利用支票等结算凭证、不能利用支票等结算凭证套换现金套换现金n3 3、不能用借条、白条等不符合会计制度的、不能用借条、白条等不符

6、合会计制度的凭证顶替库存现金，即不能凭证顶替库存现金，即不能“白条顶库白条顶库”n4 4、不能将企业收入作为个人储蓄存入银行，、不能将企业收入作为个人储蓄存入银行，即不得即不得“公款私用公款私用”n5 5、不得设置、不得设置“小金库小金库”等有关管理制度等有关管理制度113、库存现金的核算、库存现金的核算库存现金收支的核算库存现金收支的核算 企业收到现金时企业收到现金时, ,借记借记“库存现金库存现金”科目，科目，贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时，贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时，借记有关科目，贷记借记有关科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。 回顾一下关于库存现金清查的账务处

7、理12例：2月28日，甲企业在对现金进行清查时，发现现金短缺900元，原因不明。 借：待处理财产损溢待处理流动资产流动资产损溢 900 贷：库存现金 900 3月2日，查明原因：由出纳员责任造成的短缺200元，其余700元无法查明原因。借：其他应收款 200 管理费用 700 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 90013例：3月30日，甲企业期末清点现金时发现现金溢余800元，原因不明。借：库存现金 800 贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 800 4月5日，甲企业查明上述溢余是意外收获，原因不明。借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 800 贷：营业外收入 80014有关备用金的核算

8、有关备用金的核算 备用金是指企业预付给企业内部有关部备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个人备作零星采购和零星开支供周转门和个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金。使用的现金。 企业内部各部门、各单位周转使用的企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在备用金，应在“其他应收款其他应收款备用金备用金”或或单独设置单独设置“备用金备用金”科目核算。科目核算。 备用金通常实行备用金通常实行定额管理。定额管理。15n例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定例：某企业对行政办公室实行备用金制度，核定定额额800800元，元，1 1月月1 1日拨付备用金时：日拨付备用金时：n 借：其他应收款借

9、：其他应收款备用金备用金 800800n 贷：库存现金贷：库存现金 800800n1 1月月8 8日行政办公室购买办公用品日行政办公室购买办公用品400400元元n 不做会计分录不做会计分录n1 1月月1919日行政办公室购买办公用品日行政办公室购买办公用品100100元元n 不做会计分录不做会计分录n1 1月月3030日，行政办公室到财务部门报销管理费用日，行政办公室到财务部门报销管理费用500500元，补足备用金。元，补足备用金。n 借：管理费用借：管理费用 500500n 贷：库存现金贷：库存现金 500500164 4月月2 2日，行政办公室花费日，行政办公室花费300300元办公费用

10、。元办公费用。不做会计分录不做会计分录4 4月月2020日，该企业取消备用金制度，行政办公室日，该企业取消备用金制度，行政办公室此时尚有此时尚有300300元办公费用未报销。元办公费用未报销。 借：管理费用借：管理费用 300300 库存现金库存现金 500500 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 80080017（二）现金收付存日常管理（二）现金收付存日常管理（三）现金管理的内部控制（三）现金管理的内部控制（自学）（自学）18第三节第三节 银行存款的管理银行存款的管理n 自学（自学（5 5分钟）分钟） 银行存款，是指企业存放在银行或银行存款，是指企业存放在银行或其他金融其他金融机构机

11、构的货币资金。的货币资金。 银行存款账户分为银行存款账户分为基本存款账户基本存款账户，一般存款一般存款账户账户，临时存款账户临时存款账户和和专用存款账户专用存款账户。（。（1212页）页） 按照国家现金管理制度和银行结算制度的规定，按照国家现金管理制度和银行结算制度的规定，企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必企业收入的一切款项，除国家另有规定外，都必须当日交存银行；一切支出，除规定可以用现金须当日交存银行；一切支出，除规定可以用现金支付的外，应通过银行办理转账结算。支付的外，应通过银行办理转账结算。19第四节、银行转账结算的基本方式与程序第四节、银行转账结算的基本方式与程序 即通过银行收

12、款或付款的方式即通过银行收款或付款的方式。可分为两类：。可分为两类：一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结算。见下图：算。见下图：银行结算银行结算支票支票银行汇票银行汇票银行本票银行本票委托收款委托收款汇兑汇兑商业汇票商业汇票托收承付托收承付信用卡（证）信用卡（证）20n 银行结算方式适用区域总结银行结算方式适用区域总结 银行本票结算银行本票结算 同城同城结算方式结算方式 支票结算支票结算 商业汇票结算商业汇票结算 银行汇票结算银行汇票结算 同城异地通用同城异地通用 委托收款结算委托收款结算 信用卡结算信用卡结算 汇兑结算汇兑结算 异地异地结算方式

13、结算方式 托收承付结算托收承付结算 支付结算的原则（背）：n1、恪守信用，履约付款n2、谁的钱进谁的账，有谁支配n3、银行不垫付21现行结算方式：n1、支票n2、银行本票n3、银行汇票n4、商业汇票n5、汇兑n6、委托收款n7、托收承付n8、信用卡2223 一、支票一、支票 1 1、定义、定义：是银行的存款人签发给收款人办理结算：是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行见票时无条件付款的票据。或委托开户银行见票时无条件付款的票据。 2 2、分类、分类：分为：分为现金支票、转账支票现金支票、转账支票和和普通支票普通支票（普通支票中左上角划两条平行线的为划线支票，普通支票中左上角划两条平行

14、线的为划线支票，只能转帐只能转帐）。）。 3 3、核算、核算：支票属于银行存款的一种形式，直接通：支票属于银行存款的一种形式，直接通过过“银行存款银行存款”科目来核算。科目来核算。例：企业从本市某商场购入电脑设备一台，价值例：企业从本市某商场购入电脑设备一台，价值50005000元，无元，无需安装，用现金支票支付货款。需安装，用现金支票支付货款。 借：固定资产借：固定资产 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 50005000 4 4、相关规定、相关规定（1 1）支票一律）支票一律记名记名（2 2）起点金额为）起点金额为100100元元（3 3）支票提示付款期限为自出票日）支票提示付款期

15、限为自出票日1010天天（4 4）支票适用于）支票适用于单位和个人单位和个人在在同城或同一票据交换同城或同一票据交换地区地区的各种款项结算。的各种款项结算。 242526 2 2、银行本票（见票即付）、银行本票（见票即付） 1 1、定义、定义：银行本票是：银行本票是银行签发银行签发的，承诺的，承诺自自己己在见票时在见票时无条件无条件支付支付确定金额确定金额给收款或持票人给收款或持票人的票据。的票据。 2 2、分类：、分类：分为分为定额定额本票和本票和不定额不定额本票。本票。 定额本票面额为定额本票面额为1 1千元、千元、5 5千元、千元、1 1万元、万元、5 5万元。万元。 3 3、核算：、核

16、算：企业申请银行本票相当于企业用企业申请银行本票相当于企业用银行存款购买银行本票，因而银行本票不属于银银行存款购买银行本票，因而银行本票不属于银行存款的形式，不能通过银行存款直接核算，应行存款的形式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票作为将银行汇票作为其他货币资金其他货币资金来核算。来核算。 272829 例：甲企业向开户行申请开出面值为例：甲企业向开户行申请开出面值为2000020000元的元的银行本票一张。银行本票一张。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000 企业用银行本票购买办公用品企业用银行本

17、票购买办公用品2000020000元。元。 借：管理费用借：管理费用 2000020000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 2000020000n4、基本规定、基本规定n（1）银行本票可以用于转账，注明）银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字字样的银行本票可以用于支取现金，申请人或收款样的银行本票可以用于支取现金，申请人或收款人为单位的，银行不予签发现金银行本票。人为单位的，银行不予签发现金银行本票。n（即，（即，只有申请人和付款人双方都为个人，才能只有申请人和付款人双方都为个人，才能签发现金银行本票签发现金银行本票）n（2）银行本票一律）银行本票一律记名，允许背书

18、，不予挂失记名，允许背书，不予挂失。n（3）付款期限自出票日起最长不得超过）付款期限自出票日起最长不得超过2个月个月。n（4）单位和个人在）单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支付需要支付各种款项，均可使用银行本票各种款项，均可使用银行本票3031 3 3、银行汇票（见票即付）、银行汇票（见票即付） 1 1、定义、定义：银行汇票是由汇款人将款项交存：银行汇票是由汇款人将款项交存当地出票银行，由当地出票银行，由出票银行签发出票银行签发的，在银行见票的，在银行见票时，按照时，按照实际结算实际结算金额金额无条件无条件地支付给持票人的地支付给持票人的票据。票据。 2 2、核算、核算： 企业

19、申请银行汇票相当于企业用银行存款购企业申请银行汇票相当于企业用银行存款购买银行汇票，因而银行汇票不属于银行存款的形买银行汇票，因而银行汇票不属于银行存款的形式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票式，不能通过银行存款直接核算，应将银行汇票作为作为其他货币资金其他货币资金来核算。来核算。3233 例：例：2 2月月5 5日，甲企业向银行申请，开出面值日，甲企业向银行申请，开出面值6 6万元的万元的银行汇票一张。银行汇票一张。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 6000060000 贷：银行存款贷：银行存款 6000060000 2 2月月8 8日，甲企业向日，甲企业向A

20、 A企业购入材料物资一批，买价企业购入材料物资一批，买价5000050000元，增值税元，增值税85008500元，用银行汇票支付货款。元，用银行汇票支付货款。 借：在途物资借：在途物资 5000050000 应交税金应交税金应交增值税（进）应交增值税（进） 85008500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 5850058500 2 2月月9 9日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。 借：银行存款借：银行存款 15001500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 15001500n3、基本规定、基本规定n

21、（1）银行汇票可以用于转账，注明）银行汇票可以用于转账，注明“现金现金”字字样的银行汇票可以用于支取现金，样的银行汇票可以用于支取现金，只有申请人和只有申请人和付款人双方都为个人，才能签发现金银行汇票付款人双方都为个人，才能签发现金银行汇票。n（2）银行汇票一律）银行汇票一律记名记名，可以，可以背书转让背书转让。n（3）汇款金额起点为）汇款金额起点为500元。元。n（4）提示付款期限自出票日起）提示付款期限自出票日起1个月个月n（5）银行汇票可在本地同城使用，但在实务中）银行汇票可在本地同城使用，但在实务中只用于异地单位和个人之间的各种款项结算，特只用于异地单位和个人之间的各种款项结算，特别常

22、用语企业别常用语企业先收款后发货或钱货两清先收款后发货或钱货两清的交易。的交易。3435 4 4、商业汇票（远期汇票）、商业汇票（远期汇票） 1 1、定义：、定义：商业汇票是商业汇票是收款人或付款人（或承收款人或付款人（或承兑申请人）兑申请人）签发的，委托签发的，委托承兑人承兑人承兑，并于到期承兑，并于到期日向日向收款人收款人或或持票人持票人支付的票据。支付的票据。 2 2、商业汇票种类：商业汇票种类： 商业承兑汇票：商业承兑汇票：由银行以外的人保证承兑。由银行以外的人保证承兑。 银行承兑汇票：银行承兑汇票：由银行保证承兑（信用更高）。由银行保证承兑（信用更高）。 3 3、核算：、核算：商业汇

23、票对付款企业来说是商业汇票对付款企业来说是一项负一项负债债（承兑人去付钱，付款企业由欠收款企业变成（承兑人去付钱，付款企业由欠收款企业变成了欠承兑人），应通过了欠承兑人），应通过“应付票据应付票据”来核算，不来核算，不能用能用“其他货币资金其他货币资金”。3637 例例: :甲企业购入材料一批，买价甲企业购入材料一批，买价2000020000元，增值元，增值税税34003400元，材料已入库。开出一张面值为元，材料已入库。开出一张面值为2340023400元、元、承付期为承付期为3 3个月的个月的银行承兑汇票银行承兑汇票抵付货款，同时支抵付货款，同时支付手续费付手续费100100元。元。 借：

24、原材料借：原材料 2000020000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 34003400 贷：应付票据贷：应付票据 2340023400 借：财务费用借：财务费用 100100 贷：银行存款贷：银行存款 100100（2 2）承付期满，支付票款金额。）承付期满，支付票款金额。 借：应付票据借：应付票据 2340023400 贷：银行存款贷：银行存款 234002340038（3 3）若承付期满，银行发现甲企业存款为）若承付期满，银行发现甲企业存款为1340013400元，银行仍需向收款人付全款。同时，甲企业存元，银行仍需向收款人付全款。同时，甲企业存款不足部分转化

25、为欠银行的短期借款。款不足部分转化为欠银行的短期借款。 借：应付票据借：应付票据 2340023400 贷：银行存款贷：银行存款 1340013400 短期借款短期借款 1000010000 银行将对甲企业尚未支付的汇票金额银行将对甲企业尚未支付的汇票金额10000元元收取每天万分之五的罚息收取每天万分之五的罚息 若甲企业开出的是商业承兑汇票，到期日甲若甲企业开出的是商业承兑汇票，到期日甲企业存款不足时，银行不会向收款人付全款，差企业存款不足时，银行不会向收款人付全款，差额部分转化为额部分转化为“应付帐款应付帐款”。394 4、注意事项：、注意事项：（1 1）商业汇票签发人谁都可以；）商业汇票

26、签发人谁都可以； 商业承兑汇票可以是收款人或承兑人（付款人）商业承兑汇票可以是收款人或承兑人（付款人）签发；签发； 银行承兑汇票可以是收款人或承兑申请人签发。银行承兑汇票可以是收款人或承兑申请人签发。（2 2）若是银行承兑汇票，承兑银行按票面金额想出）若是银行承兑汇票，承兑银行按票面金额想出票人收取票人收取万分之五的手续费万分之五的手续费（3 3）商业汇票一律）商业汇票一律记名记名，可，可背书背书，也可，也可贴现贴现（4 4）商业汇票承兑期限有双方协定，最长不超过）商业汇票承兑期限有双方协定，最长不超过6 6个月个月（5 5）注意：必须是商品交易以及因商品交易而发生）注意：必须是商品交易以及因

27、商品交易而发生的劳务供应的款项才能通过商业汇票进行结算。的劳务供应的款项才能通过商业汇票进行结算。（即（即个人不能用商业汇票个人不能用商业汇票）40票据结算方式比较种种 类类适用范围适用范围结算期限结算期限核算科目核算科目支支 票票同城10天银行存款银行本票银行本票同城2个月其他货币资金银行汇票银行汇票同城异地1个月其他货币资金商业汇票商业汇票同城异地最长6个月应付票据415、汇兑（委托付款汇款） 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开户银行开户银行 开户银行开户银行 汇兑结算流转程序汇兑结算流转程序1、定义、定义：汇款人：汇款人委托银行委托银行将其款项支付给收款人的将其款

28、项支付给收款人的结算方式。结算方式。2、分类、分类：信汇（邮寄凭证）、电汇（拍发凭证）：信汇（邮寄凭证）、电汇（拍发凭证）42中国银行信汇（电汇）凭证（回单）委托日期 年 月 日 第 号 收款人全 称 汇款人全 称 账 号或住址 账 号或住址 汇 出地 点省市县汇入行名 称 汇 出地 点省市县汇入行名 称 金额人民币(大写)千百十万千百十元角分 汇款用途汇出行盖章 年 月 日上列款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面谈。 单位主管 会计 复核 记账43n1企业用信汇方式将款项5200元汇往外地某单位，偿还其前欠货款。 借：应付账款 5200 贷：银行存款 5200n2某企业将30000

29、元汇往上海采购站。 提示：把钱汇到外地采购专户中（其它货币资金外埠存款）借：其他货币资金外埠存款 30000 贷：银行存款 300003、核算、核算：“银行存款银行存款”账户账户 44n3收到上海采购站转来购入材料物资的发票凭证，支付材料货款23700元，其中买价20000元，税金3400元，运杂费300元。借：在途物资 20300 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：其他货币资金外埠存款 23700n4转回多余款项6300元。借：银行存款 6300 贷：其他货币资金外埠存款 6300n4、注意事项：、注意事项：n（1）汇兑）汇兑无无结算起点结算起点n（2）汇兑适用于）汇兑适用于单位

30、和个人单位和个人的各种款项结的各种款项结算算45466 6、委托收款、委托收款 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开户银行开户银行 开户银行开户银行 委托收款结算流转程序委托收款结算流转程序1、定义：、定义：是收款人向银行提供是收款人向银行提供收款依据收款依据，委托银行委托银行向向付款人收取款项的结算方式。付款人收取款项的结算方式。n2、分类、分类：邮寄、电报：邮寄、电报n3、注意事项、注意事项n（1）委托收款结算）委托收款结算没有金额没有金额限制限制n（2）付款期因付款人不同：若付款人为）付款期因付款人不同：若付款人为银行银行，银行银行当日当日将款项主动支付；若付款人为

31、单位，银将款项主动支付；若付款人为单位，银行应及时通知付款人，债务人接到通知当日应书行应及时通知付款人，债务人接到通知当日应书面通知银行。面通知银行。n（3）委托收款）委托收款同城异地同城异地都可使用都可使用n（4）单位和个人单位和个人凭凭已经承兑的商业汇票、债券已经承兑的商业汇票、债券、存单、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款。以使用委托收款。4748 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开户银行开户银行 开户银行开户银行 发货 异地托收承付结算流转程序异地托收承付结算流转程序办理托收承付结算的款项，必须是商品办理托

32、收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而发生的劳务供应交易以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。不得办理托收承付结算。托收承付每笔金额起点为托收承付每笔金额起点为1000010000元。新华元。新华书店系统每笔金额起点为书店系统每笔金额起点为10001000元元7 7、托收承付、托收承付1.定义定义：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。比较严格。结算方式。比较严格。4

33、9（五联）邮 中国银行托收承付凭单（回单） 委托日期 年 月 日 第 号 托收号码： 50n2、相关规定、相关规定n（1）使用托收承付结算方式的收款和付款单位）使用托收承付结算方式的收款和付款单位必须必须是是国国有企业、供销合作社有企业、供销合作社以及经营管理较好的、经开户银行同以及经营管理较好的、经开户银行同意的城乡意的城乡集体所有制集体所有制工业企业工业企业n（2）办理托收承付结算的款项，）办理托收承付结算的款项，必须必须是是商品交易商品交易以及因以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。商品交易而发生的劳务供应的款项。n（3）代销代销、寄销寄销、赊销赊销商品的款项不得办理托收承付结商品的款项

34、不得办理托收承付结算。算。n（4）收款人对同一付款人发货托收）收款人对同一付款人发货托收累计累计3次次收不回货款的收不回货款的，收款人银行应暂停收款人，收款人银行应暂停收款人向该付款人向该付款人办理托收。（保护办理托收。（保护收款人）收款人）n（5）付款人累计）付款人累计3次次提出提出无理拒付无理拒付的，付款人开户行应暂的，付款人开户行应暂停其停其向外办向外办理托收。（惩罚付款人）理托收。（惩罚付款人）51n2、相关规定、相关规定n（6）收款人办理托收必须有商品已发运的证件）收款人办理托收必须有商品已发运的证件n（7）承付货款分为）承付货款分为验单付款验单付款和和验货付款验货付款n（8）验单付

35、款的承付期为）验单付款的承付期为3天天（收到承付通知次（收到承付通知次日算起，日算起，承付期内承付期内遇休假日顺延）；验货付款的遇休假日顺延）；验货付款的承付期为承付期为10日日（接到提货通知次日算起，（接到提货通知次日算起，承付期承付期满满遇法定休假日顺延）遇法定休假日顺延）n（9）托收承付每笔金额起点为）托收承付每笔金额起点为10000元元。新华书。新华书店系统每笔金额起点为店系统每笔金额起点为1000元元n（10）适用于）适用于异地单位异地单位之间，以经济合同为依据之间，以经济合同为依据的商品交易及劳务供应等款项的核算。的商品交易及劳务供应等款项的核算。n（11）先发货，后付款）先发货，

36、后付款5253p委托收款和托收承付的会计核算委托收款和托收承付的会计核算例：某企业销售商品一批，开具的增值税专例：某企业销售商品一批，开具的增值税专用发票中注明：价款用发票中注明：价款3000030000元，税款元，税款51005100元。元。商品发运时以银行存款代垫运费商品发运时以银行存款代垫运费30003000元。元。现已将销售发票、运单和向银行填写好的现已将销售发票、运单和向银行填写好的委托收款凭证交付银行办妥委托收款手续。委托收款凭证交付银行办妥委托收款手续。要求：分别做出销货方和购货方的会计处要求：分别做出销货方和购货方的会计处理。理。 54l销货方的会计处理销货方的会计处理 1.1

37、.销售时向银行办妥托收手续后：销售时向银行办妥托收手续后： 借：应收账款借：应收账款 38 10038 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 00030 000 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）5 1005 100 银行存款银行存款 3 0003 000 2.2.通过银行收回托收款时：通过银行收回托收款时： 借：银行存款借：银行存款 38 10038 100 贷：应收账款贷：应收账款 38 10038 10055l购货方的会计处理购货方的会计处理 1.1.购货时：购货时： 借：原材料借：原材料 33 00033 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税

38、（进项税额）5 1005 100 贷：应付账款贷：应付账款 38 10038 100 2.2.通过银行支付货款时：通过银行支付货款时： 借：应付账款借：应付账款 38 10038 100 贷：银行存款贷：银行存款 38 10038 10056银行转账结算方式比较银行转账结算方式比较种类种类结算金额结算金额起点（元）起点（元）适用范围适用范围承付期限承付期限异地托收异地托收承付承付10 00010 000异地异地1010天（验货付款）天（验货付款） 3 3天（验单付款）天（验单付款）委托收款委托收款无无同城异地同城异地3 3天天汇兑汇兑无无异地异地8、信用卡571、定义：、定义：是指商业银行向个

39、人和单位发行的，凭是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特质载体卡片。有消费信用的特质载体卡片。2、分类：、分类：按使用对象分为单位卡和个人卡按使用对象分为单位卡和个人卡 按信誉等级分为金卡和普通卡按信誉等级分为金卡和普通卡3、适用于、适用于同城异地同城异地第二节 货币资金的核算58一、货币资金的核算一、货币资金的核算（自学）（自学）二、银行存款的核算二、银行存款的核算（自学）（自学）三、其他货币资金的核算三、其他货币资金的核算59第三节第三节 其他货币资金其他货币资金n其他货币资金核算的范围其他货

40、币资金核算的范围 其他货币资金是企业除库存现金、银行存其他货币资金是企业除库存现金、银行存款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银款之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币行或其他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总称。资金的总称。 其内容主要包括其内容主要包括外埠存款外埠存款、银行汇票存款银行汇票存款、银行本票存款银行本票存款、信用卡存款信用卡存款、信用证保证金存信用证保证金存款款、存出投资款存出投资款等。等。 60n 其他货币资金的会计核算其他货币资金的会计核算p外埠存款的会计核算外埠存款的会计核算 1.1.将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：将

41、款项通过银行汇往外地开立采购专户时： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 61 2. 2.采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时： 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3.3.付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时：户行时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 62p银行本票和银行汇票的会计核算银行本票和银行汇票的会计核算l付款方的会计

42、处理付款方的会计处理 1.1.向银行申请取得由银行签发的银行本票向银行申请取得由银行签发的银行本票或银行汇票时：或银行汇票时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票（或银行汇票）银行本票（或银行汇票） 贷：银行存款贷：银行存款 632.2.持银行本票或银行汇票向收款方购入货物时：持银行本票或银行汇票向收款方购入货物时： 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票（或银行汇票）银行本票（或银行汇票） 3.3.收回银行本票或银行汇票余款时：收回银行本票或银行汇票余款时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金

43、贷：其他货币资金银行本票（或银行汇票）银行本票（或银行汇票） 64l收款方的会计处理收款方的会计处理 收款方销货时收到付款方提交的银行本票或收款方销货时收到付款方提交的银行本票或银行汇票时，因银行本票和银行汇票是即期票据，银行汇票时，因银行本票和银行汇票是即期票据，所以收款方当日将银行本票或银行汇票交存其开所以收款方当日将银行本票或银行汇票交存其开户行，银行见票后应无条件付款给收款方。户行，银行见票后应无条件付款给收款方。 借：借： 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） ？银行存款银行存款65p信用卡的会计核算信用卡的会计核算 信用卡是

44、指商业银行（包括外资银行、合资信用卡是指商业银行（包括外资银行、合资银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购银行）向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。特制载体卡片。 1.1.单位将款项交存发卡银行，取得信用卡时：单位将款项交存发卡银行，取得信用卡时： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 66 2.2.持卡购物或消费时：持卡购物或消费时： 借：原材料（或管理费用、营业费用等）借：原材料（或管理费用、营业费用等） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款

45、信用卡存款 3.3.使用过程中向信用卡续存款项时：使用过程中向信用卡续存款项时： 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款 p信用证保证金存款的会计核算信用证保证金存款的会计核算 信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金证按规定存入银行的保证金向银行提交开证申请书，缴纳保证金向银行提交开证申请书，缴纳保证金借：其他货币资金借：其他货币资金信用证保证金存款信用证保证金存款 贷：银行存款贷：银行存款开证行交来购买单据开证行交来购买单据借：借：XXXXXXXXXX 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证保证金存

46、款信用证保证金存款 银行存款（需要补足的资金）银行存款（需要补足的资金）6768p存出投资款的会计核算存出投资款的会计核算 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的资金。进行交易性投资的资金。 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额编制付款凭证，借记的金额编制付款凭证，借记“其他货币资金其他货币资金存存出投资款出投资款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目；科目； 企业购买股票、债券等时，按实际发生的金企业购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记额，借记“交易性金融资产交易性金融资产 ”等

47、科目，贷记等科目，贷记“其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款”科目。科目。691 1、下列各项中，不通过、下列各项中，不通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算的是：科目核算的是：A A、信用证存款、信用证存款 B B、备用金、备用金C C、信用卡存款、信用卡存款 D D、银行本票存款、银行本票存款 答案：答案：B B 2 2、根据我国现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在、根据我国现行银行结算办法的规定，必须在商品交易或者在商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方商品交易的同时附带提供劳务的情况下才能使用的结算方式有：式有： A A、委托收款结算方式、委托收款结算方式

48、 B B、汇兑结算方式、汇兑结算方式 C C、异地托收承付结算方式、异地托收承付结算方式 D D、商业汇票结算方式、商业汇票结算方式 E E、银行汇票结算方式、银行汇票结算方式 答案：答案：CDCD 课堂练习课堂练习第三节 货币资金的清查n一、库存现金的清查（自学）一、库存现金的清查（自学）n二、银行存款的清查（选讲）二、银行存款的清查（选讲）7071三、银行存款的清查方法三、银行存款的清查方法（选讲）（选讲） （一）银行存款清查方法（一）银行存款清查方法 采取与银行核对账目的方法进行，也采取与银行核对账目的方法进行，也叫叫账单核对法（核对账目法）账单核对法（核对账目法）。即：银。即：银行存款日记账与银行对账单核对。行存款日记账与银行对账单核对。 （二）账单不符的原因分析（二）账单不符的原因分析 1 1、未达账项、未达账项 2 2、记账错漏、记账错漏72 （三）未达账