黄冈职业技术学院商学院利润及股东权益-会计报表的编制

1、整理课件会计报表的编制会计报表的编制 整理课件教教 学学 内内 容容 及及 进进 度度 计计 划划任务一：任务一：资产负债表的编制资产负债表的编制 6课时课时任务二：任务二：利润表的编制利润表的编制 4课时课时任务三：现金流量表的编制任务三：现金流量表的编制 18课时课时合合 计计 2828课时课时整理课件教学组织教学组织1. 提出工作任务。提出工作任务。2.示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读示范业务操作流程，讲解相关知识，指导学生阅读教材。教材。3. 指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按指导学生结合工作任务，进行具体的业务分析，按要求进行小组讨论，小组间并进行交流。要求进行

2、小组讨论，小组间并进行交流。4.提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、提供规范化技术文档，要求学生自查、组内互查、组间交叉检查，教师再随机抽查。组间交叉检查，教师再随机抽查。5.老师或学生归纳总结。老师或学生归纳总结。6.老师布置课外任务。老师布置课外任务。整理课件学生活动学生活动1. 明确工作任务。明确工作任务。2.明确操作方法，学习相关知识。明确操作方法，学习相关知识。3.各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。各小组结合工作任务，进行具体的业务分析。4. 小组将讨论结果归纳总结。小组将讨论结果归纳总结。5.按提供的规范化技术文档，学生自查、组内互查、组间交叉按提供的规范化技术文档，

3、学生自查、组内互查、组间交叉检查。检查。6.接受课外任务并及时完成。接受课外任务并及时完成。整理课件会计报表的编制会计报表的编制一、能力目标：一、能力目标： 会编制三种基本的会计报表。会编制三种基本的会计报表。 二、 知识目标：知识目标： 明确三种基本的会计报表的内容。明确三种基本的会计报表的内容。三、三、德育目标：德育目标：培养学生培养学生学会分析学会分析、学会思考学会思考、勇于挑战自我勇于挑战自我的科学发展观念。的科学发展观念。整理课件会计报表的编制会计报表的编制围绕任务要求，进行分组讨论。小组讨论完毕，推选一名学生在小组之间进行交流，交流的内容包括对问题的理解、核算与操作方法、出现的问题

4、及解 决办法和最终结果小小组组讨讨论论整理课件会计报表的编制会计报表的编制进行组内分工进行组内分工具体内容分工及任务要求表具体内容分工及任务要求表组别组别角色角色姓名姓名任务要求任务要求备注备注主办会计主办会计（组长）（组长）会编制记账凭证会编制记账凭证; ;会组织协调会组织协调本组的工作本组的工作, ,引领本组成员共引领本组成员共同完成任务同完成任务制证人制证人会分析业务内容会分析业务内容, ,并据此编制并据此编制记账凭证记账凭证审核人审核人会审核记账凭证会审核记账凭证整理课件任任 务务 一一编编 制制 资资 产产 负负 债债 表表整理课件资产负债表概述资产负债表概述一、财务报告概念：一、财

5、务报告概念：（一）概念：（一）概念： 是综合反映企业一定时期财务状是综合反映企业一定时期财务状 况、况、经营成果以及财务状况变动的书面文件。经营成果以及财务状况变动的书面文件。（二）编制报表的意义：（二）编制报表的意义： 满足投资者、债权人、政府及其他机满足投资者、债权人、政府及其他机构对财务信息的需求，为社会资源的合理配置构对财务信息的需求，为社会资源的合理配置提供所需的会计信息。提供所需的会计信息。 整理课件 二、财务会计报告的组成：二、财务会计报告的组成： 1、资产负债表、资产负债表 2、利润表、利润表 3、现金流量表、现金流量表 4、所有者权益变动表、所有者权益变动表 5、会计报表附注

6、、会计报表附注整理课件 三、资产负债表的定义、内容和结构三、资产负债表的定义、内容和结构: （一）定义：（一）定义： 资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况的会计报表。它是根据资产、负债和所的会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序整理后编制而成的。和一定的顺序整理后编制而成的。 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益整理课件 （二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容 1、某一特定日期企业所拥有的经济资源：、某一特定日期企业所拥有的经济资源： 如资产；如资产；

7、 2、某一特定日期企业所承担的债务：即流、某一特定日期企业所承担的债务：即流 动负债和长期负债；动负债和长期负债； 3、某一特定日期企业投资者所拥有的净资、某一特定日期企业投资者所拥有的净资 产。产。整理课件 （三）资产负债表的结构（三）资产负债表的结构 1、表头：包括名称、编制单位、编制日期、表头：包括名称、编制单位、编制日期 和金额单位；和金额单位； 2、表身：包括资产、负债和所有者权益各、表身：包括资产、负债和所有者权益各 项目的年初数和期末数；项目的年初数和期末数； 3、表尾：附注资料等。、表尾：附注资料等。整理课件 四、资产负债表的基本编制方法四、资产负债表的基本编制方法 见课本见课

8、本P83.整理课件 五、资产负债表的具体编制方法：五、资产负债表的具体编制方法： 见课本见课本P84.整理课件任务一参考答案任务一参考答案资产负债表见资产负债表见Excel.整理课件任任 务务 二二编编 制制 利利 润润 表表整理课件利润表概述利润表概述一、利润表的定义、内容和结构：一、利润表的定义、内容和结构： （一）定义：（一）定义：利润表是反映企业一利润表是反映企业一 定期间生产经营成果定期间生产经营成果 的会计报表。的会计报表。整理课件 （二）主要内容：（二）主要内容： 1、构成营业利润的各项要素：、构成营业利润的各项要素： 分析各个项目。分析各个项目。 2、构成利润总额的各项要素：、

9、构成利润总额的各项要素： 分析各个项目。分析各个项目。 3、构成净利润的各项要素：、构成净利润的各项要素： 分析各个项目。分析各个项目。整理课件 （二）利润表的结构：（二）利润表的结构： 多步式。多步式。 其优点：其优点：便于对企业生产经营情况进便于对企业生产经营情况进行分析，有得不同企业之间进行比较，尤为重行分析，有得不同企业之间进行比较，尤为重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。的盈利能力。整理课件任务二参考答案任务二参考答案 利润表见利润表见Excel表。表。整理课件几个问题几个问题1、利润表的计算方法；、利润表的计算方法；2、本期

10、金额的性质；、本期金额的性质；3、本期金额和上期金额的关系；、本期金额和上期金额的关系；4、反映利润的会计期间；、反映利润的会计期间；5、总账和明细账的关系；、总账和明细账的关系；6、净利润与资产负债表中的未分配利润的关系。、净利润与资产负债表中的未分配利润的关系。整理课件任任 务务 三三熟熟 悉悉 现现 金金 流流 量量 表表整理课件1 现金流量表的定义？现金流量表的定义？2 现金流量表中的现金流量表中的“现金现金”包括哪些内容？包括哪些内容？3何谓现金等价物？何谓现金等价物？ 4何谓现金流量？根据所学知识列举几例形成企何谓现金流量？根据所学知识列举几例形成企 业现金流入、流出的例子业现金流

11、入、流出的例子5企业错综复杂的经济业务活动主要可归结为哪企业错综复杂的经济业务活动主要可归结为哪 几大类？并对每大类举例进行说明几大类？并对每大类举例进行说明6现金流量表的基本内容有哪些？现金流量表的基本内容有哪些？小组小组思考思考讨论讨论整理课件 有的企业虽然在利润表上反有的企业虽然在利润表上反映的净利润很大，但却没有足够映的净利润很大，但却没有足够的资金归还贷款、偿付货款、支的资金归还贷款、偿付货款、支付工资和费用。付工资和费用。一个问题一个问题整理课件现金流量表概述现金流量表概述 现金流量表的定义、内容和结构：现金流量表的定义、内容和结构： （一）定义：（一）定义：现金流量表是反映企业在

12、一定现金流量表是反映企业在一定会计期间会计期间现金现金和和现金等价物现金等价物流入流入和和流出流出的报表的报表。 整理课件 1、现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物和现金等价物流入流入和和流出流出的报表的报表. 2、现金现金包括企业包括企业库存现金库存现金以及以及存入金融企业、随时存入金融企业、随时可以用于支付可以用于支付的存款。的存款。 3、现金等价物现金等价物是指企业持有的是指企业持有的期限短期限短、流动性强流动性强、易于转换为已知金额现金易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小价值变动风险很小的的投资投资。期。期限短，一般是指从

13、购买日起三个月内到期。现金等价物通限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月到期的债券投资等。常包括三个月到期的债券投资等。三个概念三个概念整理课件现金现金现现 金金现金等价物现金等价物库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金货币资金期限短期限短流动性强流动性强价值变动风险很小价值变动风险很小易于转换为已知金额易于转换为已知金额整理课件 （二）内容：（二）内容： （三）结构：（三）结构： 整理课件 （四）现金流量表的作用：（四）现金流量表的作用： 1、说明企业现金流入流出的原因。、说明企业现金流入流出的原因。 2、 提供企业在一定期间内，现金的来龙去提供企业

14、在一定期间内，现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉读表脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉读表人现金曾经从何处来，又曾经用到何处去。人现金曾经从何处来，又曾经用到何处去。 3、规划和预测未来产生现金的能力。、规划和预测未来产生现金的能力。 4、分析净利润与现金流量差异的原因。、分析净利润与现金流量差异的原因。 5、 现金流量表最大的功能就是具有透视的现金流量表最大的功能就是具有透视的功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是赚回来的，利润是算出来的。利润

15、和现金之间的赚回来的，利润是算出来的。利润和现金之间的差距，我们可以用现金流量表对它加以透视。差距，我们可以用现金流量表对它加以透视。 整理课件相关知识点相关知识点 现金流量现金流量：是指现金和现金等价物的流入和：是指现金和现金等价物的流入和 流出。流出。 现金流量分为三类现金流量分为三类： 经营活动现金流量经营活动现金流量 投资活动现金流量投资活动现金流量 筹资活动现金流量筹资活动现金流量 整理课件1企业从银行提取现金企业从银行提取现金10 000元，是否影响企业元，是否影响企业 的现金流量？的现金流量？2企业用现金购买将于企业用现金购买将于2个月到期的国库券个月到期的国库券1000 张，每

16、张面值张，每张面值100元，是否影响企业的现金流量？元，是否影响企业的现金流量？3企业销售商品、提供劳务取得现金和购买原材料、企业销售商品、提供劳务取得现金和购买原材料、 接受劳务支付现金的经济业务活动属于哪一类活接受劳务支付现金的经济业务活动属于哪一类活 动？动？整理课件4. 企业出售固定资产、无形资产取得现金和企业出售固定资产、无形资产取得现金和 购建固定资产、购建固定资产、 对外投资支付现金的经济对外投资支付现金的经济 业务活动属于哪一类活动？业务活动属于哪一类活动？5. 企业向银行借款、发行股票、发行债券取企业向银行借款、发行股票、发行债券取 得现金和偿还银行借款支付现金的经济业得现金

17、和偿还银行借款支付现金的经济业 务活动属于哪一类活动务活动属于哪一类活动？整理课件各项内容的注释各项内容的注释（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金（1）项目内容：）项目内容：本项目反映企业销售商品、提供本项目反映企业销售商品、提供劳务劳务实际实际收到的现金，包括收到的现金，包括销售收入销售收入和向购买者收取的和向购买者收取的增值税销项税额增值税销项税额。具体包括：本期销售商品、提供劳务。具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的

18、现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 整理课件 （2）计算方法：销售商品、提供劳务收到的）计算方法：销售商品、提供劳务收到的现金营业收入本期发生的增值税销项税额现金营业收入本期发生的增值税销项税额 应收账款（期初余额期末余额）（不扣除应收账款（期初余额期末余额）（不扣除坏账准备）坏账准备） 应收票据（期初余额期末余额）应收票据（期初余额期末余额）预收款项项目

19、（期末余额期初余额）本期预收款项项目（期末余额期初余额）本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额本期发生的现金折扣本期发生的票据的金额本期发生的现金折扣本期发生的票据贴现利息（不附追索权）收到的带息票据票据贴现利息（不附追索权）收到的带息票据的利息的利息其他特殊调整业务。其他特殊调整业务。 整理课件 2.收到的税费返还收到的税费返还（1）项目内容）项目内容：本项目反映企业收到返本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。得税、消费税、关税和教

20、育费附加返还款等。（2）计算：收到的税费返还返还的）计算：收到的税费返还返还的（增值税（增值税+消费费消费费+营业税营业税+关税关税+所得税所得税+教育教育费附加）等。费附加）等。整理课件 3.收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金（1）项目内容）项目内容：本项目反映企业除上述各本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。如项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费

21、返还外的其他政府补人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。值较大的，应单列项目反映。 整理课件 （2）计算：收到的其他与经营活动有关）计算：收到的其他与经营活动有关的现金除上述经营活动以外的其他经营活的现金除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收动有关的现金流入。包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、除税费返还以外的其他

22、政府补助收入等。除税费返还以外的其他政府补助收入等。 整理课件 4.购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金（1）项目内容：）项目内容：本项目反映企业购买材料、本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。具体款以及与货款一并支付的增值税进项税额。具体包括：本期购买商品；接受劳务支付的现金，以包括：本期购买商品；接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到和本期预付款项，减去本

23、期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现分配股利、利润或偿付利息支付的现金金”项目中反映。项目中反映。 整理课件 （2）计算：购买商品、接受劳务支付的现金）计算：购买商品、接受劳务支付的现金营业成本存货项目（期末余额期初余额）（不营业成本存货项目（期末余额期初余额）（不扣除存货跌价准备）本期发生的增值税进项税额扣除存货跌价准备）本期发生的增值税进项税额应付账款项目（期初余额期末余额）应付票应付账款项目（期初余额期末余额）应付票据项目（期初余额期末余额）据项目（期初余额期末余额） 预

24、付款项项目预付款项项目（期末余额期初余额）本期以非现金资产抵债（期末余额期初余额）本期以非现金资产抵债减少的应付账款减少的应付账款 、应付票据的金额本期支付的应、应付票据的金额本期支付的应付票据的利息本期取得的现金折扣本期毁损的付票据的利息本期取得的现金折扣本期毁损的外购商品成本本期销售产品成本和期末存货中产外购商品成本本期销售产品成本和期末存货中产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造现金的费用（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用）费用中除材料以外的其他费用）其他特殊调整业其

25、他特殊调整业务。务。 整理课件 5.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金（1）项目内容：本项目反映企业实际支付）项目内容：本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出。如支付给职工的工资、的报酬以及其他相关支出。如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，他费用，不包括支付给在建工程人员的工资不包括支付给在建工程人员的工资。支。支付的在建

26、工程人员的工资，在付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中项目中反映。反映。 整理课件 注意一点注意一点 企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，

27、应根据职工的工作性质和职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金期资产所支付的现金”和和“支付给职工以及为职工支付支付给职工以及为职工支付的现金的现金”项目中反映。项目中反映。 整理课件 （2）计算：支付给职工以及为职工支付）计算：支付给职工以及为职工支付的现金本期产品成本及费用中的职工薪酬的现金本期产品成本及费用中的职工薪酬应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额期末余额）。余额期末余额）。 整理课件 6.支付的各项税费支付的各项税费（1）

28、项目内容：本项目反映企业按规定支）项目内容：本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、所得税、教育费附加、如支付的营业税、增值税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。 整理课件 （2）计算：支付的各项税费营业税金）计算：支付的各项税费营业税金及附加所得税费用管理费用中的印花税及附加所得税费用管理费用中的印花税等税金已交纳的增值税应交税费（不包等税金已交纳的增

29、值税应交税费（不包括增值税）（期初余额期末余额）。括增值税）（期初余额期末余额）。 整理课件 7.支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金（1）项目内容：本项目反映企业除上述各）项目内容：本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。现金，如果金额较大的，应单列项目反映。 整理课件 （2）计算：支付的其他与经

30、营活动有关的）计算：支付的其他与经营活动有关的现金现金“管理费用管理费用”中除职工薪酬、支付的税金中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）用）“制造费用制造费用”中除职工薪酬和未支付现金中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）的费用外的费用（即支付的其他费用）“销售销售费用费用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）用（即支付的其他费用）“财务费用财务费用”中支付中支付的结算手续费的结算手续费“其他应收款其他应收款”中支付职工预借中支付职工预借的差旅

31、费的差旅费 “其他应付款其他应付款”中支付的经营租赁中支付的经营租赁的租金的租金“营业外支出营业外支出”中支付的罚款支出等。中支付的罚款支出等。 整理课件 （二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量8.收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金，不包括债权金融资产、长期股权投资等而收到的现金，不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产。以及处置子公性投资收回的利息

32、、收回的非现金资产。以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金”项目项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。设项目反映。 整理课件 9.取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现

33、金利息收入。股股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。收入在本项目中反映。 整理课件 10. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产处置固定资产、无形资产和其他长期资产 收到的现金收到的现金 本项目反映企业出售固定资产、无形资本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有得的现金，减去为处置这些资产而支付

34、的有关税费后的净额。处置固定资产、无形资产关税费后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。影响。 整理课件 注意一点注意一点 由于自然灾害等原因所造成的固定资产由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现

35、金净额为形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金”项目项目中反映。中反映。 整理课件 11.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额本项目反映企业处置子公司及其他营业单位本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。 整理课件注意一点注意一点 处置子公司及其他营业单位

36、收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资支付其他与投资活动有关的现金活动有关的现金”项目中。项目中。 整理课件 12.收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 整理课件 13.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支

37、付的现金本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分本化部分(在在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映项目中反映)，以

38、及融资租入固定资产所支付的租赁费，以及融资租入固定资产所支付的租赁费(在在“支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映项目中反映)。 整理课件 14.投资所支付的现金投资所支付的现金本项目反映企业进行权益性投资和债权性投本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。手续费等交易费用。 整理课件注意一点注意一点

39、企业购买股票和债券时，实际支付的价款中企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在期但尚未领取的债券利息，应在“支付其他与投支付其他与投资活动有关的现金资活动有关的现金”项目中反映；项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在利息，应在“收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。项目中反映。 整理课件 15.取得子公司及其他营

40、业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本项目反映企业取得子公司及其他营业单位本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如为负数，应在如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现收到其他与投资活动有关的现金金”项目中反映。项目中反映。 整理课件 16.支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投

41、资活动有关他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。整理课件 （三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量 17.吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金

42、支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。项目中反映。 整理课件 18.取得借款收到的现金取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。但本期偿还借款支付的现金不能从本项净额）。但本期偿还借款支付的现金不能从本项目扣除。目扣除。 整理课件 19.收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其本项目反映企业除上述各项目外，收

43、到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 整理课件 20. 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。项目中反映。 整理课件 21.

44、分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 本项目反映企业实际支付的现金股利、支付本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。中反映。 整理课件 22. 支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，

45、如以发行股票、债券他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大等。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。的，应单列项目反映。 整理课件 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响现金流量表准则规定，外币现金流量以及境现金流量表准则规定，外币现金流量以及境

46、外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算。汇率变的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。量表中单独列报。 整理课件注意一点注意一点 汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率近所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率近似的汇率，而现金流量表似的汇率，而现金流

47、量表“现金及现金等价物净现金及现金等价物净增加额增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。动对现金的影响。 整理课件任任 务务 四四编编 制制 调调 整整 分分 录录整理课件 一、编制调整分录的目的：一、编制调整分录的目的： 将企业的现金流量按将企业的现金流量按经济性质经济性质进行分类。进行分类。整理课件二、基本原则二、基本原则 从从利润表利润表入手，联系和分析入手，联系和分析相关账户相关账户，将，将企业的现金流动按企业的现金流动按业务性质的类别业务性质的类别进

48、行列报。进行列报。 利润表利润表中的各个收入或成本项目，基本与中的各个收入或成本项目，基本与现金流量表中的各个项目基本相符。现金流量表中的各个项目基本相符。 资产负债中资产负债中有一部份现金项目与现金流量有一部份现金项目与现金流量表中的有关项目基本相符。表中的有关项目基本相符。两个表都有联两个表都有联系系整理课件三、核算科目三、核算科目1、经营活动现金流量、经营活动现金流量2、投资活动现金流量、投资活动现金流量3、筹资活动现金流量、筹资活动现金流量 借方借方：核算现金流入量。：核算现金流入量。 贷方贷方：核算现金流出量。：核算现金流出量。 余额余额：核算现金净流量。：核算现金净流量。特别注意其

49、特别注意其明细科目明细科目见现金流量表见现金流量表整理课件 四、基本方法：四、基本方法： 以营业收入为起算点，逐一调整以营业收入为起算点，逐一调整各个项目的增减变动，计算出各种活各个项目的增减变动，计算出各种活动的现金流量。动的现金流量。仔细分析仔细分析利润表利润表整理课件 一、为什么要对营业收入进行调整？一、为什么要对营业收入进行调整？ 营业收入是按营业收入是按权责发生制权责发生制确认的，所以由营确认的，所以由营业收入而导致的业收入而导致的现金流入现金流入的金额与营业收入的金的金额与营业收入的金额不等。额不等。 营业收入的金额并不能完全代表现金流入金营业收入的金额并不能完全代表现金流入金额。

50、额。 因为存在着应收款项。因为存在着应收款项。整理课件二、营业收入与现金流入的关系二、营业收入与现金流入的关系 1、营业收入、营业收入 = 现金流入：没有应收款项发生；现金流入：没有应收款项发生； 2、营业收入现金流入：应收款项有借方发生、营业收入现金流入：应收款项有借方发生 余额；余额； 3、营业收入现金流入：应收款项有贷方发生、营业收入现金流入：应收款项有贷方发生余额。余额。整理课件三、调整过程举例说明三、调整过程举例说明 取得营业收入时，有两种可能：一是收到取得营业收入时，有两种可能：一是收到资金，一是未收到资金。资金，一是未收到资金。 会计分录如下：会计分录如下： 仔细回想与营业收入有

51、关系仔细回想与营业收入有关系的各个科目。的各个科目。整理课件 （一）先学习本期营业收入不存在应收（一）先学习本期营业收入不存在应收款项情况下的调整分录。款项情况下的调整分录。整理课件借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000 分析以上分录，可以得出如下结论：如果不存在应分析以上分录，可以得出如下结论：如果不存在应收款项，则营业收入收款项，则营业收入等于等于现金流入。现金流入。 做调整分录：做调整分录：借：经营现金流量借：经营现金流量-销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的 现金现金 300 000 贷：营业收入贷：营业收入 300 00

52、0分录分录1如下（先不考虑增值税）：如下（先不考虑增值税）：整理课件借：银行存款借：银行存款 300 000+51 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交税费-增（销）增（销） 51 000分析以上分录，可以得出如下结论：销项增值税增分析以上分录，可以得出如下结论：销项增值税增加了现金流入。加了现金流入。 此时，要做两笔调整分录：此时，要做两笔调整分录：分录分录2如下（如果考虑增值税）：如下（如果考虑增值税）：整理课件 1、调整营业收入：、调整营业收入：借：经营现金流量借：经营现金流量-销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的 现金现金 300 000

53、贷：营业收入贷：营业收入 300 000 2、调整应交税费（增值税）：、调整应交税费（增值税）：借：经营现金流量借：经营现金流量-销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的 现金现金 51 000 贷：应交税费贷：应交税费 51 000整理课件 （二）再来学习本期营业收入存在应收（二）再来学习本期营业收入存在应收款项情况下的调整分录。款项情况下的调整分录。整理课件借：借： 银行存款银行存款 200 000 应收账款应收账款 300 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 000 分析以上分录，可以得出如下结论：应收款项的分析以上分录，可以得出如下结论：应收款项的增增加加，减少了

54、现金流入。，减少了现金流入。 此时，营业收入虽然有此时，营业收入虽然有500 000 元，但现金只元，但现金只流入流入200 000，应收账款增加的，应收账款增加的300 000冲减了一冲减了一部份现金流入。部份现金流入。 那么，调整分录如下：那么，调整分录如下：分录分录3如下（先不考虑增值税）：如下（先不考虑增值税）：整理课件 借：经营现金流量借：经营现金流量-销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的 现金现金 200 000 应收账款应收账款 300 000 贷：营业收入贷：营业收入 500 000整理课件借：借： 银行存款银行存款 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入

55、 100 000 应交税费应交税费-增（销）增（销） 17 000分录分录5如下（如果考虑增值税）如下（如果考虑增值税） ：借：借： 应收帐款应收帐款 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费-增（销）增（销） 34 000怎样对以上两笔进行调整呢？怎样对以上两笔进行调整呢？要求：将营业收入和应交税费分开调整。要求：将营业收入和应交税费分开调整。分录分录4如下（如果考虑增值税）：如下（如果考虑增值税）：整理课件调整分录调整分录1：调整营业收入：调整营业收入借：经营现金流量借：经营现金流量-销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的 现金现金 66

56、 000 （平衡分录）（平衡分录） 应收账款应收账款 234 000 （含销项税）（含销项税） 贷：营业收入贷：营业收入 300 000 （全部收入）（全部收入）调整分录调整分录2：调整应交税费：调整应交税费：借：经营现金流量借：经营现金流量-销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的 现金现金 51 000 贷：应交税费贷：应交税费 51 000 （全部销项税）（全部销项税）整理课件 整理课件 如果本期应收款项没有增加，只是如果本期应收款项没有增加，只是减少减少，则，则表示企业收回了以前未收回的款项，就要增加本表示企业收回了以前未收回的款项，就要增加本期的现金流入：期的现金流入： 借：

57、经营活动现金流量借：经营活动现金流量-销售商品、提供劳销售商品、提供劳 务收到的现金务收到的现金 800 000 贷：主营业收入贷：主营业收入 500 000 应收账款应收账款 300 000整理课件注意一点注意一点 应收账款的增加或减少并不一定引起现金的应收账款的增加或减少并不一定引起现金的减少或增加。为了调整的简便，我们在做调整分减少或增加。为了调整的简便，我们在做调整分录录 时，先假设它引起的都是现金的增减，如果时，先假设它引起的都是现金的增减，如果涉及不影响现金增减的，再在以后进行相关的调涉及不影响现金增减的，再在以后进行相关的调整。整。整理课件 整理课件 注意一点：注意一点： 应收账

58、款和应收票据的相互转换并不应收账款和应收票据的相互转换并不 影响现金流量。影响现金流量。 因为我们在做调整分录时，它们是在同因为我们在做调整分录时，它们是在同一个调整分录中的，且它们的性质相同，所一个调整分录中的，且它们的性质相同，所以一增一减，不影响总量的变化，也就不影以一增一减，不影响总量的变化，也就不影响现金流量的变化。响现金流量的变化。整理课件 （三）接着来学习本期营业收入存在应收款（三）接着来学习本期营业收入存在应收款项且存在坏账准备情况下的调整分录。项且存在坏账准备情况下的调整分录。 整理课件 由于资产负债表中没有坏账准备这个项目由于资产负债表中没有坏账准备这个项目（因为它是应收账

59、款的备抵科目（因为它是应收账款的备抵科目），它的金额冲），它的金额冲减了一部份应收账款的金额）。而我们在调整应减了一部份应收账款的金额）。而我们在调整应收账款时，是根据资产负债表中的金额调整的，收账款时，是根据资产负债表中的金额调整的，所以就少调整了一部份应收账款。所以就少调整了一部份应收账款。 资产负债表中的资产负债表中的“应收账款应收账款”=账薄中的账薄中的“应收账款应收账款”-账薄中的账薄中的“坏账准备坏账准备”。 分析资产负债表分析资产负债表整理课件 如果：如果： 账薄中的账薄中的“应收账款应收账款”=100 000， 账薄中的账薄中的“坏账准备坏账准备”= 10 000,则：则：资产

60、负债表中的资产负债表中的“应收账款应收账款”=90 000。而我。而我们调整的金额只是资产负债表中的们调整的金额只是资产负债表中的90 000，因此，因此应收账款就少调了应收账款就少调了10 000.此时则要补充调整这此时则要补充调整这 10 000。整理课件调整过程分解如下调整过程分解如下1、没有坏账准备的调整分录：、没有坏账准备的调整分录：借：经营现金流量借：经营现金流量-销售商品、提供劳务收到的销售商品、提供劳务收到的 现金现金 66 000 （平衡分录）（平衡分录） 应收账款应收账款 234 000 （资产负债表）（资产负债表） 贷：营业收入贷：营业收入 300 000 （利润表）（利