外汇业务概述

1、外汇业务概述第一节 外汇业务概述一、外汇概述一、外汇概述（一）外汇和外币（一）外汇和外币1、外汇的概念 中国外汇管理暂行条例对外汇包含内容的解释为：外国货币，包括钞票、铸币等；外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；其他外汇资金。 2、外汇必备的条件：P182/3（二） 外汇的分类P1821、按来源和用途分类2、按交割期限分类3、按照形态分类（三）外汇汇率（三）外汇汇率汇率的概念1、 汇率的标价方法P183（1）直接标价法（2）间接标价法2、 汇率的种类（1）买入汇率（2）卖出汇率（3）中间汇率（4）现钞买入汇率（5）现

2、钞卖出汇率二、商业银行外汇业务二、商业银行外汇业务 P184二、商业银行外汇业务二、商业银行外汇业务 P184 外汇业务主要有：外汇存款、外汇贷款、汇款、结售汇、贸易融资、国际结算等 只要有外汇业务资格的银行均对客户开放，部分业务限制对个人提供，如国际结算、贸易融资等。 三、外汇业务的记账方法三、外汇业务的记账方法 P184（一）外汇分账制（一）外汇分账制1. 采用分账制的核算方法2. 对于同一币别、不同性质的货币分账核算3. 设置“货币兑换”账户4. 年终并表 亦称原币记账法或分别记账法。这是一种多记账本位币的记账方法。外币业务发生时，直接用原币记账，发生涉及两种货币业务发生时，直接用原币记

3、账，发生涉及两种货币的交易时，通过“货币兑换”账户，分别与原币的对应账户构成借贷关系。会计期末，按一定的汇率将各种外币性账户已记录的业务金额均换算为报告货币（按照企业会计准则规定，企业对我国有关部门报出的会计报表应以人民币为报告货币），各外币性账户调整后账面金额与原账面金额之差额，作为当期汇兑损益。 （二）外汇统账制（二）外汇统账制 外币统账法是指只以某一种货币为记账本位币记账的方法，具体来说，企业的会计核算是以记账本币为记账单位，分别记录企业发生的外币交易业务，外币债权债务业务，外币兑换业务，以及外币投资和外币资本折算业务等等。对外币业务涉及的非本位币货币统统折算成记账本位币加以反映，对记账

4、本位币在账上只作一个辅助记录。所以，该种方法又称为“记账本位币法”。 第二节 外汇交易业务的核算一、设置账户一、设置账户 P185二、外汇交易凭证二、外汇交易凭证三、外汇交易的账户设置三、外汇交易的账户设置四、外汇买卖业务的核算四、外汇买卖业务的核算（一）结汇售汇的核算（一）结汇售汇的核算1. 买入外汇的核算 P188 借：库存现金等 外币 贷：货币兑换 （钞买价或买入价） 外币借：货币兑换 人民币 贷：吸收活期存款等 人民币例P1882. 卖出外汇的核算借：吸收活期存款等 人民币 贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换 外币 贷：库存现金等 外币例 P188（二）套汇的核算（二）套汇的核算

5、 1.不同币种现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等 一种外币 贷：货币兑换（买入价）一种外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价） 人民币借：货币兑换 另一种外币 贷：吸收活期存款等 另一种外币例P1892.现钞与现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等 外币 贷：货币兑换（钞买价） 外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价） 人民币借：货币兑换 同种外币 贷：吸收活期存款等 同种外币例P189业务关系：国内行；国内行与国外联业务关系：国内行；国内行与国外联行；国内行与外国银行。行；国内行与外国银行。清算原则：遵循国际惯例；遵循当事国清算原则：遵循国际惯例；遵循当事国有关协议、协定中规

6、定的结算方式。有关协议、协定中规定的结算方式。外汇收付划转和清算的途径：外汇收付划转和清算的途径：1 1、全国联行外汇往来全国联行外汇往来2 2、我国港澳及国外联行往来、我国港澳及国外联行往来3 3、代理行往来、代理行往来第三节第三节 外汇资金清算外汇资金清算 P189P189 第三节第三节 外汇资金清算外汇资金清算 P189P189一、全国联行外汇往来一、全国联行外汇往来 设置设置“全国联行外汇往来全国联行外汇往来”账户。账户。 全国联行外汇往来采用总行集中销全国联行外汇往来采用总行集中销账制。划分往账和来账两个系统。账制。划分往账和来账两个系统。使用六种报单。使用六种报单。 第三节第三节

7、外汇资金清算外汇资金清算 P189P189二、我国港澳及国外联行往来二、我国港澳及国外联行往来 设置设置“港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来”账户。账户。 如在我方开立账户，应以国外联行如在我方开立账户，应以国外联行为申请开户行，国内联行为接受开户为申请开户行，国内联行为接受开户行；。如在对方开立账户，则以国内行；。如在对方开立账户，则以国内联行为申请开户行，国外联行为接受联行为申请开户行，国外联行为接受开户行。接受行寄送对账单，申请开开户行。接受行寄送对账单，申请开户行核对销账。户行核对销账。三、代理行往来三、代理行往来（一）存放国外同业（一）存放国外同业 P1911.总行集中记账2.分散

8、记账3.开立分户记账（二）国外同业存放（二）国外同业存放（三）国外协定银行往来（三）国外协定银行往来P192第四节 外汇存款业务的核算一、单位外汇存款的核算一、单位外汇存款的核算 P193（一）单位外汇存款的有关规定（一）单位外汇存款的有关规定 1.活期 2.定期3个月、6个月、1年和2年等。1单位外汇存款开户和续存的核算（二）单位外汇存款的核算 P193（1）以外币现钞存入的核算借：库存现金等 外币 贷：货币兑换（钞买价） 外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价） 人民币借：货币兑换 外币 贷：吸收活期存款-外币 外币（2）以外国汇入汇款或国内转汇存入P194借：汇入汇款等 外币 贷

9、：货币兑换（买入价） 外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价） 人民币借：货币兑换 外币 贷：吸收活期存款-外币 外币2. 单位外汇存款支取的核算P194 （1）从现汇账户支取原币现钞借：吸收活期存款-外币 外币 贷：货币兑换（买入价） 外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价） 人民币借：货币兑换 外币 贷：库存现金 外币（2）以原币汇往国外或国内异地借：吸收活期存款-外币 外币 贷：汇出汇款等 外币（3）支取（付）外币与原币存款货币不同P195借：吸收活期存款-外币 外币 贷：货币兑换（买入价） 外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价） 人民币借：货币兑换 外币 贷：

10、汇出汇款等 外币（4）从外汇活期存款账户转存外汇定期存款P195借：吸收活期存款-外币 外币 贷：吸收定期存款 -外币 外币3. 单位外汇存款利息的核算P195活期存款：按季结息，每季末20日为结息日，利息以原币入账。定期存款：按季预提应付利息，到期利随本清。二、个人外汇存款的核算二、个人外汇存款的核算 P196（一）个人外汇存款的有关（一）个人外汇存款的有关规定规定 1. 1.乙种外汇存款乙种外汇存款 2.2.丙种外汇存款丙种外汇存款（二）个人外汇存款的核算（二）个人外汇存款的核算 1.1.个人外汇存款开户和续存的核算个人外汇存款开户和续存的核算2.2.P197P197借：库存现金 外币 汇

11、入汇款等 外币 贷：吸收定期存款 -外币 外币 吸收活期存款-外币 外币2. 个人外汇存款支取的核算197借：吸收活期存款-外币 外币 贷：库存现金 外币 3. 个人外汇存款利息的核算P197（1）个人外汇活期存款利息的核算（2）个人外汇定期存款利息的核算借：利息支出 外币 贷：吸收活期存款-外币 外币 第五节 外汇贷款业务的核算一、现汇贷款的核算一、现汇贷款的核算P198P198（一）发放贷款的核算（一）发放贷款的核算1. 直接转入借款单位的外汇存款账户借：短期贷款（中长期贷款）外币 贷：吸收活期存款-外币 外币 2. 直接代贷款单位以外汇贷款对外支付借：短期贷款 外币 （中长期贷款） 外币

12、 贷：汇出汇款等 外币 （二）收回贷款的核算（二）收回贷款的核算P199P199 1. 借款人以原币归还借款借：吸收活期存款-外币 外币 贷：短期贷款或中长期贷款 外币 利息收入 外币2. 借款人以人民币购汇归还借款P199 借：吸收活期存款 人民币 贷：货币兑换 人民币借：货币兑换 外币 贷：短期贷款或中长期贷款 外币 利息收入 外币3. 借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款P199借：吸收活期存款-外币 外币 贷：货币兑换（买入价） 外币借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换（卖出价） 人民币借：短期贷款或中长期贷款 外币 利息收入 外币（三）贷款计息的核算（三）贷款计息的核算 1. 借款单

13、位以外汇活期存款偿还利息P2002. 将应收利息转为贷款本金借：吸收活期存款 外币 贷：利息收入 外币二、进出口押汇的核算二、进出口押汇的核算（一）进口押汇（一）进口押汇 P200P200 1. 叙做进口押汇的核算借：进出口押汇 外币 贷：存放同业 外币账户说明账户说明 P200P2002. 偿还押汇本息的核算借：吸收活期存款-外币 外币 贷：进出口押汇 外币 利息收入 外币（二）出口押汇（二）出口押汇 1. 叙做出口押汇的核算 借：进出口押汇 外币 贷：利息收入 外币 货币兑换 外币借：货币兑换（买入价） 人民币 贷：吸收活期存款 人民币2. 收款偿还押汇的核算借：存放同业 外币 贷：进出口

14、押汇 外币 手续费及佣金收入 外币三、买方信贷外汇贷款的核算三、买方信贷外汇贷款的核算（一）对外签订协议（一）对外签订协议 P202P202（二）支付定金的核算（二）支付定金的核算借：吸收活期存款 外币 贷：存放同业 外币（三）使用买方信贷的核算（三）使用买方信贷的核算借：全国联行外汇往来等 外币 贷：借入买方信贷款 外币账户说明账户说明 P203P203 1.进口商银行总行偿还贷款本息的核算 2.向国内借款单位收回买方信贷外汇贷款本息（四）偿还贷款本息的核算（四）偿还贷款本息的核算P203P203 第六节 国际贸易结算业务 信用证是国际贸易结算方式的一种。 信用证的定义：即由一家银行依照客户

15、的要求和指示或自身的名义，在符合信用证条款的条件下，凭规定单据，向第三者或其指定人付款，或承兑并付受益人出具的汇票；或授权另一家银行进行该项付款、或承兑并支付该汇票；或授权另一家银行议付。 第六节 国际贸易结算业务 信用证风险表现： 开证行信用风险。信用证虽然是银行信用，但是也不是绝对安全的。在一些国家银行的成立不像中国这样严格，并且需要有注册资本的限制，国外银行的所有权也大多是私有性质的，在这种情况下，银行的资信非常重要。进口商会同一小银行或者根本不存在的银行联合进行诈骗是完全可能的。 第六节 国际贸易结算业务 信用证硬条款风险。在信用证的规定格式中，有许多的硬性条款，这些构成信用证的基本要

16、素，如受益人、有效期、装运期、交单期、议付行等，任何一个条款的细微变化都可能给出口商带来麻烦。 信用证软条款风险。在信用证业务中，进口商或开证行有可能利用信用证只关注单据这一特点设置“陷阱条款”，或称为信用证软条款。 第六节 国际贸易结算业务 单据风险。信用证是一种单据买卖，实行的是凭单付款的原则。首先，银行审单只要“单单一直，单证一致”就会把货款付给出口方而不管实际货物是否符合进口方的要求。其次，如果单证可能完全做到一致，就会出现单据不符。对于单据不符包括两种情况， 第六节 国际贸易结算业务 UCP600 也有明确的规定：一是无关紧要的不符；二是名符其实的不符。 无关紧要的不符是指虽然单据表

17、面与信用证不符，却可以视为相符的不符点，这种不符点单据仍可为银行所接受。 名符其实的不符，即构成可以拒收拒付的单证不符。包括单据不符合信用证条款的规定；单据不符合 UCP600 的规定；单据之间相互矛盾三种情况。该类型不符点单据的后果是开证行解除了单证相符条件下的付款责任，将银行信用证转为商业信用证，也就给进口商提供了拒付的理由。第六节 国际贸易结算业务一、信用证结算方式一、信用证结算方式 P204P204（一）信用证项下出口业务的核算（一）信用证项下出口业务的核算 1.受理与通知的核算收：国外开来保证凭信 2.审单议付的核算借：应收即期信用证出口款项 贷：代收即期信用证出口款项 付：国外开来

18、保证凭信账户说明 P205 3.出口结汇的核算借：代收即期信用证出口款项 贷：应收即期信用证出口款项 借：存放同业 贷：手续费及佣金收入 货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收活期存款例P206（二）信用证项下进口业务的核算（二）信用证项下进口业务的核算 1. 开立信用证的核算借：应收开出信用证款项 贷：开出信用证 账户说明 P2072. 审单付款的核算 （1）即期信用证付款方式借：开出信用证 贷：应收开出信用证款项借：吸收活期存款 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存放同业等（2）远期信用证付款方式借：应收承兑汇票款 贷：承兑汇票承兑时：承兑到期时：借：承兑汇票 贷：应收承兑汇票款借：吸收活期存款 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存放同业等二、托收结算方式二、托收结算方式（一）出口托收的核算（一）出口托收的核算 1. 发出的托收单证 借：应收出口托收款项 贷：出口托收款项 账户说明 P2102. 收妥结汇借：出口托收款项 贷：应收出口托收款项 借：存放同业 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：吸收活期存款（二）进口代收的核算（二）进口代收的核算1. 收到国外寄来的代收单据借：应收进口代收款项 贷：进口代收款项 账户说明 P2112. 确认付款借：进口代收款项 贷：应收进口代收款项 借：吸