基本金融企业会计核算的基本方法

1、第二章第二章 金融企业会计的基本金融企业会计的基本核算方法核算方法u会计科目会计科目u会计凭证会计凭证u账务组织账务组织本章学习目标本章学习目标通过本章学习，了解金融企业会计科目设置，记账方法，掌握金融通过本章学习，了解金融企业会计科目设置，记账方法，掌握金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；掌握金融企业账务组织企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；掌握金融企业账务组织结构。结构。金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织结构结构重点：重点：难点：难点：金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织金融企

2、业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织结构结构第一节第一节 会计科目会计科目n 会计科目会计科目会计科目是指按照经济业务的内容和经济管理的要求，会计科目是指按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的科学分类，是分类记载经济业务、对会计要素所作的科学分类，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。设置账户和确定报表项目的依据。会计对象会计要素会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目会计科目一、会计科目设置一、会计科目设置二、会计科目分类二、会计科目分类（一）按会计科目的使用范围（一）按会计科目的使用范围 金融企业统一会计科目金融企业统一会计科目 各金融企业自

3、身增设的会计科目各金融企业自身增设的会计科目（二）按与资产负债表的关系（二）按与资产负债表的关系 表内科目。表内科目。反映在资产负债表上，用以核算和监督金融企业资金活反映在资产负债表上，用以核算和监督金融企业资金活动的科目，如库存现金等。动的科目，如库存现金等。 表外科目。表外科目。不纳入资产负债表内，用以记载不涉及资金运动的重要不纳入资产负债表内，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目，如重要空白凭证等。业务事项的科目，如重要空白凭证等。（三）按核算指标详细程度（三）按核算指标详细程度u记账方法记账方法记账方法是按一定的记账规则、使用一定的记账符号，记账方法是按一定的记账规则、使用一定的

4、记账符号，将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。方法。 单式记账法单式记账法指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。金融机构对表外科目采用单式记账法。的记账方法。金融机构对表外科目采用单式记账法。 复式记账法复式记账法指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。单式记账法举例单式记账法举例： 1、银行收到重要的空白凭证支票、银行收到重

5、要的空白凭证支票50本，记账如下：本，记账如下： 收入：重要空白凭证收入：重要空白凭证支票支票 50本本 2、开户单位来银行购买空白支票、开户单位来银行购买空白支票1本，记账如下：本，记账如下： 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证支票支票 1本本借贷记账法借贷记账法1 1、记账符号。、记账符号。2 2、记账规则。有借必有贷，借贷必相等。、记账规则。有借必有贷，借贷必相等。3 3、试算平衡。检验一定时期内会计记录正确性的方法。、试算平衡。检验一定时期内会计记录正确性的方法。（1 1）发生额的平衡）发生额的平衡各科目借方本期发生额合计各科目贷方本期发生额合计各科目借方本期发生额合计各科目贷方本期

6、发生额合计（2 2）余额平衡）余额平衡各科目借方余额合计各科目贷方余额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计实例：实例： 设以下设以下3笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：录为：1.某储户以现金存入活期储蓄存款某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。元。 借：库存现金借：库存现金 50 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款 50 0003.某企业领取备用现金某企业领取备用现金8 000元。元。 借：吸收存款借：吸收存款某企业存款户某企业存款户 8 000 贷：库存现金贷：库存现金 8 0002.发放给某企业流动资金贷款发放给某

7、企业流动资金贷款200 000元，转入其活期元，转入其活期存款账户。存款账户。 借：贷款借：贷款某企业贷款户某企业贷款户 200 000 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款某企业存款户某企业存款户 200 000试算平衡表试算平衡表单位：元单位：元会计科目 本期发生额 本期余额 借方贷方借方贷方现金 50 000 8 00042 000短期贷款 200 000200 000吸收存款 8 000250 000242000合计 258000258000242000242000原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证第二节第二节 会计凭证会计凭证n 会计凭证会计

8、凭证按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，用以按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，用以记录经济业务、明确经济责任。记录经济业务、明确经济责任。一、凭证种类一、凭证种类 按凭证来源和用途按凭证来源和用途单式记账法、复式记账法单式记账法、复式记账法VS单式凭证、复式凭证单式凭证、复式凭证 按凭证形式按凭证形式（1）单式凭证）单式凭证一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上商业银行等金融机构大量使用单式凭证记账商业银行等金融机构大量使用单式凭证记账。（2）复式凭证）复式凭证一笔经济业务所涉及的借方和贷方账户填制在一笔经济业务所涉及的借方和贷方账户填制

9、在一张凭证上面一张凭证上面 按凭证的格式和使用范围按凭证的格式和使用范围基本凭证：基本凭证：特定凭证：特定凭证：金融企业根据原始凭证或业务事实金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。自行编制的记账凭证。根据某项业务的特殊需要而制定的专根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。用凭证。基本记账凭证基本记账凭证现金收付凭证现金收付凭证转账凭证转账凭证特种转账凭证特种转账凭证表外科目收付凭证表外科目收付凭证现金收入传票现金收入传票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账贷方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账借方传票特种转账贷方传票特种转账贷方传票表外科目收入传票表外科目收入

10、传票表外科目付出传票表外科目付出传票户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 现金收入传票现金收入传票（贷）（贷） （借）（借） 现金现金 年年 月月 日日总字第 号 字第 号附件附件 张（白纸红油墨）张（白纸红油墨）会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账 现金付出传票现金付出传票（借）（借） （贷）（贷） 现金现金 年年 月月 日日附件附件 张（白纸红油墨）张（白纸红油墨）会计会计 出纳出纳 复核复核 记账记账户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 合 计 转账借方传票转账借方传票科目（借）科目（借） 年年 月月 日日 对方科目（贷）对方科目（贷） 总字第 号 字第 号附件附件 张

11、（蓝纸黑油墨）张（蓝纸黑油墨）会计会计 复核复核 记账记账 制票制票 转账贷方传票转账贷方传票科目（贷）科目（贷） 年年 月月 日日 对方科目（借）对方科目（借）附件附件 张（蓝纸黑油墨）张（蓝纸黑油墨）会计会计 复核复核 记账记账 制票制票付付全称全称收收款款账号或账号或款款单单地址地址单单位位 开户银行开户银行行号行号位位附附金金 人民币人民币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件额额 大写大写张张转转账账原原因因会计会计号码号码银行盖章银行盖章复核复核记账记账对方科目（贷）对方科目（贷）表2-5 银行 特种转账借方传票 银行 特种转账借方传票 年 月 日行号行号总字第 号 字第

12、号全称全称账号或账号或地址地址开户银行开户银行原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金制单制单科目（借）科目（借）付付全称全称收收款款账号或账号或款款单单地址地址单单位位 开户银行开户银行行号行号位位附附金金 人民币人民币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件额额 大写大写张张转转账账原原因因会计会计科目（贷）科目（贷）原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金表2-5 银行 特种转账贷方传票 银行 特种转账贷方传票 年 月 日行号行号总字第 号 字第 号全称全称账号或账号或地址地址开户银行开户银行号码号码银行盖章银行盖章复核复核记账记账对方科目（借对方科目（借）

13、制单制单科目(收入)附千百十万千百十元角分 件张会计 复核 记账 制单 金 额总字第 号 字第 号 年 月 日表2-7 银行 表外科目收入传票 银行 表外科目收入传票账号或户名摘 要准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓：准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓：（1 1）现金收入须）现金收入须先收款后记账先收款后记账（2 2）现金付出必须）现金付出必须先记账后付款先记账后付款（3 3）转账业务必须）转账业务必须先记付款人账户、后记收款人账户先记付款人账户、后记收款人账户（4 4）代收他行票据必须坚持）代收他行票据必须坚持收妥抵用收妥抵用二、凭证的会计处理二、凭证的会计处理账账务务组组织织明细核

14、算明细核算综合核算综合核算分户账分户账登记簿登记簿现金收入和付出日记簿现金收入和付出日记簿余额表余额表科目日结单科目日结单总总 账账日日 计计 表表第三节第三节 账务组织账务组织n 账务组织账务组织指账簿设置、记账程序、核对方法等相互配合形成的指账簿设置、记账程序、核对方法等相互配合形成的账务体系账务体系（一）明细核算系统（一）明细核算系统 1、分户账、分户账按单位或具体对象开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、按单位或具体对象开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。连续记载。 甲种账：借贷余三栏，适用于不计息或使用余额表计甲种账：借贷余三栏，适用于不计息或使用余额表计息以及银行内部账务性科目

15、的账户息以及银行内部账务性科目的账户 乙种账：设借、贷、余、积数栏，适用于在账页上计乙种账：设借、贷、余、积数栏，适用于在账页上计算利息的账户算利息的账户 丙种账：设借贷发生额和借贷方余额四栏，适用于借、丙种账：设借贷发生额和借贷方余额四栏，适用于借、贷双方反应余额的账户贷双方反应余额的账户 丁种账：设借贷余和销账四栏，适用于逐笔反映、逐丁种账：设借贷余和销账四栏，适用于逐笔反映、逐笔核销的一次性业务。笔核销的一次性业务。甲种账甲种账乙种账乙种账 2 2、登记簿、登记簿辅助性账簿；账页格式无统一规定辅助性账簿；账页格式无统一规定 3 3、余额表、余额表抄制分户账余额，核对总账与分户账余额；计算

16、利抄制分户账余额，核对总账与分户账余额；计算利息息余额表分为计息余额表和一般余额表余额表分为计息余额表和一般余额表 4 4、现金收入、付出日记簿、现金收入、付出日记簿逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时账簿票张数的序时账簿 账号账号合计合计 日日 期期 金额金额 （位数）（位数） （位数）（位数）（位数）（位数） （位数）（位数）上月底止累计应计息积数上月底止累计应计息积数10天小计天小计20天小计天小计本月合计计息积数本月合计计息积数应加积数应加积数应减积数应减积数本期累计应计息积数本期累计应计息积数表表211 银行（银行（ ）

17、 计息余额表计息余额表 第第 页页会计凭证（即传票）分户账分户账余余额额表表登记簿登记簿 登登记记 登登记记 填列填列明细核算系统处理程序明细核算系统处理程序综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。（二）综合核算系统（二）综合核算系统1、科目日结单（总记账凭证）、科目日结单（总记账凭证）是每一科目当日借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是每一科目当日借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据是登记总账的依据2、总账、总账按科目设置，是各个科目的总括记录；编制各种会计报表按科目设置，是各个科目的总括记录；编制各种会计报表的依据；统驭分户账的主

18、要工具；与明细核算相互核对的依据；统驭分户账的主要工具；与明细核算相互核对3、日计表、日计表综合反映各科目当日发生额和余额的报表综合反映各科目当日发生额和余额的报表是平衡当日全部账务的重要工具是平衡当日全部账务的重要工具按日编制按日编制-于营业终了根据各科目总账当天的发生额和于营业终了根据各科目总账当天的发生额和余额填记余额填记当天全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各当天全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平衡自平衡附传票传票件张数 百十万千百十元角分 张数 百十万千百十元角分现金转账张合计表212 银行（银行（ ） 科目日结单 年 月 日事后监督 复核 记账 制单凭证种类金 额金 额借 方贷 方第第 页页核对盖章核对盖章 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数）表213 银行（银行（ ） 总总 账账 发发 生生 额额 余余 额额科目代号：科目代号：科目名称：科目名称：借借 方方贷贷 方方 年年 月份月份（位数）（位数）（位数）（位数）上年底余额上年底余额本年累计发生额本年累计发生额上月底累计未计息积数上