银行存款的清查

1、1、货币资金包括、货币资金包括哪些？哪些？ 现金、银行存款和现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金。2、现金的清查方、现金的清查方法是怎样的？法是怎样的？ 采用实地盘点的采用实地盘点的方法进行清查。方法进行清查。银行存款的清查银行存款的清查一、清查方法一、清查方法 它是采用与开户银行它是采用与开户银行核对核对账目账目的方法进行的。的方法进行的。二、清查步骤1、将本单位所发生的经济业务登、将本单位所发生的经济业务登入入“银行存款日记帐银行存款日记帐”，再对帐，再对帐面记录进行检查复核，确定帐簿面记录进行检查复核，确定帐簿记录是完整、准确的。记录是完整、准确的。2、将银行提供的、将银行提供的“

2、对帐单对帐单”与与“银行存款日记帐银行存款日记帐”帐面记录进帐面记录进行逐笔核对。行逐笔核对。三、帐实不符的原因三、帐实不符的原因 1、存在记帐错误。、存在记帐错误。 2、存在未达帐项。、存在未达帐项。四、未达帐项四、未达帐项（一）概念：（一）概念： 是指是指企业与银行企业与银行由于由于核算核算时间不同时间不同而形成的而形成的一方已一方已入账，另一方尚未入账入账，另一方尚未入账的的会计事项。会计事项。（二）四种情况：（二）四种情况：1、企业收到或已送存银行的款项，企业已入帐，但银行尚未入帐。 （企业已收，银行未收）（企业已收，银行未收）2、企业开出各种付款凭证，已记入“银行存款日记帐”，但银行

3、尚未入帐。 （企业已付，银行未付）（企业已付，银行未付）3、银行代企业收进的款项，银行已入帐，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入帐。 （银行已收，企业未收）（银行已收，企业未收）4、银行代企业支付的款项，银行已入帐，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入帐。 （银行已付，企业未付）（银行已付，企业未付）五、银行存款余额调节表的编制方法五、银行存款余额调节表的编制方法 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年月日年月日项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付银行对账单余额银行对账单余额

4、加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额（一）未达帐项直接已知（一）未达帐项直接已知 1 做法做法 根据已知资料，先区分未达根据已知资料，先区分未达帐项的类型，再填入表中相应帐项的类型，再填入表中相应的栏目。的栏目。2.举例举例 某企业某企业2005年年7月月31日银行存款日记账的账面余额日银行存款日记账的账面余额为为68 200元，银行对账单上的余额为元，银行对账单上的余额为67 500元，经元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）7月月29日，企业

5、支付货款开出转帐支票一张计日，企业支付货款开出转帐支票一张计 4 500元，企业已登记入账，银行尚未入账。元，企业已登记入账，银行尚未入账。（2）7月月30日，企业销售产品收到转帐支票一张计日，企业销售产品收到转帐支票一张计 12 300元，企业已登记入账，银行尚未入账。元，企业已登记入账，银行尚未入账。（3）7月月30日，银行收到企业委托收款日，银行收到企业委托收款10 900元，元，银银 行已登记入账，企业尚未入账。行已登记入账，企业尚未入账。（4）7月月31日，银行代企业支付水电费日，银行代企业支付水电费3 800元，银元，银 行已登记入账，企业尚未入账。行已登记入账，企业尚未入账。银行

6、存款余额调节表银行存款余额调节表2005 年年 7 月月 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：银行已收，加：银行已收， 企业未收企业未收减：银行已付，减：银行已付， 企业未付企业未付 银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收，加：企业已收， 银行已收银行已收减：企业已付，减：企业已付， 银行未付银行未付 调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额 68 20067 5004 50012 30010 9003 800 75 300 75 300（二）未达帐项经逐笔核（二）未达帐项经逐笔核 对确定对确定 1做法做法 先逐笔核对已知

7、的银行存款日记先逐笔核对已知的银行存款日记帐和银行对帐单，对都已入帐的帐和银行对帐单，对都已入帐的事项用红笔打事项用红笔打“”，余下未打，余下未打“”的就是未达帐项，然后再对的就是未达帐项，然后再对未达帐项进行处理。未达帐项进行处理。2 举例举例2005年年记帐凭证记帐凭证摘要摘要结算凭证结算凭证收入收入支出支出余额余额月月日日字字号号种类种类号数号数1024余额余额250 00025银付银付228付购料款付购料款转支转支045200 00026银付银付229付运费付运费转支转支0461 00027银收银收108收销货款收销货款电汇电汇234 00030银付银付230付购料款付购料款电汇电汇9

8、0 00030银付银付231付修理费付修理费转支转支0472 50031银收银收109收销货款收销货款转支转支127150 000340 5002005年年摘要摘要结算凭证结算凭证存入存入支出支出余额余额月月日日种类种类号数号数1024余额余额250 00026宏江工厂宏江工厂电汇电汇234 00028二场二场转支转支0461 00028丰立公司丰立公司转支转支045200 00028电费电费信汇信汇23 00028中天公司中天公司汇票汇票1483 20029三环公司三环公司信汇信汇60 00030货款货款电汇电汇90 000233 200 银行存款余额调节表银行存款余额调节表2005 年年

9、10月月 31 日日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记帐余额企业银行存款日记帐余额银行对帐单余额银行对帐单余额加：银行已收，加：银行已收， 企业未收企业未收加：企业已收，加：企业已收， 银行未收银行未收减：银行已付，减：银行已付， 企业未付企业未付减：企业已付，减：企业已付， 银行未付银行未付调节后存款余额调节后存款余额 调节后存款余额调节后存款余额 340 500233 2002 500150 00023 0003 20060 000380 700 380 700（三）未达帐项与错帐混合（三）未达帐项与错帐混合 1做法：做法：找出错帐，用正确的方法予以找出错帐，用正确的方法予以

10、 更正。更正。计算出更正后的银行存款日记计算出更正后的银行存款日记帐余额。帐余额。再对余下的未达帐项进行处理。再对余下的未达帐项进行处理。2、举例、举例 某企业某企业2005年年12月月31日日“银行存款日记帐余额为银行存款日记帐余额为36 780元；元；“银行对帐单银行对帐单”余额为余额为42 930元。经核对帐目，元。经核对帐目，29日前双日前双方记帐一致。方记帐一致。30日和日和31日发现如下情况：日发现如下情况：（1）30日，企业收到购货单位欠款存入银行，登记入帐日，企业收到购货单位欠款存入银行，登记入帐43 000元；而对帐单记录为元；而对帐单记录为34 000元；元；（2）30日，

11、企业开出转帐支票支付前欠货款日，企业开出转帐支票支付前欠货款52 000元，元，已登记入帐；而对帐单记录为已登记入帐；而对帐单记录为52 400元；元；（3）30日，企业开出转帐支票支付运费日，企业开出转帐支票支付运费1 800元，已登记元，已登记入帐；银行对帐单无此项记录；入帐；银行对帐单无此项记录；（4）31日，企业销售产品收到购货单位支票送存银行，日，企业销售产品收到购货单位支票送存银行，已登记入帐已登记入帐25 000元；而对帐单无此项记录；元；而对帐单无此项记录；（5）31日，对帐单记录代企业支付水电费日，对帐单记录代企业支付水电费1 250元；而银元；而银行日记帐无此记录；行日记帐

12、无此记录；（6）31日，银行收到企业的托收货款日，银行收到企业的托收货款40 000元，企业尚元，企业尚未收到银行的收款通知因而银行日记帐无此记录。未收到银行的收款通知因而银行日记帐无此记录。(1)(1)红字更正法红字更正法 借：银行存款借：银行存款 9 000 贷：应收帐款贷：应收帐款 9 000并予以入帐并予以入帐 ( (2) )补充登记法补充登记法 借：应付帐款借：应付帐款 400 贷：银行存款贷：银行存款 400 并予以入帐并予以入帐更正后的银行存款日记帐余额更正后的银行存款日记帐余额= =36 780+（9 000）400=27 380（元）（元） 银行存款余额调节表银行存款余额调节

13、表2005年年12月月31日日 项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记帐余额银行存款日记帐余额银行对帐单余额银行对帐单余额加：银行已收，加：银行已收， 企业未收企业未收加：企业已收，加：企业已收， 银行未收银行未收 减：银行已付减：银行已付企业未付企业未付减：企业已付，减：企业已付，银行已付银行已付调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额27 38042 9301 80025 0001 25040 000 66 130 66 130六、注意点六、注意点1、调整后的存款余额相等，一、调整后的存款余额相等，一般情况下可以说明双方帐面记般情况下可以说明双方帐面记录无误。录无误。2、调节后的存款余额表明企业、