财政学课件：第15章税收与效率

1、1第15章 税收与效率v一. 超额负担的界定v二. 用需求曲线衡量超额负担v三. 对投入品的差别课税v四. 有效征税重要吗？2一. 超额负担的界定v超额负担（Excess burden）是指由于税收对经济决策的扭曲，社会福利的损失超过所征收的税收收入。有时称为福利成本或无谓损失3一个例子v鲁思有 I 美元收入，花在大麦（barley）和玉米（corn）两种商品上。大麦价格为Pb；玉米价格为Pc；边际社会成本不变；预算约束线为AD， 斜率= Pb / Pc ，横轴截距为I/ Pb v政府按一定比例对大麦征税，税率为tb鲁思面临的大麦价格为 (1+ tb) Pb 预算约束线变为AF， 斜率= (1

2、+ tb) Pb / Pc ，横轴截距为I /(1+ tb) Pb玉米价格不变，故纵轴截距不变给定任意水平的大麦消费量，AD与AF之间的垂直距离表示以玉米衡量的鲁思的应纳税额。4图15-1 税收对预算约束线的影响玉米（磅/年）大麦（磅/年）E1B1C1DFACbCaB0i预算约束线为AD时，鲁思在E1点实现效用最大化。大麦税提高了大麦价格，其预算约束线变为AF。5图15-2 税收对消费组合的影响玉米（磅/年）大麦（磅/年）E1B1C1DFACbCaB0E2iiiG征税后，鲁思的最优选择为E2点。应纳税额为AD与AF之间的垂直距离，即GE26v征税前，鲁思在E1点实现效用最大化v征税后，鲁思的最

3、优选择为E2点应纳税额为GE2税后鲁思处于较低的无差异曲线，境况变差v关键问题：大麦税使鲁思损失的效用，是否超过政大麦税使鲁思损失的效用，是否超过政府筹措税收收入府筹措税收收入GE2所必需的效用损失？即大麦税所必需的效用损失？即大麦税是否有超额负担。是否有超额负担。7v等价变化（equivalent variation）在征税前，为使鲁思从无差异曲线i移到ii，必须从她那里拿走的收入量。等价变化衡量的是税收造成的损失，相当于这样一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用减少程度，与税收引起的效用减少程度相同。为得到等价变化，只要把预算约束线AD向内平行位移，直至与ii相切为止。8图15-3

4、大麦税的超额负担玉米（磅/年）大麦（磅/年）E1B1C1DFACbCaB0E2iiiGHB3MI税收收入等价变化E3v在鲁思看来，损失ME3这么多收入，与缴纳大麦税没有差异v但ME3 GE2，表明以等价变化衡量的福利损失超过所征的税收收入v超额负担为E2NN9v每种税都有超额负担吗？v一次总付税(Lump sum tax)：纳税人必须支付一定数额，与纳税人的行为无关。v假定对鲁思课征一次总付税，使福利损失与征大麦税时的一样。其预算约束线有以下两个特征：与AD平行（不改变相对价格）与ii相切（与征大麦税时的效用水平相同）v因此新预算约束线就是HI，与ii相切于E3点。v一次总付税的收入等于等价变

5、化，没有超额负担。10问题：如果一次总付税没有超额负担，为什么没有得到广泛使用？v总付税是不公平的。不论纳税人的富裕程度差异，直接规定一次总付税额，会对贫困家庭造成伤害。v1990年，英国撒切尔政府实行的一种税类似总付税。以人头税取代地方政府的财产税，一个人的应纳税额不随收入或财产的变化而变化，但与人们选择居住地有关。1991年被其继任者梅杰废除。11v如果针对收入水平的不同规定不同的一次总付税，则会导致人们人为的调整自己的收入额以减轻税负。以收入为税基的税种就不再是一次总付税v要建立一个公平的一次总付税制度，就必须体现量能课税的原则。税基是潜能，故个人的税负不取决于行为，但潜能的衡量比较困难

6、。v因此，一次总付税最好看作是效率标准，而不是现代经济中的主要政策选择。12福利经济学对超额负担产生原因的解释v帕累托效率的必要条件：消费中大麦替代玉米的边际替代率MRSbc等于生产中大麦替代玉米的边际转换率MRTbc。v开征大麦税后消费者面临的大麦价格为(1+tb)Pb，消费者选择的结果是使生产者销售大麦实际收到的价格为Pb，为实现利润最大化，厂商决策的结果是使只要tb不为零，MRSbc MRTbc，资源有效配置的必要条件得不到满足，造成超额负担。原因：大麦税在消费者支付价格和生产者收到价格之间产生了一个楔子；在一次总付税下，没有税收楔子，帕累托效率的必要条件得到满足。cbbcPPMRTcb

7、bbcPPtMRS)1(13所得税有超额负担吗？v当收入固定时，所得税的效果等同于一次总付税；当人们的选择影响收入时，所得税与一次总付税一般是不等价的，存在超额负担。v例：鲁思消费三种商品：大麦、玉米和闲暇（leisure）。v帕累托有效资源配置的必要条件：lblbMRTMRSlclcMRTMRSbcbcMRTMRS14v比例所得税相当于按同一税率对大麦和玉米征税，不影响等式3。v等式1、2不再成立，MRSlb MRTlbv鲁思的消费决策取决于税后工资(1-t)w， 使MRSlb=(1-t)w/Pbv生产决策以税前工资率w为基础，使MRTlb=w/Pb同理，MRSlc MRTlcv所得税并不一

8、定比按不同比例征税的商品税制（差别商品课税）具有更高效率。15如果征税后应税商品的需求不变，是否意味着没有超额负担？v例：内奥米的收入与鲁思相同，两者面临的价格和税收也一样。但是，其对大麦的消费并没有因为课征大麦税而改变。v虽然对大麦的消费没变，但玉米的消费改变了。v当大麦税改变相对价格时，边际替代率受到影响，商品组合改变。16图15-4 对普通需求曲线完全无弹性的商品征税的超额负担玉米（磅/年）大麦（磅/年）C1DFACbCaB1 = B2E2iiiE1JB3RKS 非补偿性反应：E1 E2 。分解为： 收入效应： E1 E3 （由收入损失引起）； 替代效应（补偿性反应）： E3 E2 （在

9、相同的效用水平下，由相对价格变化引起的商品组合变化。）E317v对于消费者，商品课税会带来两种效应 ：收入效应v指课税使消费者的实际购买力下降，从而在商品相对价格不变的条件下所导致的购买量变动。替代效应v指在效用不变的前提下，因商品相对价格变动，使消费者更多购买变得便宜的商品，而减少购买变得相对较贵的商品。18v税收超额负担来源于替代效应而非收入效应收入效应不会带来经济的无效率，它只是表明资源从纳税人到政府的转移。替代效应则不同，因为其改变了相对价格，从而改变了私人在不同商品间的最优选择和市场的资源配置。19v普通需求曲线描述价格变化时商品需求量的非补偿性变化v补偿需求曲线表明在价格变化的同时

10、，收入也得到补偿，在个人效用水平不变的情况下，需求量如何变化。v超额负担取决于沿补偿性需求曲线的移动。因此，即使课税商品的需求不变，也有可能发生超额负担。20二. 用需求曲线衡量超额负担v超额负担也可以依据消费者剩余概念，用（补偿性）需求曲线来解释。v消费者剩余人们为购买一种商品所愿意支付的数量与他们实际支付的数量之间的差额。由需求曲线和市场价格水平之间的面积衡量。21图15-5 商品税的超额负担大麦（磅/年）大麦价格/磅aDbSbq1q2ihSbPb(1 + tb)Pbgfd税收收入超额负担按比率tb对大麦征税。税后消费者剩余与征收的税收收入之和（面积hafd）,比原来的消费者剩余（ahi）

11、少了面积fid。22附录 A 超额负担公式 书P336fdi的面积 A = 底 高 = (di) (fd)其中，fd = Pb = (1 + tb) Pb Pb = tb Pb di = q 由价格弹性定义 = (q/Pb)(Pb/q)，则 q = (q/Pb)Pb 把 Pb = tb Pb带入上式， q = (q/Pb) (tbPb) = q tb因此，A = (di)(fd) = (q)(fd) = (qtb) (tbPb) = * Pb q (tb)223v例：机票征税v联邦政府按10%的税率对飞机票征税，v超额负担约为4.3亿美元/年。 A = Pbq1tb2，需求的价格弹性估计值1.

12、0，机票收入约860亿美元/年。24v超额负担 A = Pbq1tb2：大麦的补偿性需求价格弹性的绝对值。Pb ：不变的边际社会成本；Q1：征税前的均衡交易量；Tb：税率。v等式含义：v1. 对补偿性需求弹性较高的商品征税，超额负担较大。值大，表明补偿性需求量对价格的变化越敏感，税收使消费决策的扭曲程度越大。v2. 课税商品的初始支出(Pbq1)越大，超额负担越大。25v3. 超额负担t b2，表明随着税率的提高，超额负担按其平方值增加。因此，在其他条件相同的情况下，两个税率比较低的税种要比一个筹措等量收入的高税率税种的超额负担小。即宽税基（低税率）税收比窄税基（高税率）税收的超额负担小。增加

13、$1税收收入的边际超额负担大于平均超额负担（即超额负担总额与税收收入的比率）。v这一结论对于成本收益分析具有重要意义。26v例：假定每1美元税收收入的平均超额负担为12美分，但每增加1美元税收收入的边际超额负担为27美分。v某一项公共工程要改善福利，工程的每1美元显性成本必须带来至少1.27美元的边际收益。27税前已存在扭曲v现实中，开征一种新税时，早已存在其他扭曲垄断、外部性、已经存在的税收。因此，不能孤立的分析某一种税或补贴的效率影响。v商品是相互联系的（或替代或互补）总效率损失并不等于“各部分损失之和”。总体效率取决于所有市场发生的情况。v一组税的超额负担不仅取决于这组税种的税率，还取决

14、于各种商品之间的替代和互补程度。28附录B：多种税与次优理论（Theory of the Second Best）书P337v已存在扭曲情况下，如何衡量新开征一种税所产生的超额负担。假定：v两种商品：杜松子酒（gin）和朗姆酒（rum），v互为替代品；v它们的需求曲线分别为Dg和Dr；v税前价格分别为Pg和Pr（代表边际社会成本，假定不变）。v已对朗姆酒课以税率为tr的税，价格为（1+tr） Pr ，产生超额负担 abc。29v现在，政府决定对杜松子酒课征税率为tg的税。v杜松子酒税在杜松子酒市场上产生超额负担efd；v同时，杜松子酒税引起杜松子酒的价格上涨，会使朗姆酒的需求曲线Dr向右位移；

15、结果，朗姆酒的需求量增加，人们为购买它所支付的价格为（1+tr） Pr，比社会成本（ Pr ）高出cb。社会收益因此增加cbhg。v概括：杜松子酒税在杜松子酒市场上产生超额负担efd，同时在朗姆酒市场上减少cbhg的超额负担。v表明：不能孤立的分析某一种税或补贴的效率影响。30图15B 在已征税情况下一种税的超额负担杜松子酒（加仑/年）朗姆酒（加仑/年）DgDrg1PgDrPr(1 + tr)Prr1r2r3abcghdg2ef(1 + tg)Pg 首先，朗姆酒被课征税率为tr的税 接着，杜松子酒被课征税率为tg的税，价格上升 两种酒互为替代品，Dr右移 朗姆酒税的超额负担abc 杜松子酒税在

16、杜松子酒市场上产生超额负担efd；在朗姆酒市场上减少cbhg的超额负担杜松子酒价格/加仑朗姆酒价格/加仑31v双重股息假设（Double-dividend hypothesis）v加大环境税征收，并用这笔收入来降低所得税税率。这样既提高了有污染者的市场的效率，也提高了被所得税扭曲的市场效率。v可能存在的谬误征污染税使用污染技术生产的商品价格上涨实际工资率下降环境税在一定程度上等同于对收入征税，如果劳动市场已经因为所得税而被扭曲，环境税则会雪上加霜。v在劳动市场产生的超额负担，可能抵消其矫正外部性所产生的收益。32补贴的超额负担v补贴实际上是一种负的税收，也有超额负担v以业主自用住房为例需求曲线

17、为Dh；供给是价格Ph上的水平线；最初均衡数量为h1政府为住房生产者提供百分比为s的补贴，住房新价格为(1-s)Ph，相应的供给曲线为Sh。政府补贴使住房消费量上升到h233图15-6 住房补贴的超额负担住房服务量/年mDhShh2h1uqSh(1 s)PhPhnor超额负担v补贴前，消费者剩余为mno；补贴后，消费者剩余增加nouq补贴成本（nvuq）大于增加的消费者剩余，超额负担ovu住房服务价格/单位34对劳动课税的超额负担v雅各布的劳动供给曲线SL，表明要使他增加1小时工作必须支付的最低工资。v开始时，其工资w，工作时数L1，劳动者剩余是adf（供给曲线与市场工资率之间的面积）。v现征

18、收税率为t的所得税。税后工资为（1-t）w，劳动供给量降至L2，税后剩余为agh，税收收入为fihg。v 超额负担 hid = L1t2为工时相对于工资的补偿弹性不同的人，工资率、税率、弹性不同，因而承受不同的超额负担。35图15-7 对劳动课税的超额负担小时数/年工资/小时SLL1L2ag(1 t)wwfih超额负担d超额负担 = L1t2 为工时相对于工资的补偿弹性 征税前，劳动者剩余为adf； 征税后，劳动者剩余为agh 税收收入为fihg 超额负担为hid36三. 对投入品的差别课税v对于投入品，按不同用途差别课税公司部门使用的资本所面临的税率，高于非公司部门资本；一个人在家做家务不交税，在市场上工作要交税。差别课税会改变人们的决策。37v例：劳动的差别课税v横轴距离oo：全社会可利用的劳动总量v曲线VMPhome：家务劳动的边际产品价值v曲线VMPmht：市场部门工作时数的边际产品价值v可以推断，征税前，两个部门的劳动边际产品价值相同，是 w1美元，均衡点H* 。v现在对市场工作的收入按税率t征税，但家务收益不征税。工资率从V