企业所得税复习题二

1、企业所得税复习题（二）一、单选题 1. 根据税法及其实施条例的规定，（D）是企业所得税纳税人。A、佳木斯市人民政府B、批发市场的某个体户 C、个人独资性质的某洗浴中心D、红星煤炭经销股份有限公司2. 根据税法及其实施条例的规定，（D）不是企业所得税纳税人。A、农民专业合作社B、民办非企业单位 C、基金会D、合伙企业3. 根据税法及其实施条例的规定，（B）不是企业所得税纳税人。A、佳木斯市热电厂B、个人独资性质的某餐饮中心C、石家庄市商业银行股份有限公司D、荆江房地产开发有限公司4. 根据税法及其实施条例的规定，下列表述不正确的是（D）。A、企业分为居民企业和非居民企业 B、居民企业，是指依法在

2、中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业5. 根据税法及其实施条例的规定，实际管理机构，是指对企业的（A）、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 A、生产经营 B、销售 C、进货D、费用6. 根据税法及其实施条例的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照法定原则确

3、定，下列表述不正确的有（ B ）。A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B、提供劳务所得，按照劳务合同签订地确定 C、不动产转让所得按照不动产所在地确定D、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定7. 根据税法的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（B ）。8. 根据税法及其实施条例规定，收入总额中征税收入有（D）。A、财政拨款 B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C、国务院规定的其他不征税收入D、利息收入9. 在计算应纳税所得

4、额时，可能扣除的税金有（C）。A、企业所得税税款B、允许抵扣的增值税税款C、不允许抵扣的增值税税款D、与生产经营无关的税款支出10. 根据税法及其实施条例的规定，亏损是指（ C）。 A、企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除后小于等于零数额B、企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除后等于零数额C、企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除后小于零数额D、企业当年总收益小于当年总支出的部分11. 根据税法及其实施条例规定，（D）不属于企业取得收入的货币形式。 A、应收账款B、准备持有至到期的债券投资C、债务的豁免D、不准备持有至到期的

5、债券投资12. 根据税法及其实施条例规定，（A）不属于企业取得收入的非货币形式。 A、应收票据B、生产性生物资产C、股权投资D、劳务13. 根据税法及其实施条例规定，（C）收入不属于销售货物收入。A、原材料B、低值易耗品C、修理修配D、包装物14. 根据税法及其实施条例规定，（C）收入不属于提供劳务收入。 A、建筑安装B、证券业C、产品D、互联网信息服务15. 根据税法及其实施条例规定，（D）收入不属于转让财产收入。A、 生产性生物资产B、股权C、债权D、欠款利息16. 根据税法及其实施条例规定，（D）收入不属于利息收入。A、存款利息B、贷款利息C、债券利息D、股息17. 根据税法及其实施条例

6、规定，企业发生的（C ）支出，不得在发生当期直接扣除。A、支付的职工工资B、未超标准的捐赠C、大型机器设备D、支付的印花税18. 根据税法及其实施条例规定，（B）不属于工资薪金支出的范围。A、工资B、劳动保护费C、年终加薪D、奖金19. 根据税法及其实施条例规定，下列关于工资薪金表述不正确的是（C）。A、工资薪金的支出必须是实际支付给其职工的那部分 B、工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工 C、尚未支付的应付工资薪金支出，可在其未支付的纳税年度内扣除 D、工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式20. 根据税法及其实施条例规定，企业在生产经营过程中发生的（D），不准予扣除。A、非金

7、融企业向金融企业借款的利息支出B、金融企业的各项存款利息支出和同行业拆借利息支出C、企业经批准发行债券的利息支出D、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分21. 根据税法及其实施条例规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、（B）等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 A、节能减排 B、生态恢复 C、海水淡化 D、公共污水处理22. 根据税法及其实施条例规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过（D）的12%的部分，准予扣除。 A、纳税调整前所得 B、纳税调整后所得 C、应纳税所得额 D、年度利润总额23.

8、根据税法及其实施条例规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起（D）。A、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第四年减半征收企业所得税B、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税C、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第五年减半征收企业所得税D、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税24. 根据税法及其实施条例规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起（A）。A、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B

9、、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第五年减半征收企业所得税 C、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第四年减半征收企业所得税25. 某企业经主管税务机关审核,2006年度亏损50万元,2007年度盈利40万元,2008年度盈利70万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为(B)万元。A、12 B、15 C、19.8 D、926. 根据税法及其实施条例规定，企业的（C）收入不是免税收入。A、国债利息 B、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C、连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益

10、 D、符合条件的非营利组织的收入27. 根据税法及其实施条例规定，（D）不是其他收入。A、资产的溢余收入 B、逾期未退回的包装物押金收入C、确实无法偿付的应付款项 D、非专利技术转让收入28. 根据税法及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（D）。A、基本养老保险费 B、失业保险费 C、生育保险费 D、人寿保险费29. 在计算应纳税所得额时，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，（C）。A、据实扣除 B、按规定扣除 C、不得扣除 D、经批准扣除30. 根

11、据税法及其实施条例规定，未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、（C）等准备金支出。A、坏账准备 B、呆账准备 C 、风险准备 D、商品削价准备31. 根据税法及其实施条例规定，（B）不是符合条件的环境保护、节能节水项目（B）。A、海水淡化 B、污水处理C、沼气综合开发利用 D、节能减排技术改造32. 根据税法及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定（B）。A、登记机关所在地 B、登记注册的住所地C、实际管理机构所在地 D、登记注册的管理地33. 根据税法及其实施条例规定，企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的（D）预

12、缴。A、平均利润额 B、预计利润额 C、上年利润额 D、实际利润额二、多选题1.根据税法及其实施条例的规定，下列是企业所得税纳税人的有（ABCD）。A、股份制企业B、外商投资企业 C、私营企业D、基金会2.企业所得税法规定的实际管理机构，应同时符合以下（ABC）条件。A、对企业有实质性管理和控制的机构 B、对企业实行全面的管理和控制的机构C、管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等 D、对企业有形式上的管理和控制的机构3.下列（ABCD）属于我国企业所得税的纳税人。A、依照中国法律、行政法规在中国境内成立的公司制企业 B、依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C、依照中国

13、法律、行政法规在中国境内成立的社会团体D、依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位4.下列(AC)属于税法所称的居民企业。A、依法在中国境内成立的企业B、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业C、依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D、依照外国（地区）法律成立在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业5.下列(AD)属于税法所称的非居民企业。A、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业B、依照中国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的

14、企业C、依照外国(地区)法律成立且实际管理机构在中国境内的企业 D、依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业6.税法所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定（ABCD）。A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定C、不动产转让所得按照不动产所在地确定D、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定7.税法所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定（ABCD）。A、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定B、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定C

15、、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定D、其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定8.根据税法及实施条例的规定，下列表述错误的有（ABD）。A、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额 B、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额 C、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额 D、亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额9.税法所称企业取得收入的

16、货币形式有（AC）。A、现金、存款 B、货物、不动产 C、应收账款、应收票据 D、不准备持有至到期的债券投资10.下列（BCD）属于税法及实施条例中规定的销售货物收入。A、农民个人销售自己种植的中药材 B、棉纺厂销售原棉 C、房地产开发公司销售完工商品房 D、热电厂生产销售的电力和热力11.税法及实施条例规定的收入时限，下列表述正确的有（ACD）。A、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B、利息收入，按照实际收到债务人应付利息的日期确认收入的实现 C、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D、

17、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现12.税法及实施条例规定的，企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用的方法有（ABD）。A、已完工作的测量 B、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 C、已经收到的收入占全部应收收入的比例 D、已经发生的成本占估计总成本的比例13.税法及实施条例中规定的特许权使用费收入包括（ACD）。、企业提供专利权、非专利技术取得的收入 、企业出租固定资产取得的收入、企业提供商标权、著作权权取得的收入 、企业收取的品牌经营特许权使用费收入14.税法及实施条例中规定,接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的（ABCD）。A、现金 B、

18、银行承兑汇票 C、汽车 D、专利权15.（ABCD）属于税法及实施条例中规定的其他收入。A、违约金收入 B、企业资产溢余收入C、确实无法偿付的应付款项D、汇兑收益16.按照税法及实施条例的规定，企业（ABD）持续时间超过12个月的劳务，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。A、企业受托加工制造船舶 B、企业受托加工制造飞机 C、企业受托加工制造汽车 D、企业受托加工制造大型机械设备17.（BC）属于条例中规定的视同销售货物、转让财产或者提供劳务。A、企业将自产货物用于在建工程 B、企业将自产货物用于赞助 C、企业发生非货币性资产交换 D、设有两个以上机构并实行统一核算的企业法人

19、，将自产货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外18.按照税法及实施条例的规定，财政拨款必须同时具备（ABD）条件。A、主体为各级人民政府，即负有公共管理职责的各级国家行政机关 B、拨款对象为纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织 C、拨款对象为事业单位、社会团体等组织 D、拨款为列入预算支出的财政资金19.下列（AC）支出准予在计算应纳税所得额时扣除。A、棉纺厂支付给生产工人的工资 B、支付棉纺厂车间主任因个人原因发生的法律诉讼费 C、棉纺厂支付给销售人员的差旅费 D、棉纺厂缴纳的增值税税款20.税法及实施条例中规定的准予扣除的税金包括（CD）。A、允许抵扣的增值

20、税 B、企业所得税 C、营业税 D、土地增值税21.税法及实施条例中规定，准予扣除的损失包括企业在生产经营活动中发生的（ABCD）。A、固定资产和存货的盘亏 B、转让财产损失 C、坏账损失 D、自然灾害等不可抗力因素造成的损失22.企业为购置、建造(AD)发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定扣除。A、无形资产 B、经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货 C、经过9个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货 D、固定资产23.按照税法及实施条例的规定，企业在生产经营活动中发生的（A

21、BD），准予扣除。A、非金融企业向金融企业借款的利息支出 B、企业经批准发行债券的利息支出 C、非金融企业之间借款的利息支出 D、金融企业的各项存款利息支出24.按照税法及实施条例的规定，下列表述错误的有(ABCD)。A、企业发生的职工福利费支出，不超过计税工资14%的部分，准予扣除 B、企业拨缴的工会经费，不超过计税工资2%的部分，准予扣除 C、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 D、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收

22、入的525.企业依照法律、行政法规有关规定提取的（AD），准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。A、用于环境保护的专项资金 B、职工福利费 C、工会经费 D、用于生态恢复的专项资金26.按照税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（BC）。A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除 C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣除27.

23、按照税法及实施条例的规定，（BC）准予企业所得税税前直接扣除。A、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金在提取后改变用途的 B、企业在商业保险部门参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 C、企业发生的合理的劳动保护支出 D、企业之间支付的管理费28.税法及实施条例中规定的公益性捐赠，必须同时符合（ABD）条件。A、通过公益性社会团体捐赠 B、通过县级以上人民政府及其部门捐赠 C、用于公益事业的捐赠 D、用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠29.在计算应纳税所得额时，（ABC）不得计算折旧扣除。A、与经营活动无关的固定资产B、单独估价作为固定资产入

24、账的土地 C、其他不得计算折旧扣除的固定资产D、未投入使用的固定资产30.按照税法及实施条例的规定，企业固定资产计算折旧的最低年限为20年的有（AB）。A、建筑物 B、房屋 C、飞机 D、轮船31.按照税法及实施条例的规定，企业固定资产计算折旧的最低年限为10年的有（ABD）。A、飞机 B、火车 C、汽车 D、轮船32.按照税法及实施条例的规定，企业固定资产计算折旧的最低年限为10年的有（ABC）。A、机器 B、机械 C、其他生产设备 D、与生产经营活动有关的器具33.按照税法及实施条例的规定，下列表述错误的有（ACD）。A、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等计算折旧的最低年限为3年 B、

25、飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为4年 C、电子设备计算折旧的最低年限为2年 D、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备计算折旧的最低年限为8年34.按照税法及实施条例的规定，在计算应纳税所得额时，下列表述正确的有（AB）。A、企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算 B、税收法律、行政法规没有的规定，应当依照企业财务、会计处理办法的规定计算 C、企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规对一项经济业务都没有规定的，企业应当依照谨慎性原则计算 D、必须按照权责发生制的原则规定计算35.按照税法及实施条例的规定，下列表述正

26、确的有（BD）。A、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的利润弥补，但结转年限最长不得超过五年 B、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算 C、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除章节及知识范围：税法及实施条例36.按照税法及实施条例的规定，符合税收优惠条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列（AB）条件的企业。A、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过1

27、00人，资产总额不超过3000万元 B、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 C、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 D、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元章节及知识范围：税法及实施条例三、 判断题1.国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合作经营企业、中外合资经营企业、外资企业等外商投资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营的，或虽然

28、未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织均是企业所得税的纳税人。（对）2.税法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（对）3.某外国银行经批准于2008年3月26日在中国设立分支机构，按企业所得税法规定是企业所得税的纳税人。（对）4.某外国投资公司经批准于2008年5月13日在中国设立机构，该机构不是企业所得税的纳税人，应按税法规定缴纳外商投资企业所得税。（错）5.某建筑公司经工商部门批准依法设立，其在国内、国外均设立了分支机构，该公司在申报

29、纳税时，仅就国内的所得缴纳企业所得税，而国外分支机构的所得应按机构所在地的法律规定纳税，不再并入总机构的所得中缴纳企业所得税，这样避免了重复纳税，有利于国内企业的发展。 （错）6.根据税法的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 （对）7.按照企业所得税法的规定，企业销售货物来源于中国境内、境外的所得，应按照交易活动发生地确定。（对）8.按照企业所得税法的规定，企业销售货物来源于中国境内、境外的所得，应按照货物起运地来确定。（错）9.按照企

30、业所得税法的规定，企业提供劳务来源于中国境内、境外的所得，应按照劳务发生地确定。（对）10.按照企业所得税法的规定，企业转让不动产来源于中国境内、境外的所得，应按照不动产所在地确定。（对）11.按照企业所得税法的规定，企业转让动产来源于中国境内、境外的所得，应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。（对）12.按照企业所得税法的规定，企业转让权益性投资资产来源于中国境内、境外的所得，应按照被投资企业所在地确定。（对）13.按照企业所得税法的规定，企业来源于中国境内、境外的利息所得、租金所得、特许权使用费所得，应按照交易活动发生地确定。（错）14.按照企业所得税法的规定，企业每一纳税年度的收

31、入总额，减除各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（错）15.按照企业所得税法的规定，企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。（错）16.按照企业所得税法的规定，企业取得的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费及政府性基金应征收企业所得税。（错）17.企业实际发生的与取得收入有关的一切支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错）18.某企业2011年度的利润总额为100万元，准予扣除的公益性捐赠支出的限

32、额为12万元。（对）19某工厂2011年度由于排放污水被环保部门处以10万元的罚款，该企业将此笔罚款计入营业外支出科目，并且在计算应纳税所得额时予以扣除。（错）20.某私营企业老总购买儿童桌椅一套用于家庭使用，公司财务人员可以将该桌椅的支出记入公司账簿并在计算应纳税所得额时扣除。（错）21.某集团的总经理在国庆节期间与家人一起去香港度假购物，共花费5万元，回国后总经理将此笔消费做为差旅费报销，财务人员可以将该费用记入公司账簿并在计算应纳税所得额时扣除。（错）22.企业应纳税所得额的计算，以收付实现制为原则，即要以款项是否已经实际支付为原则来判断是否属于当期的收入和费用。（错）23.税法所称政府

33、性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。（对）24.税法所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。（对）25.按照企业所得税法的规定，企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。资本性支出在发生当期直接扣除；收益性支出应当分期扣除，不得在发生当期直接扣除。（错）26.按照企业所得税法的规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（错）27.企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，一律不得重复扣除。（错）28.按照企业所得税法的

34、规定，企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。（对）29.某企业2007年度经税务机关批准税前扣除坏帐损失12万元，2008年度收回上述坏帐4万元，该企业2008年度应将4万元计入收入。（对）30.按照企业所得税法的规定，企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，均准予扣除。（错）章节及知识范围：中华人民共和国企业所得税法实施条例31.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费7万元，允许税前扣除的职工教育经费为4.5万元，2.5万元结转以后年度进

35、行扣除。（错）32.按照企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。（对）33.按照企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的3。（错）34.按照企业所得税法的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入25%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（错）35.某企业2008年度实现销售收入6000万元，发生广告费支出100万元，税前允许扣除

36、的广告费支出为100万元。（对）36.按照企业所得税法的规定，企业计提的合理的劳动保护支出，准予扣除。（错）37.按照企业所得税法的规定，企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（错）38.税法所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。（对）39.按照企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（对）40.按照企业所得税法的规定，企业开发技术、产品、工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（错）四、计算

37、题：1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元（其中业务招待费40万元，为研究新产品发生研究开发费100万元），财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额 ：40×60%=24万元1800×5=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。 残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额15×1000×1218万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50

38、%=50万元。企业应纳所得税=（1800-140020060+31-18-50）×25%=25.75（万元）2. 某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、2.5%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。答案:工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为

39、2500×5=12.5万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额=331×25%=82.75万元3. 某工业企业职工36人,总资产200万元,2011年销售收入260万元,销售成本180万元,管理费用10万元（其中招待费2万元,符合条件的技术开发费3万元）,销售费用50万元（其中广告费和业务宣传费40万元）,财务费用5万元,计算该企业2011年应纳所得税。答案:业务招待费：2×60%=1.2万元260×5=1.3万元，允许扣除1.2万元 技术开发费可以加计扣除，可扣除3×(1+50%)=4.5万元 广告费和

40、宣传费可以扣除260×15%=39万元应纳税所得额=260-180-10+(2-1.2)-1.5-50+(40-39)- 5=15.3万元应纳所得税=15.3×20%=3.06（万元）4. 某运输公司2011年度全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得的租金收入120万元，取得其他收入60万元。当年各项营运费用支出2200万元，缴纳营业税等税金及附加130万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共300万元，支付财产保险费和运输保险费共计16万元，接受捐赠运输汽车2辆价值50万元，用于职工宿舍建造支出300万元。计算该公司2011年度应纳企业所得税。答案：应纳税所得额=

41、3800+120+60-2200-130-300-16+50=1384（万元）应纳企业所得税=1384×25%=346（万元） 5. 某出版社2011年实现销售收入8000万元，销售成本（不含工资性成本）3200万元，销售税金及附加50万元；管理费400万元，其中业务招待费50万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元；计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的工会经费、发生的教育经费共计92.5万元，该单位职工总数400人，支付销售费用（不含工资费用）300万元。计算该出版社2011年应缴纳的企业所得税。答案：允许扣除的业务招待费：50×60%=30万元，8000×5=40,两者取小的数额即30万元应纳税所得额=8000-3200-50-（400-50+30）+10-500-92.5-300=3487.5（万元）应纳企业所得税=3