新企业所得税法下的税务审计策略探析

1、新企业所得税法下的税务审计策略探析新企业所得税法下的税务审计策略探析 引言 国有资金的一项重要收入来源是税收，因此国内税收政策正在不断完善，是我国建设的重要内容之一。现阶段中，企业所得税是主要的建设税种，我国针对以往企业的不合规范纳税、偷税漏税等问题，对企业所得税法进行了逐步完善。在新税法中，它基于旧税法进行了科学改良，对税法不同内容进行了明确，保障企业能按税法合理纳税，此外也推出了优惠政策，确保企业在纳税同时能更好的生产经营，减轻企业因税收产生的压力。 2 新旧企业所得税法的差异 2.1 新税法统一规定了税费扣除 在旧税法中，一般需要以三个标准为参考，即内外资结构推断、员工薪资以及公益性捐赠

2、。1但上述标准存在较大不行控性，因此旧税法在扣除税费时，会存在计算欠缺明确性的问题。而在新税法中，对税费扣除合理统一了具体内容，不再运用差异化推断，使得内外资企业能被“一视同仁，不会受企业构成影响而调整税费，仅需从企业真实的经营状况等内容出发做好合理推断。这是新税法对社会现状、市场竞争等因素考虑后的调整，对企业间的竞争压力进行了平衡。 2.2 新税法统一税率并下调税率 在旧税法中，企业税率的档次较多，且不同档次并未存在明显界限，因此无法对企业实际税率档次有效划分。在新税法中统一了税率，要求从行业综合标准出发完成计算，对综合税率进行了相对合理确实定，任何企业均需从税率标准出发纳税，因此企业对经营

3、状况的隐瞒问题将不再存在，发生税率降档的概率也更低。在考虑到国内肯定企业为国家进展做出的巨大奉献后，为鼓舞该类企业创业，新税法中针对该类企业进行了税率下调，明确了针对奉献型减税的针对性税收制度，但相对而言，其中奉献型减税有着更为严格的评判标准，并非全部高科技企业均可被纳入其中。 2.3 新税法更新了税费优惠政策 企业所得税法的目标在于宏观调控市场，因此在税费优惠上，会关心竞争力相对偏弱的各类企业。2在旧税法中，它的条款冗杂，审核周期更长，且达成条件较为困难，因此旧税法虽然有着税费优惠政策，但其实施难度更大，更多企业无法获得税费优惠，且部分无须优惠税费的企业，却因对某一条件的满足，得到税法优惠实

4、现超额盈利，影响了宏观调控市场的效果。在新税法中，对上述内容有着明确调整，削减了地区性的优惠政策，对全国性的优惠政策大幅度增加，保障了全国企业均可成为受益企业。 2.4 新税法纳税主体及对象明确 在旧企业所得税法中，存在纳税对象、纳税主体欠缺明确性的问题，因此在税收中，会存在因主体不明确而无法合法收税等问题。在以往的一段时间中，旧税法的该类问题，导致国内的企业税法税收受到了负面影响。而在现阶段中，新税法具体划分了纳税对象和纳税主体，从非居民企业、居民企业出发，表现了纳税主体的成分，和旧税法中以外资企业、内资企业划分的方式有所差异，主要针对合资企业数量增长的状况，对旧税法进行了准时更新，让企业成

5、分能更为明确，进而让税率使用也更为明确。 3 新企业所得税法下的税务审计重要性 首先，以宏观层面为出发点可知，审计环境、审计目标两者存在紧密联系，在审计环境转变下，审计目标会受到肯定影响，因此审计方法需要准时调整，以此保障审计工作得到较佳工作质量，这也是审计工作进展的独特现象。3在审计阶段中，审计环节偏多且内容更为丰富，制度基础审计、账项基础审计等均是其中的重要内容。以方法论角度出发，分析可知应用审计风险模型，能让抽样审计落实得到可靠支持，对随便性行为科学防范，促使审计资源得到科学安排。 其次，在注册税务师事务所中，税务审计是一项主要的业务内容，税务审计的主要特点表如今业务忙闲失衡、业务法定等

6、方面中。具体来讲，企业业务忙闲失衡中，其主要对象是法定业务，例如企业所得税汇算清缴的纳税申报鉴证，一般业务集中时间在25月，究其缘由可知，国内企业往往在上半年进行纳税申报，再经较长的一段时间编制报表，并报出有关资料，上述阶段往往需要4个月，若对年度会计报告的编制时间进行扣除，则还余有3个月，因此审计业务出现集中化特征，审计业务量浩大。在该类事务所中，其审计能力有限，且审计时间有限，因此审计业务忙闲失衡状况较为严峻。从审计项目的真实状况出发，科学制定审计方法，对审计资源合理整合并科学运用，能保障审计任务的准时顺利完成，并对忙闲失衡的审计业务问题有效解决，因此新税法下的税务审计，和税务师事务所的进

7、展需求、业务特征相符度较高，这表达了税务审计加强的必要性。 4 新企业所得税法下的税务审计策略 4.1 明确审计目标的审计程序 在新企业所得税法落实的背景下，企业要应对新税法，则应加强审计工作，以审计程序、审计目标为工作核心。4首先，企业应保障所得税內容的精确性及真实性，以此满足新企业所得税中纳税有法可依的重要原则，保障合理收取企业所得税。其次，应明确企业所得税的计税根据，保障合法性原则的落实，即企业在纳税环节中，应对各项内容进行明确，在合法前提下，可尽量降低税费费用，但不能破坏其合法性。最终，企业应明确所得税的适从税率，即明确企业主体，在审计环节中，应对企业属性进行标注，后续完成企业所得税的

8、有关内容计算。 4.2 重视企业资产负债表现 在新企业所得税法中，重点是调整税收主体，并对全体税收状况进行了规定，即各个企业均应缴纳税收，企业税收也会成为企业支出的一项重要部分。因此，为维持企业运转，便应对负债税收状况进行计算，即计算未缴纳税收。在企业经营中，会有着经营借款状况，而实际运行也会带来税收，企业应对税收优先重视，先行缴纳税收款项，以此才能对债务进行偿还。所以，在财务会计中，企业人员应提高关注负债的强度，将未缴纳税款融入本来的负债状况内，对企业负债状况共同计算。 而税务审计的特殊性、冗杂性较高，其中发挥重要作用的是财务会计，为保障税务审计的实施规范性，税务审计人员应加强其审计意识，依

9、据新会计审计的实际要求，深入分析资产负债表债务法，从新税法的规定出发，正确计算企业的应缴纳税金、企业所得税费用。在此工作中，税务审计者应充分把握计税基础等不同概念，针对临时性差异做好具体分析。以新税法及会计准则为依据，在企业进展中，应对资产负债表债务法科学运用，递延所得税负债。最终，在新税法下税务审计环节中，各人员应保障审计规范性，从资产负债、所得税等方面入手，保障会计工作计量及确认的有效及规范。 4.3 关注好企业所得税改变 对新企业所得税法的正的确施，对税务审计有着重大影响，特殊在企业所得税中，税收优惠、税率或纳税主体等内容均与之呈现紧密关联。从企业所得税中涉及的纳税主体角度分析可知，新税

10、法中要求纳税主体为法人，而从税率使用的角度分析可知，新税法中规定法定税率是25%，此规定并不限制于企业性质，外资、内资企业均需以此为税率标准，而小型的微利企业，一般税率标准为20%，高新技术型企业一般税率在15%。 在现阶段，各企业的会计税收能力往往表达在旧税法中，且工作体系已经完善建立，因此企业会计在对新税法计算时，会存在内容无法精确拿捏的状况。为转变上述状况，企业会计要对新税法内容全面关注，对新税法中的各项标准明确把握，特殊在计算工作中，应对企业纳税标准合理计算，将企业主体明确。其次，在税务审计中，注册税务师及各从业人员，应对企业所得税率的实际临界点明确，并做好综合分析，精确把握小型微利企

11、业的实际认定条件，以此确保税务审计的规范性。最终，企业应对税费扣除的状况加强关注，在新税法中，税费扣除的条目虽然较多，但各条相对更为精确，更加有迹可循。 4.4 合法利用税费优惠政策 在新企业所得税法中，优惠政策显得更为彻底，因为新税法更为重视宏观调控市场，促使企业实现三级规划。首先，针对大型企业，该类企业是税收中的主要成分，它的税收一般比更多小型企业综合更高，因此大型企业在税收上应维持在合理水平内，税费优惠有限。其次，针对小型企业，该类企业对税收的奉献有限，而为了减轻该类企业运营压力，一般会给予定量优惠，但因企业体系的肯定成熟性影响，优惠不会过多。最终，针对新兴企业，它们是新生的市场力量，国家需要对其尽力培育，因此会给予其更佳的优惠政策，例如稀有行业的创业，或者大学生创业等，均可实现免税。 5 结论 综上所述，在新企业所得税法的背景下，注册税务行业、国内企业要保障健康进展，便应对税务审计的必要性充分认识，对税务审计逐步加强，促使审计工作的执行效果更佳，以税务审计的方式，促使偷