经营体核算报表培训

1、财务中心2016年2月经营体核算报表培训目录经营体核算报表内容讲解经营体核算报表内容讲解经营体核算报表举例经营体核算报表举例经营体经理关注点经营体经理关注点内部交流与沟通内部交流与沟通是经营体进行日常经营管理过程中，衡量是经营体进行日常经营管理过程中，衡量本单位的各项经营性指标的报表。本单位的各项经营性指标的报表。经营经营哲学实践哲学实践： 提高提高销售额（生产总值销售额（生产总值）增加收入增加收入 削减削减经费开支经费开支减少无谓减少无谓浪费浪费 缩短缩短时间时间提高工作效率提高工作效率依托的会计原理：利润依托的会计原理：利润 = 收入收入 费用费用收入最大化、费用最小化收入最大化、费用最小

2、化指通过经营活动产生的经济利益流入本企业的收入， 即收入来源于企业外部收入来源于企业外部， 其形式为对外签订合同确认的收入或直接对外的取得的收入。外部销售外部销售指本企业内部各经营体单位之间产生的服务或提供产品的收入， 即收入来源于企业内部收入来源于企业内部其它“ 经营体” ，其形式为通过内部购销（买卖）关系确认收入；内部销售内部销售指本企业内部各经营体单位之间接受的服务或接受产品的所支付的费用， 其形式为通过内部购销（买卖）关系确认；内部采购内部采购u 经营体核算表经营体核算表收入收入u 经营体核算表经营体核算表支出支出指基本生产工厂为管理和组织本工厂生产所发生的各项费用；（制造经营体使用科

3、目）制造费用制造费用费用项目费用项目包括内容包括内容折旧费指基本生产工厂各项在用固定资产按规定计提的折旧费；大修费指基本生产工厂各项在用固定资产按年度计划预提的大（项）修理费；取暖费指基本生产工厂所发生和分配动力公司的取暖费用；修理费 基本生产工厂为维护固定资产及低值易耗品而发生的中小修理费；办公费 基本生产工厂发生的文具费、印刷费、邮电费、办公用品、电话费、快递费等费用；差旅费指基本生产工厂员工因公外出的各种差旅费等；机物料消耗指基本生产工厂所发生的为维护生产设备所消耗的物料；低值易耗品指基本生产工厂所使用工具等低值易耗品发生的费用；劳动保护费 指基本生产工厂所发生的各种劳动保护费，包括劳保

4、用品及夏季防暑降温费用；水费指基本生产工厂所消耗的水费；运输费 基本生产工厂发生及分配的运输费用；安全生产费指按照规定提取的安全经费，主要用于不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备、劳保用品及夏季防暑降温费用；其他 （管理评价）质量、绿色、设备、索赔、OTD等。指基本生产工厂在产品生产过程中实际消耗的直接费用；（制造经营体使用科目）生产成本生产成本u 经营体核算表经营体核算表支出支出成本项目成本项目包括内容包括内容原材料指构成产品实体的主要材料；辅助材料指有助于产品形成的辅助材料；燃料指直接用于产品生产的燃料，天然气费用等；外购动力指直接用于生产的外购电费；专项费用指生产过程中耗用的专用

5、工艺装备等专用费用。包括铸造生产过程中耗用的二类工装和其他专项费用；加工费指直接用于产品的粗加工、精加工费用，不包括其他经营体转入的加工费用。核算公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括公司在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的或者应由公司统一负担的公司经费三大费用三大费用管理费用管理费用费用项目费用项目包括内容包括内容职工教育经费指按照员工工资总额的2.5%内掌握使用的用于培养员工学习先进技术和提高文化业务水平而支付的费用；税费按照税法规定缴纳的各项税费（印花税、水利建设基金、车船使用税、房产税、土地使用税等）折旧费指公司管理部门的固定资产按照规定的

6、比例计提的折旧费；保险费指公司的财产物资因投保而支付的财产保险费；无形资产摊销指场地使用权、工业产权及专有技术和其他无形资产按规定摊销的费用；其他资产摊销指开办费和其他递延支出等的摊销；大修理费指公司管理部门的固定资产按年度计划预提的大修理费用；中小修理费指公司管理部门为维护固定资产和低值易耗品所支付的中小修理费用；排污费指公司按照规定交纳的排污费用；绿化费指公司进行绿化而发生的费用；宣传费指公司进行宣传工作而发生的费用；研发费指公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料、半成品和成品的试验、检验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，与

7、新产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败的损失；交际应酬费指公司为生产经营活动的合理需要而支付各项来宾招待费用；差旅费指管理部门的员工因公外出的各种差旅费和市内交通费；办公费指管理部门发生的文具费、印刷费、邮电费、办公用品等办公费用，但不包括图纸及制图用品；董事会费指董事会及其成员为执行其职能而发生的各项费用，包括劳务报酬、差旅费、会议费等；运输费指管理部门的运输车辆所发生的一切费用及支付运输部门的运输费用；顾问费指公司聘请会计师、律师和翻译的费用；审计费指公司聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用；诉讼费指公司向法院起诉或应诉而发生

8、的各项费用；租赁费指管理部门租赁固定资产、产地等支付的租赁费用；坏账损失指公司按应收款项的一定比例计提的坏帐准备；存货跌价损失指公司按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备；存货盘库、毁损、报废指公司存货盘点的盘亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外支出的存货损失；劳动保护费指管理部门所发生的各种劳动保护费，包括劳保用品及夏季防暑降温费用；低值易耗品指管理部门所使用的低值易耗品发生的费用；水电费指管理部门由于消耗水电而支付的费用；u 经营体核算表经营体核算表支出支出核算销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证

9、损失、运输费、装卸费等以及为销售公司商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。（营销经营体）三大费用三大费用营业费用营业费用核算为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益、支付给银行的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等；三大费用三大费用财务费用财务费用 管理费用主要针对管理经营体核算使用；管理费用主要针对管理经营体核算使用； 营业费用主要针对营销经营体核算使用；营业费用主要针对营销经营体核算使用；u 经营体核算表经营体核算表支出支出u 经营体核算表经营体核算表单位时间附加价值单位时间附加价值u 经营体核

10、算表经营体核算表净收益净收益包括工资、社保、餐补、交通费补贴、工会经费等u 经营体核算表范例经营体核算表范例 共享铸钢造型工厂 共享装备重型工厂 制造事业部制造经营体 共享铸钢营销部 共享装备营销部销售经营体 共享商务采购经营体 集团直属管理经营体原材料成本控制：采购、库存管理、消耗工资费用控制：提高劳动生产率制造费用控制管理费用销售费用财务费用成本控制成本控制费用控制费用控制 人员控制（定员定编） 组织架构、流程重组与优化； 提升工作质量、组织与个人绩效；人力成本控制人力成本控制 加强对采购、存储过程的控制； 制定材料消耗定额，对经营体材料消耗成本进行控制；材料消耗成本控制材料消耗成本控制 制定费用标准（计划），费用划分越细越好，不留死角，严格控制，及时分析； 区分可控费用与不可控费用； 确定本经营体的有效资源，及时处理不良资产，提高资产的利用效率；费用成本控制费用成本控制 关注总的时间 总的时间在经营体之间可以调整，比如经营体之间的调拨人员互相支持；总时间=（员工正常工作时间+加班时间）+部内公共时间+间接公共时间u 实施经营体核算的注意事项实施经营体核算