SAP与国内软件比较

1、中外ERP比较(EASVSSAP)(2011-10-0322:28:36)转载SAP方丈http:/ ERPERP 正是信息化技术与管理科学紧密结合的产物。 ERPERP 即企业资源规划系统， 集成组织共用一个数据库和共享报告工具的信息系统。 简言之， ERPERP 系统有助于一个组织的不同部门分享数据和知识， 降低成本，改善管理的业务流程。正是这种无缝集成，使 ERPERP 系统相比于其他信息系统更吸引力。 根据中国软件行业协会 2002-20032002-2003 年度中国软件产业发展研究报告中对被抽查的已经实施信息化的百家企业调查结果显示：82%82%的企业对信息化投资收益是满意的， 另

2、外有 96%96%的企业通过实施信息化降低了企业成本， 94%94%企业降低了库存，89%89%的企业提高了流动资金周转率，87%87%的企业提高了按期交货能力和缩短了生产周期和作业时间，还有 82%82%的企业扩大了产品销售收入。可见，ERPERP 软件确实是企业提升管理、增强核心竞争力的重要法宝。从2007-20102007-2010 年中国软件行业市场监测及投资前景预测报告的研究结果我们可以了解到国内 ERPERP 产业发展机遇与挑战并存。 报告中指出 20072007 年 1-71-7 月我国软件产品实现收入 1065.61065.6 亿元， 同比增长 21.3%;21.3%;我国软件

3、业国内市场销售额每年将以 30%30%左右的速度增长，到 20102010 年将突破 1000010000 亿元；国产基础软件核心技术和关键产品得到突破，与国产支撑软件、国际主流支撑软件相匹配。报告同时也指出目前我国软件产业发展与国际先进水平相比存在很大差距。相较于国内 ERPERP 软件，国外 ERPERP 软件管理思想更先进，业务流程更成熟，因而抢占了大部分市场份额。尤其是在 ERPERP 高端市场，SAPSAP 的中国大型企业占有率就达到了 60%60%。知已知彼，百战不殆。国内 ERPERP 软件若想获得长远的发展，必须看清自己与国外先进 ERPERP 软件的差距，借鉴国外 ERPER

4、P 软件先进的设计理念和管理理想，开发出适合中国国情的产品来参与市场竞争。ERPERP 的核心模块是财务管理模块，本文将通过对中外ERPERP 财务管理模块功能的比较和分析， 来探讨造成两者差异的深层次原因， 以期对国内ERPERP 软件科学借鉴国外 ERPERP 的设计思想有所帮助。（二）研究现状从 GartnerGroupGartnerGroup 公司提出 ERPERP 概念之后，国际上关于 ERPERP 定义和发展的研究就从未中断过，而财务管理模块作为 ERPERP 的核心模块，具相关研究也是非常之多，但是中外 ERPERP 财务管理模块功能比较与分析的相关文献并不多，研究成果也不很完善

5、。蔡东等学者指出了两者在软件水平和整体适用情况方面的差异，汤浚，金勤，等学者研究了部分具体功能应用的差异，但都未提出导致两者差异的深层次原因；黄爱萍、彭文燕等学者通过选取国内外优秀 ERPERP 软件进行财务管理模块的整体设计和各子功能应用的比较来分析差异形成原因，指出国外 ERPERP的优势主要在于其管理理念的先进，但由于当时国内 ERPERP 高端产品尚未推广等种种原因，其论文中 ERPERP 选型均为国内中端产品 U8U8 和国外高端产品 SAPR/3,SAPR/3,两种产品适用对象和设计理念不同，从而在一定程度上影响了研究结果的准确性。（三）研究方法及研究思路本文采用的是规范研究方法，

6、 并较多地运用了比较分析的方法。 通过以 EASEAS 系统和 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 系统为例， 结合有限的上机操作来比较国内外高端 ERPERP 软件财务管理模块功能的设计和应用情况，进行分析出导致两者差异的深层次原因，为国内 ERERP P软件财务管理模块功能的设计提出改进意见。本文将首先介绍 ERPERP 的定义，ERPERP 及其财务管理模块在国内外的发展历程，以期从整体上把握国内外 ERPERP 财务管理模块功能差异产生的背景，然后结合软件的实际操作来比较国内外 ERPERP 财务管理模块功能的具体设计和应用，从细节上了解差异的表现形式，最后分析出差异产生的根

7、本原因，并对改善我国 ERPERP 财务管理模块功能提出建议。二、ERP及其财务管理模块功能的发展历程（一）ERP的发展历程在探讨 ERPERP 的发展历程之前，我们先来了解 ERER 呢什么。ERPERP 是由美国加特纳公司（GartnerGroupInc.GartnerGroupInc.） 在9 90 0年代初期首先提出的， 因此GartneGartner r关于ERERP P的定义应是最“正宗”的。根据 GartnerGartner 最初对 ERPERP 的定义可用最简明的话表达如下：ERPERP 是 MRPMRPIIII（制造资源计划）的下一代。它的内涵主要是“打破企业的四壁把信息集成

8、的范围扩大到企业的上下游，管理整个供需链，实现供需链制造。”它的核心是两个集成：内部集成和外部集成。内部集成即实现产品研发、核心业务和数据采集三方面的集成，外部集成是实现企业与供需链上所有合作伙伴的集成。它的主要宗旨就是将企业各方面的资源充分调配和平衡，使企业在激烈的市场竞争中全方位地发挥足够的能力，从而取得更好的经济效益。ERPERP 是在企业管理理念和实践的发展的基础上，根据企业生产经营管理的需要，随着经济全球化的加速发展和企业外部竞争环境的变化而产生的，有着其自身特定的发展进程。1、国外 ERP 发展历程2020 世纪 6060 年代，制造业企业为了对企业的销售、生产和供应进行管理，开始

9、采用 MPRMPR 物料需求计划软件，这一行为标志着 ERPERP 雏形的诞生，至今为止 ERPERP 的发展已经历了三个主要阶段：MPRMPR（物料需求计划）阶段，MPRMPRIIII（制造资源计划）阶段，ERPERP（企业资源计划）阶段，并逐渐向 ERPHERPH（扩展 ERPERP）阶段发展。各阶段发展特点见表 1 1 所示。表 1 1MRP/MPRII/ERP/ERPnMRP/MPRII/ERP/ERPn 特点汇总MRPMRPMPRMPR时段式闭合式起源年代1965197019651970198019801990200019902000环境市场竞争加剧 /计算机技术发展经济全球化/互联

10、网信息集成物料信息集成物流/资金流集成供需链合作伙伴集成解决问题销产供协同运作财务/业务信息同步合作克争协同商务核心思想独立/相关需求管理会计供需链管理/敏捷制造优先级计划模拟决策精益生产/约束理论供需平衡原则价值链/业务流程重组2、国内 ERP 发展历程(1)(1)启动期这一阶段几乎贯穿了整个 8080 年代，其主要特点是立足于 MPRIIMPRII 的引进、实施以及部分应用阶段，其应用范围局限在传统的机械制造业内。由于受多种障碍的制约，应用的效果有限，被人们称之为“三个三分之一论”阶段，即“国外的 MRPMRPIIII 软件三分之一可以用，三分之一修改之后可以用，三分之一不能用”。ERPE

11、RPnERPERPn这一阶段大致是从 19901990 年至 19961996 年， 主要特征是 MPRIIMPRII 在中国的应用与推广取得了较好成绩，从实践上否定了以往的观念，被人们称为“三个三分之一休矣”的阶段。该阶段仍是外国软件唱主角，仍定位在 MRMR 用软件的推广与应用上，但涉及领域已突破机械行业，扩展到航天航空、电子与家电、制药等行业。(3)(3)成熟期从 19971997 年开始至今的整个时期，是 ERPERP 应用“快速成熟阶段”。该阶段主要特点是 ERPERP 成为主角，应用范围也从制造业扩展到第二、第三产业，并且通过不断的实践探索，应用效果得到显著提高。该阶段国产软件兴起

12、，与国外 ERPERP 软件并存，抢占市场份额。国产 ERPERP 软件的前身基本上可以说是会计核算软件。国外 ERPERP 软件的引进冲击和开拓了国产会计软件开发商的视野，用友、金蝶等一些企业开始借鉴国外 ERPERP 的设计思想和管理理念，根据中国国情和企业的需求， 在会计核算的基础上扩展软件的功能， 开发出具有中国特色的 ERPERP 软件。(二)ERP财务管理模块的发展历程资源的优化配置是企业创造价值并获得竞争优势的关键，而资源配置的过程及结果最终都将通过财务管理模块记录与反馈。从最初的原材料购入到投入生产再到产成品销售，财务管理模块通过与其它业务模块之间的数据传递，联结企业价值链上各

13、个环节，集成企业的物流、资金流和信息流，为企业管理决策提供会计信息。因此财务管理模块是 ERPERP 系统的核心模块，其功能设计及运行效果直接影响系统的有效发挥和在企业的推广应用。1、国外 ERFW 务管理模块的发展历程国外 ERPERP 财务管理模块功能的设计和应用是随着企业经营管理的需要和 ERPERP各业务模块集成的要求而逐步发展与完善的。(1)(1)时段式 MPRMPR 阶段此阶段 MRPMRP 的应用没有财务部门参与，因为此时的 MRPMRP 软件并不涉及财务管理部分。MRPMRP 下的各子系统与财务系统之间是离散的，不能交互，数据不能共享，因此财务管理信息系统几乎完全独立，成为一个

14、信息孤岛。而且计算机财务软件只为一些职能部门中的少数管理人员服务。(2)(2)闭环式 MPRMPR 阶段此时闭环 MRPMRP 的应用仍然没有财务部门参与，财务管理系统仍然是完全独立于闭环 MRPMRP 系统之外，仍然不能交互，不能共享数据。但在这一阶段中，原来手工操作下的全部会计数据处理都用计算机来代替，计算机财务管理系统应用的重点是对各类会计数据进行综合加工，加强数据的反馈作用。(3)(3) MPR!MPR!阶段这一阶段中人们把生产、财务、销售采购等各个子系统集成为一个一体化的系统，财务管理系统真正被纳入企业管理信息系统中，成为 MRPRMRPR 中的重要子系统。但是此时 MRPMRPII

15、II 中的财务系统主要用于事后收集和反映财务数据，在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱。(4)(4) ERP#ERP#段此阶段 ERPERP 系统在 MRPHMRPH 财务系统的基础上扩展了管理范围，并将管理重心从物流转移到财务上，在企业整个运营过程中贯穿了财务成本控制的概念。至此，ERPERP 不再是一个封闭、单一的核算型财务管理信息系统，而成为一个集成、准确、实时、决策型的财务管理信息系统。2、国内 ERP 财务管理模块的发展历程国内 ERPERP 软件是基于财务软件开发和设计的， 财务软件直到 19981998 年才融入 ERER 陈统。 因此有必要把财务软件的发展纳入到 erperp

16、 财务管理模块的发展历程中，以便更全面地了解其发展概况和特点。(1)(1)核算型财务软件：九十年代初期此阶段财务软件内容涵盖了所有会计核算业务，包括所有账务处理和核算。但是，会计软件提供的各项核算功能模块相互之间在结构上是比较松散的，数据共享性差，且它侧重于对企业财务结果的如实反映，无法起到对资金流等各个环节良好控制的作用。(2)(2)管理型财务软件：九十年代中期19961996 年 4 4 月，在北京召开了“会计电算化发展研讨会”，我国会计电算化又步入一个新的发展阶段一一管理型财务软件阶段。相较于核算型财务软件，管理型财务软件以财务管理为指导，主要增加了财务分析、财务预测、自动编制财务计划、

17、财务控制的功能。(3)(3)财务与进销存业务管理一体化阶段：九十年代末期19981998 年，用友、金蝶、安易等从事财务软件开发的厂商开始致力于 erperp 产品的开发和生产，产生了 U8U8、K3K3、Anyi2000Anyi2000 等第一批国内 ERPERP 产品。此时 ERPERP 软件包括财务管理模块、物流模块，实现了企业资金流、物流和信息流的一体化、集成化管理。财务软件真正被纳入 ERPERP 系统成为财务管理子模块，其数据来源主要为各业务模块传输过来的数据。(4)(4)集中式集团财务管理阶段：20002000 年至今在 20002000 年的互联网时代的财务管理模式研讨会上，浪

18、潮集团创造性地提出了“集中式集团财务”概念，把它作为国产 ERPERP 占领高端市场的重要突破口，ERPERP 财务管理模块开始向集团财务管理方向发展。目前，国内用友 NCNC 软件、金蝶 EASEAS软件等已实现了集团层面的会计核算和管理控制功能的应用，并在高端市场占据了一定市场份额。(5)(5)财税协同阶段：ERPMERPM 务管理模块发展趋势在新会计准则体系下，结合我国的企业信息化发展现状，国家财政部指出，财务软件企业如今面临的挑战就是一定要实现和新会计准则及税务业务的接轨，企业必须要考虑财务软件的调整、升级、推广工作，以满足企业的迫切需要。它为我国 ERPWERPW 务管理模块的下一步

19、发展指明了方向，即“财税一体化”。三、中外ERP财务管理模块功能的具体比较中外 ERPERP 软件财务管理模块的差异最直接的表现形式就是其功能的差异。因此，本文将通过国内金蝶公司的 EASEAS 软件与国外 SAPSAP 公司的 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 软件财务管理模块具体功能设计及应用的对比，来探讨中外 ERPERP 软件财务管理模块差异所在和形成原因。选择 EASEAS 和 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 软件分别作为国内外优秀 ERPERP 的代表是经过深思熟虑的。首先，两者都是面向大型企业的高端产品，因而其财务管理模块功能相对其他产品来说更全面、更先

20、进、更能体现产品价值和优势。其次，SAPSAP 软件是目前全世界公认的最佳行业解决方案，财富500500 强的企业 80%80%以上、中国大型企业 60%60%以上都是 SAPSAP 的客户。SAPmySAPERPSAPmySAPERP 软件又是 SAPSAP 软件系列中的翘楚，选用它作为国外 ERPERP 软件的代表与我国 ERPERP 软件进行对比具有强烈的实际意义。用友 NCNC 软件和金蝶EASEAS 软件是目前我国最优秀的 ERPERP 高端产品。前者先于后者推出约六年，其市场占有率明显高于后者，具软件模块有 4040 多个，但每个模块功能都极其简单，界面粗糙，而且操作复杂，为达到一

21、个修改或设置需绕太多的圈，系统运行效率很慢。而金蝶 EASEAS 软件经过几年与客户的磨合和自身的改进，在管理模式、流程优化及具体功能方面获得重大突破，得到了行业和市场的高度认可，20072007 年金蝶 EASEAS 首家通过了旧 M M 在 SOASOA 方面的严格测试，销售收入取得了 70%70%的增长，预计今年将取得 100%100%的增长， 今后几年增长率也有望保持在 70%70%以上。 另外， 金蝶在 2006-2002006-2007 7年度中国 ITIT 品牌调查报告中被评为财务软件市场占有率第一品牌，说明其财务软件在同行业中的优势。因此我们选择金蝶 EASEAS 软件作为国内

22、 ERPERP 软件的代表。EASEAS 软件和 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 软件财务管理模块在所涵盖的功能上有许多相似之处，但也有很大区别。现在我们就来比较两者的差异所在。（一）财务管理模块功能整体设计差异不同 ERPERP 软件对会计模块的细分程度不同，对其子模块功能的定义与设计也不尽相同。SAPmySAPERPSAPmySAPERP 软件将财务管理模块分为财务会计、管理会计、资金管理、投资管理、项目管理、不动产管理、集团管理七个子模块，EASEAS 软件则分为财务会计、管理会计、资产管理、资金管理、成本管理五个子模块。虽然分类标准不同，但所涵盖的功能基本一致。本文根据各

23、模块的功能特点，把它们分为财务会计、管理会计和资金管理三大模块，从这三个方面对其功能特点进行比较。在新的分类法下，EASEAS 和 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 财务管理模块功能整合如表 2 2 所示。我们可以看到，myEAPERPmyEAPERP 软件功能较EASEAS 更全、层次更深、更注重管理。表 2 2EASEAS 和 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 财务管理模块功能分类概览EASEASSAPmySAPERPSAPmySAPERP总账总账出纳管理银行会计应收管理应收管理应付管理应付管理财务会计资产管理资产管理合并报表合并报表协同管理差旅管理存货核算特殊功能

24、分类账报表租赁会计核算成本管理成本管理商业分析获利能力分析管理会计预算管理预算管理投资管理项目管理资金计划基金管理票据管理现金管理资金管理投资管理现金预算管理融资管理金融工具管理资金监控贷款管理市场风险管理（二）财务会计模块功能差异在财务会计方面，国内外 ERPERP 软件的功能基本一致。但在细节设计上，存在定差异。1、科目结构科目结构是整个会计核算的基础， 决定会计信息能否准确、 及时、 清晰记录。 SAPmySAPERSAPmySAPERP P的科目体系里没有级的概念，所有的科目都是平级的；而 EASEAS 等国内 erperp 软件的科目设置基本上采用的是分级形式。如银行存款一工商银行、

25、银行存款一建设银行两个科目，在 EASEAS 中是银行存款的明细科目，而在 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 系统中都是一级总账科目，使会计科目结构扁平化，优点之一为集团层面报表数据不易出错，较详细。且另外，国内 ERPERP 系统中会计科目一般分为资产类、负债类、权益类、成本类和损益类，而国外 ERPERP 软件将会计科目分为损益类、资产负债类和统驭科目类。统驭科目一般为具有相应明细分类账模块的科目，如应收账款、应付账款，他们的明细分类账户分别是客户账户、供应商账户。业务入账只能计入这些明细分类账户中，通过集成自动更新总账，即记账时输入客户名或供应商名系统就会直接带出对应的统驭账

26、户科目。多个统驭科目可以对应同一个客户或供应商，如应收账款与预收账款，我们可以设置特别总账标志来区别不同的业务，更新发生额到相应的统驭科目上，从而保证数据最少的输入量以及总账和明细账的高度一致。而国内 ERPERP 软件都是将客户账户和供应商账户作为应收应付科目的辅助核算项目，记账时直接记入总账账户。EASEAS 系统中可以维护客户和供应商对应的会计核算科目，即通过单据转换规则实现输入客户或供应商名称直接带出对应的总账科目，但一个客户只能对应一个会计科目，如果发生两笔不同性质的业务，如应收与预收，系统只能将其核算入同一个会计科目中，因而不能准确反映该客户的财务信息。2、凭证记账我国 ERPER

27、P 系统的会计凭证一般分为收、 付、 转三类或直接就是记账凭证一类， 而 SAPmySAPERSAPmySAPERP P系统根据不同的业务将凭证类型更加细化了,如有总账转账凭证、客户付款凭证、折旧凭证、发货的自动记账凭证等。各种不同的自动记账业务，如收货、发货、销售开票等在自动记账时会自动确定相应的凭证类型。这样，我们可以更快速地查询到同一业务类型的凭证。 止匕外， 我国 ERPERP 的会计凭证与传统记账凭证一样， 均使用记账符号“借”、“贷”来描述科目发生额的增减，而在 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 系统中，记账符号复杂很多，比如，对于总账科目的凭证，用 PKPK 码（记账

28、码）4040 来表示总账的借方，PKPK 码 5050 来表示总账的贷方等等。它用来确定行项目记账的方向是借记还是贷记，同时确定记账科目的类型是总分类账科目还是明细分类账账户，它不再是单纯的记账符号，而是与科目、凭证类型有了一定联系，可以根据它来判断凭证的类型和凭证借贷是否正确。3、基础资料管理基础资料管理是 ERPERP 中最重要的一个模块，基础数据设置的准确性直接决定项目的成功与否和项目的进度，以及实施方案的灵活性。国内 ERPERP 基础资料可供选择的字段比较少，而国外 ERPERP 维护了多个字段及其多种字段状态，企业可以根据需要选择字段维护基础资料，更方便、灵活与全面。4、数据核算国

29、内 ERPERP 总账系统的数据核算比较强调在记账凭证处理时会计科目设置多个核算项目，以提供多种信息，而国外 ERPERP 基于集成性比较好的系统环境，能充分利用业务管理模块中的其他数据来源，因此企业不需要专门设置某些核算项目来进行数据的收集和核算。比如 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 中的项目管理系统，对项目进行成本控制、预算和可用性控制、物料管理、收入和现金管理等管理子模块，为项目的会计核算提供数据。 而在EAEAS S系统中项目的数据主要来自于财务会计模块提供的辅助账，并没有对项目进行管理的管理模块。总体而言，中外 ERPERP 软件会计模块的功能基本一致，但国外 erpe

30、rp 软件更关注细节，系统集成性更好。（三）管理会计模块功能差异管理会计模块是中外 ERPERP 财务管理模块中差异最大的模块。国外 ERPERP 管理会计模块已成熟，而国内 ERPERP 管理会计模块起步不久，应用还很不成熟。两者最明显的差异在于管理会计数据信息获取的渠道以及成本管理模块功能的应用。1、管理数据来源国外 ERER 啾件管理会计模块的设计主要是面向流程的，注重的是各个流程之间的承接和匹配关系，它把管理会计的内容分布到各个业务流程中，管理数据来源于各业务系统。各业务系统发生成本流转的业务时，会生成一张财务会计凭证，同时也会生成一张管理会计凭证来反映企业的成本流。当业务反应的是成本

31、流在财务会计模块和管理会计模块中流转时，管理会计凭证借贷不平衡，只有当管理会计凭证借贷方都是成本对象，反应成本流从一个成本对象流入到另一个成本对象时，借贷才会平衡。通过管理会计凭证的应用，SAPmySAPERPSAPmySAPERP 具有了强大的管理分析和控制能力。而我国 ERPERP 软件管理会计模块的设计主要是面向功能的，注重的是具体功能模块的实现。如 EASEAS 中的成本核算、成本报表、项目管理等模块，其数据主要来源于财务会计系统成本中心、项目等核算项目的辅助账，也就是首先由财务会计模块过账而来，它更多是事后的一种单纯反映与分析，这样，管理会计系统并没有起到管理与控制的作用2、成本管理

32、模块图 1 1 成本形成过比较成本管理子模块，我们应首先了解成本的形成过程。成本正确计算的关键在于成本要素费用合理分配、归集到成本对象中。(1)(1)成本要素成本要素费用的对象化就构成产品成本， 它反映的内容包括企业发生的全部生产费用。财务会计的损益表记录了成本的初次发生，但在管理会计中除了要记录成本的初次发生，还要记录成本在企业内部的二次、三次流转，正确反映企业的成本流和价值链。SAPmySAPERPSAPmySAPERP 软件把成本要素分为初级成本要素和次级成本要素两大类。初级成本要素对应财务会计中的损益表科目，而次级成本要素反映企业内部成本的结转。通过初级成本要素和次级成本要素，我们可以

33、把费用合理归集到相关成本中心，正确核算出产品成本。我国 ERPERP 软件只是简单地定义成本要素，并未在系统中考虑成本的二次流转。因此，为正确核算出成本，企业应在第一次成本流转时把费用归集到最终的成本中心和成本对象上，但这样可能导致成本流转过程中间节点上的那些成本中心信息的不完整。(2)(2)成本费用分配成本费用分配有两种方法，一是采用传统的成本计算方法，产品成本中除直接材料和直接人工外，其余都归集到制造费用，然后按照单一的分配指标，简单地把全部制造费用按产品数量或产品生产工时分摊。这种方法适用于材料费和人工费比重很大的企业。二是运用作业成本法，即根据作业消耗的资源来归集各作业的成本。这种方法

34、适用于制造费用比重很大、生产规范化的企业。目前 EASEAS 尚未实现作业成本法的应用， 金蝶 K3,K3,用友 U8U8 和用友 NCNC 已经实现了作业成本法的应用，但由于作业成本法的应用对企业和产品的要求都比较高，国内 ERPERP 作业成本法的应用尚未得到广泛应用。目前国内 ERPERP 使用的成本计算方法主要还是传统的成本计算方法。相反，国外 ERPERP 管理模块中作业成本法的应用已经成熟。这里简要介绍一下它的应用。SAPmySAPERPSAPmySAPERP 把企业的制造流程看作是一个从供应商到顾客紧密联系的供应链，以产品的预计销售量或顾客的销售订单为起点确定物料的需求量，采购物

35、料、投入生产、形成产品最后到产成品的销售，这条供应链上的每个环节都各自独立而又相互联系，每个环节功能的实现都要耗费一定的作业量。通过正确划分作业动因，把与作业对应消耗的资源归集到成本要素，再汇总就构成了产品的成本。作业成本法应用的关键在于企业业务流程的规范化。（四）资金管理模块功能差异中外 ERPERP 软件资金管理模块也存在较大差异。国内 ERPERP 软件的资金管理主要侧重于现金和银行存款、票据等的核算，而国外 ERPERP 软件更注重的是货币资金的管理。1、资金会计当收到对账单后，企业发现存在未达账项，国内 ERPERP 系统的处理为自动找出差异所在，由具有相关权限的人确定审核，不生成凭

36、证；而 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 会自动生成一笔会计分录， 差额记入明细科目银行存款一 XXXX 银行一未达。 在日常处理中，也有可能生成有关此科目的会计凭证。当系统开启了自动付款功能，每次运行自动付款时，系统自动生成如下凭证。借：供应商名称贷：银行存款一 XXXX 银行一未达当对账单入账时，系统自动生成凭证如下。借：银行存款一 XXXX 银行一未达贷：银行存款一 XXXX 银行可见，银行存款一 XXXX 银行一未达科目是用来清账管理的。此科目的设置完善了应付系统与资金管理系统的集成，避免出现数据不一致的情况。但违背了我国会计处理的习惯操作。2、资金分层在财务会计中，我们通

37、常对会计科目进行分类，如资产类、负债类、权益类等，然而在 SAPmySAPERPSAPmySAPERP 资金管理模块中会计科目被赋予了另一种分类方法。即包括所有现金和银行存款科目的现金层、描述企业现金流量起源的收入支出层和反映企业债权债务情况的应收应付层。在系统实施过程中，财务会计模块会定义会计科目表，同时资金管理模块会对所有的科目进行上述分层。这样，完成资金管理并不需要额外的数据输入工作，系统自动判断一笔分录是否对资金管理产生影响，并把那些收付款业务按它们发生的源头分门别类地归入现金流量表中，实现实时现金流量表的生成。而我国 ERPERP 软件资金管理模块还需对每笔业务进行现金流量项目的分析

38、与指定，才能生成现金流量表。而且凭借会计人员的主观判断来确定业务的现金流量项目，尤其是附表项目，很容易导致数据归入错误的现金流量项目。四、中外ERP财务管理模块功能差异的分析（一）设计思路和核心模块的差异从上文可以看出，国外 ERPERP 财务管理模块功能更细更全，在与业务模块的集成上更具优势，且比国内 ERPERP 软件更注重科学管理，其管理思想始终贯穿于各业务模块。结合中外 ERPERP 及其财务管理模块功能的发展阶段来看，导致两者差异的根本原因是中外 ERPERP 软件设计思路和核心模块的不同。具体来讲，国外的 ERPERP 财务管理模块面向的是整个 ERPERP 系统和整个企业的业务流

39、程，它以原来的供应链模块为基础，从事后收集和反映财务数据的会计系统逐渐扩展管理功能而发展起来的。财务管理模块为了更好的服务供应链管理，实现资金流、物流和信息流的统一，并对业务流程进行科学的管理与控制，与各业务系统进行了无缝衔接，使系统高度集成。其核心模块是管理会计，管理思想贯穿于整个 ERPERP 系统之中。而国内的 ERPERP 财务管理模块核心一直是财务会计，资金管理、物料管理、采购、生产、库存、销售等模块只是基于原来的财务会计软件，参照国外ERPERP 软件的功能设计特点， 急速扩充开发而来， 目的是财务会计系统全面反映企业业务流程中的价值产生和价值流转的所有环节，重点是会计核算功能的实

40、现，而不是管理功能的应用。而且以财务会计系统为基础去设计业务模块，容易拘泥于原来的设计框架，管理思想难以得到贯彻实施。（二）企业管理需求的差异中外 ERPERP 财务管理模块功能的差异还来自于建立在 ERPERP 功能之上的不同企业管理模式。ERPERP 系统本身隐含了一定的管理模式，由于中外 ERPERP 软件商在软件开发时所参照的中外管理模式不同，所建立的 ERPERP 系统功能和业务流程就不同。ERPERP 在技术上的实现必须以满足企业管理需求为前提，与企业现有管理水平和企业管理模式及发展方向相适应。国外 ERPERP 软件主要是针对业务流程比较规范的大型企业，而国内 ERPERP 软件

41、主要是满足中小企业的管理需求，企业业务流程不够规范，即便开发出精细化的软件功能，由于企业本身的局限，也无法适用。但我国企业正在做大做强，ERPERP 中高端产品市场潜力很大，且国内 ERPERP 软件若想走向世界，必须借鉴国外 ERPERP 软件的优秀理念不断改进和完善软件功能。（三）与我国会计准则契合程度的差异尽管国外 ERPERP 在大多数层面上比国内 ERPERP 优越，但我们不能盲目地模仿国外 ERERP P软件的设计思想。国内外 ERPERP 的差异还体现在与我国会计准则的契合程度不同。我国ERPWERPW 务管理模块土生土长，其设计基于我国基本国情、基于我国基本会计制度、基于我国会计人员的操作习惯而开发，相比于从外引进的国外 ERPERP 系统，无疑具有更大的优势和市场潜力。因此，我们应基于我国会计准则的相关规定和基本国情，科学借鉴国外 ERPERP 的优秀理念。五、完善我国ER