纳税筹划基本方法学习教案

1、纳税筹划基本纳税筹划基本(jbn)方法方法第一页，共36页。了解：了解： 税负转嫁税负转嫁 税负转嫁的影响因素税负转嫁的影响因素 掌握：掌握： 1. 1.纳税人纳税人 2. 2.扣缴义务人扣缴义务人 3. 3.负税人负税人 4. 4.计税依据计税依据(yj) (yj) 5. 5.税率税率 学习学习(xux)目目标标第1页/共36页第二页，共36页。第2页/共36页第三页，共36页。第3页/共36页第四页，共36页。第4页/共36页第五页，共36页。减少(jinsho)税负降低税负避免税负第5页/共36页第六页，共36页。第6页/共36页第七页，共36页。第7页/共36页第八页，共36页。第8页

2、/共36页第九页，共36页。公司法公司法法人法人(frn)第9页/共36页第十页，共36页。第10页/共36页第十一页，共36页。方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%-35%5%-35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下(rxi)(rxi)：应纳企业所得税税

3、额应纳企业所得税税额=190000=19000020%=3800020%=38000元元王先生承租经营所得王先生承租经营所得=190000-100000-38000=52000=190000-100000-38000=52000元元王先生应纳个人所得税税额王先生应纳个人所得税税额= =（52000-200052000-20001212）20%-1250=435020%-1250=4350元元王先生实际获得的税后收益王先生实际获得的税后收益=52000-4350=47650=52000-4350=47650元元第11页/共36页第十二页，共36页。方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工

4、商户，则其承租经营所得不需缴纳方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳(jion)(jion)企业所得税，而应直接计算缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳(jion)(jion)个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额= =（190000-100000-2000190000-100000-20001212）35%-6750=1635035%-6750=16350元元王先生获得的税后收益王先生获得的税后收益=190000-100000-1635

5、0=73650=190000-100000-16350=73650元元通过比较，王先生采纳方案二可以多获利通过比较，王先生采纳方案二可以多获利2600026000元（元（73650- 4765073650- 47650）。）。第12页/共36页第十三页，共36页。第13页/共36页第十四页，共36页。第14页/共36页第十五页，共36页。筑物，不属于房产）筑物，不属于房产）（5 5）例题：）例题：P33 P33 房产税房产税第15页/共36页第十六页，共36页。例例2 2 运输业的营业税（接续）运输业的营业税（接续）例例3 3 建筑安装业营业税，考虑代建筑安装业营业税，考虑代扣代缴扣代缴从价从

6、量第16页/共36页第十七页，共36页。第17页/共36页第十八页，共36页。= =第18页/共36页第十九页，共36页。卓达房地产开发公司卓达房地产开发公司20082008年实现营业收入年实现营业收入90009000万元，各种万元，各种代收款项代收款项25002500万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费），代收手续费收入等各种配套设施费），代收手续费收入125125万元（按代收万元（按代收款项的款项的5%5%计算）。计算）。应纳营业税税额应纳营业税税额(shu )=(shu )=（9000+2500+1259000+2500+125）

7、5%=581.255%=581.25万元万元应纳城市维护建设税及教育费附加应纳城市维护建设税及教育费附加= 581.25 = 581.25 （7%+3%7%+3%）=58.13=58.13万元万元应纳税费合计应纳税费合计=581.25+58.13=639.38=581.25+58.13=639.38万元万元第19页/共36页第二十页，共36页。卓达房地产开发公司成立自己独立的物业公司，将代收款项（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费）由独立的物业公司收取。卓达房地产开发公司成立自己独立的物业公司，将代收款项（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费）由独立的物业公司收取。卓

8、达公司应纳营业税税额卓达公司应纳营业税税额(shu )=9000 (shu )=9000 5%=450 5%=450万元万元应纳城市维护建设税及教育费附加应纳城市维护建设税及教育费附加=450 =450 （7%+3%7%+3%）=45=45万元万元物业公司应纳营业税税额物业公司应纳营业税税额(shu )=125 (shu )=125 5%=6.25 5%=6.25万元万元物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加=6.25 =6.25 （7%+3%7%+3%）=0.63=0.63万元万元两个公司应纳税费合计两个公司应纳税费合计=450+45+6.25+0.63

9、=501.88=450+45+6.25+0.63=501.88万元万元筹划后节约税费总额筹划后节约税费总额=639.38-501.88=137.5=639.38-501.88=137.5万元万元第20页/共36页第二十一页，共36页。例题例题 P37-38 P37-38 利用免税政策利用免税政策抹平第21页/共36页第二十二页，共36页。第22页/共36页第二十三页，共36页。第23页/共36页第二十四页，共36页。第24页/共36页第二十五页，共36页。第25页/共36页第二十六页，共36页。第26页/共36页第二十七页，共36页。李先生是一位建筑设计工程师，李先生是一位建筑设计工程师，20

10、092009年，他利用业余时间为某项工程设计图纸年，他利用业余时间为某项工程设计图纸(tzh)(tzh)，同时担任该项工程的顾问，工作时间，同时担任该项工程的顾问，工作时间1010个月，获取报酬个月，获取报酬3000030000元。元。方案一：一次性支付方案一：一次性支付3000030000元元应纳税所得额应纳税所得额=30000=30000（1-20%1-20%）=24000=24000元元应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=20000 =20000 20%+4000 20%+4000 30%=520030%=5200元元方案二：分月支付方案二：分月支付每月应纳个人所得税税额每月应纳个人所得税税额= =（3000-8003000-800） 20%=44020%=440元元1010个月共负担个人所得税税款个月共负担个人所得税税款=440 =440 10=440010=4400元元节税额节税额=5200-4400=800=5200-4400=800元元第27页/共36页第二十八页