现金流量表例题

1、现金流量表例题【例321】销售商品、提供劳务收到的现金 p甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 800 000元，增值税销项税额为476 000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270 000元，期末余额为60 000元；应收账款期初余额为1 000 000元，期末余额为400 000元；年度内核销的坏账损失为20 000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30 000元，货款已通过银行转账支付。【例321】销售商品、提供劳务收到的现金 p本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：n本期销售商品收到的现金 3,276,000n加：本期收到前期的应收

2、票据 (270,00060,000) 210,000n本期收到前期的应收账款 (1,000, 000400,00020,000) 580,000n减：本期因销售退回支付的现金 30,000n本期销售商品、提供劳务收到的现金 4,036,000【例322】本期收到的税费返还p甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8,500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18,000元、收到的教育费附加返还款33,000元，款项已存入银行。p本期收到的税费返还计算如下：n本期收到的出口退增值税额 8,500n加：收到的退营业税额 18,000n 收到的退教育费附加返还额 3

3、3,000n本期收到的税费返还 59,500【例323】购买商品、接受劳务支付的现金 p甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150,000元，增值税进项税额为25,500元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据100,000元；购买工程用物资150,000元，货款已通过银行转账支付。p本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：n本期购买原材料支付的价款 150,000n加：本期购买原材料支付的增值税进项税额 25,500n本期支付的应付票据 100,000n本期购买商品、接受劳务支付的现金 275,500【例324】支付给职工以及为职工支付的现金p甲企业本期实际支付

4、工资500,000元，其中经营人员工资300,000元，在建工程人员工资200,000元。p本期支付给职工以及为职工支付的现金为300,000。【例325】支付的各项税费p甲企业本期向税务机关交纳增值税34 ,000元；本期发生的所得税3,100,000元已全部交纳；企业期初未交所得税280,000元；期末未交所得税120,000元。p本期支付的各项税费计算如下：n本期支付的增值税额 34,000n加：本期发生并交纳的所得税额 3,100,000n 前期发生本期交纳的所得税额 (280000120 000) 160,000n本期支付的各项税费 3,294,000【例326】收回投资所收到的现金

5、p甲企业出售某项长期股权投资，收回的全部投资金额为480,000元；出售某项长期债权性投资，收回的全部投资金额为410,000元，其中，60,000元是债券利息。p本期收回投资所收到的现金计算如下：n收回长期股权投资金额 480,000n加：收回长期债权性投资本金 (410,00060 ,000) 350,000n本期收回投资所收到的现金 830,000【例327】取得投资收益收到的现金p甲企业期初长期股权投资余额2,000,000元，其中1,500,000万元投资于联营企业A企业，占其股本的25%，采用权益法核算，另外200,000元和300,000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企

6、业总股本的5%和10%，采用成本法核算；当年A企业盈利2,000,000元，分配现金股利800,000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利600,000元，分配现金股利200,000元。企业已如数收到现金股利。p本期取得投资收益收到的现金计算如下：n取得A企业实际分回的投资收益 (800,00025%) 200,000n 取得C企业实际分回的投资收益 (200,00010%) 20,000n本期取得投资收益收到的现金 220,000【例328】处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 p乙公司出售一台不需用设备，收到价款30 000元，该设备原价40 000元，已提折旧15 00

7、0元。支付该项设备拆卸费用200元，运输费用80元，设备已由购入单位运走。p本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下：n本期出售固定资产收到的现金 30 000n减：支付出售固定资产的清理费用 280n本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 29 720【例329】购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 p乙公司购入房屋一幢，价款1,850,000元，通过银行转账1,800,000元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为160,000，价款已通过银行转账支付。p本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金计算如下：n

8、购买房屋支付的现金 1,800,000n加：为在建工程购买材料支付的现金 160,000n本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1,960,000【例3210】投资所支付的现金 p甲企业以银行存款2,000,000元投资于A企业的股票。此外，购买某银行发行的金融债券，面值总额200,000元，票面利率8%，实际支付金额为204,000元。p本期投资所支付的现金计算如下：n投资于A企业的现金总额 2,000,000n投资于某银行金融债券的现金总额 204,000n本期投资所支付的现金 2,204,000【例3212】吸收投资收到的现金p甲企业对外公开募集股份1,000,000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计15,000元。甲企业已收到全部发行价款。p本期吸收投资收到的现金计算如下：n发行股票取得的现金 1,085,000n 其中：发行总额 （1,000,0001.1） 1,100,000n 减：发行费用 15,000n 本期吸收投资收到的现金 1,085,000【例3213】分配股利、利润或偿付利息支付的现金p甲企业期初应付现金股利为21,000元，本期宣布并发放