银监会财务规范化手册123

1、银监会财务规银监会财务规范化手册解读读 财务工作的核心就是规范。财务工作的核心就是规范。 操作必须规范、操作必须规范、 管理必须规范、管理必须规范、 评价考核也必须规范评价考核也必须规范 规范是管理走向成熟的重要标志，规范是管理走向成熟的重要标志， 是确保管理目标得以实现的内在要求是确保管理目标得以实现的内在要求 培训指南及收益 以规范化手册为框架，针对自评报告中所占分值较高的内容进行讲解和强调，以期达到强化规范意识，提高财务管理水平。 直接受益：基本了解为什么要加强财务规范化工作？它的终极意义何在？如何实现财务规范化？通过对教材的梳理为今后的工作实践找到依据。授课提纲 一、了解手册的结构及特

2、点 二、财务规范化操作指引的重点内容讲解 三、财务规范化管理指南讲解 四、财务规范化评价指引简介 手册共由四个部分组成 财务规范化基本框架-基本了解 财务规范化操作指引-重点掌握 财务规范化管理指南-一般了解 财务规范化评价办法-基本熟悉 手册的特点：系统 制度 实用 开放 使用对象是一线财会人员和会计主管，经办人的每笔业务处理、管理人员的每日履职要求，都可以在书中找到规范化的指导内容。第一部分第一部分 财务规范化基本框架财务规范化基本框架 一、规范化的内涵一、规范化的内涵：即四五六 二、规范化的目标二、规范化的目标：财务行为合规、财务配置科学、核算真实、控制严谨、财务保障有力、业务操作无差错

3、、杜绝账外账和“小金库”等违法违纪行为发生。 三、规范化的要求三、规范化的要求：系统、整体、持续 四、制度化内容四、制度化内容：会计核算、财务预算管理和固定资产管理等各相关管理制度会计核算、财务预算管理和固定资产管理等各相关管理制度 五、流程化管理五、流程化管理 六、持续化评价六、持续化评价第二部分第二部分 财务规范化操作指引财务规范化操作指引 第一章 会计基础工作 第二章 财务预算管理 第三章 固定资产管理第一章第一章 会计基础工作会计基础工作2020 基本制度基本制度（4结合单位实际建立健全相关的实施细则和内控制度）结合单位实际建立健全相关的实施细则和内控制度） 岗位设置岗位设置（2健全独

4、立的会计组织机构，明确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计人员）健全独立的会计组织机构，明确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计人员） 履职要求履职要求（按权责分明原则明确各层级人员的履职要求）（按权责分明原则明确各层级人员的履职要求） 会计核算会计核算（6按规定设置和使用会计科目，及时办理准确核算提供真实准确完整的会计信息）按规定设置和使用会计科目，及时办理准确核算提供真实准确完整的会计信息） 会计档案会计档案（2规范档案的归档、保管查阅移交和销毁）规范档案的归档、保管查阅移交和销毁） 系统运行系统运行2 银行账户管理银行账户管理1 信息交流信息交流1基本制度基本制度 坚持财

5、权与事权相分离的原则坚持财权与事权相分离的原则（即不相容职务相分离原则）（即不相容职务相分离原则） 建立财务开支预算审批制度建立财务开支预算审批制度（授权审批原则）（授权审批原则） 建立严格的证、章分离制度建立严格的证、章分离制度（即不相容职务相分离原则）（即不相容职务相分离原则） 建立会计主管对账和重大会计事项审批制度建立会计主管对账和重大会计事项审批制度（即不相容（即不相容职务相分离原则）职务相分离原则） 建立建立监督检查监督检查机制机制 建立建立财务制度评估和补充财务制度评估和补充制度制度 （一）不相容职务分离控制 不相容职务是指那些不能由一个部门或人员兼任，否则可能弄虚作假或易于掩盖其

6、作弊行为的职务。 不相容职务分离措施的理念基础是两个或两个以上的部门或人员无意识地犯有同样错误的可能性很小，而有意识地合伙作弊的可能性低于一个部门或人员舞弊的可能性。监督分离监督分离垂直分离垂直分离接触分离接触分离流程分离流程分离账物分离账物分离 做到不相容职务的分离，应当考虑以下几个方面： 一是每类经济业务的发生与完成，不论是简单还是复杂，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并保证业务循环中的有关部门和有关人员之间进行检查与核对； 二是权力与职责应当明确地授予具体的部门和人员； 三是对于重要权力的行使必须接受定期独立的检查等。不相容不相容职务职务相互分离控制示例相互分离控制示例工作职责存在的

7、风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金 （二）授权审批控制 授权审批控制应当实现： 一是所有人员，未经授权和批准不得处理有关业务。 二是所有业务未经授权不能执行； 三是对于审批人超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。 1.授权批准的形式 一般包括常规授权和特

8、别授权。 常规授权是指在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权；可以通过编制岗位职责手册、权限指引等方式予以公布，提高权限的透明度。 特别授权是指在特殊情况、特定条件下进行的临时性授权。 例如在洽谈投资、收购兼并、对外担保等重要经济业务中需要临时出某项承诺，以及超过常规授权限制的交易，都需要特别授权。 2、授权审批控制的内容 一是授权批准的范围； 二是授权批准的层次； 三是授权批准的责任； 四是授权批准的程序； 规定每一类经济业务的审批程序，以便按照程序办理审批，避免越级审批或违规审批。如对于货币资金业务，通常应当建立的授权审批，程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付等。

9、3、授权审批控制的实施 任何授权都应当以法律、法规和规章制度为依据，一方面需要避免权限过于集中，即所谓的“一支笔”制度，另一方面也要避免盲目授权，使有关人员逃避管理责任。 各项授权应予书面化，并通知到所有流程中的相关人员，以确保业务按照授权执行，避免在内部由于个别人比较强势导致授权混乱或“有法不依”。 （三）会计系统控制1、严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。2、应当依法设置会计机构，配备会计从业人员；3、从事会计工作的人员，必须取得必须取得会计从业资格证书；4、会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格

10、； （四）财产保护控制： 建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 1、财产记录 首先，应严格限制接近记录的人员，以保持保管、批准和记录职务分离的有效性。 其次，各种记录应妥善保存，尽可能减少记录受损、被盗或被毁的可能性。 最后，某些重要资料，应当留存备份记录，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复。 2、实物保管 限制接近控制：严格限制未经授权人员对资产的接触，同时还包括对授权使用和处置资产的文件加以限制。主要包括：对货币资金、有价证券等；未使用票使用的票据；计算机终端代码和数据库等。 财产保险控制：主要是运用财产投保（如火灾险、盗窃险

11、等），降低财产运行风险，确保财产。 3、定期盘点 （1）定期与会计记录核对； （2）进行差异调查和调整。 企业应当根据资产的性质确定盘点的频率。 4、账实核对。 （五）预算控制 预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 （六）绩效考评控制 建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、的依据。 一个有效的绩效评估体系应当体现： 一是与组织目标的一致性； 二是目标明确性； 三是可接受性； 四是考评结结果要与被考评者的奖惩

12、相挂钩。（八）重大风险预警和突发事件应急处理机制 重大风险预警机制：金融企业的信息系统崩溃风险、采掘企业的安全生产风险、海外投资的汇率风险、食品企业的食品安全风险等突发事件应急处理机制 突发事件的应急管理机制包括事前的预防、发生突发事件的应急处理及事后相关措施的改进等几个方面。老外谈中国内部控制建设存在问题 缺乏对风险意识和企业文化的重视； 企业治理结构有待完善； “人治”代替“法治”的观念根深蒂固； 内部控制体系与企业运营难以有效结合； 內部控制的执行力难以保证； 内部控制信息沟通不畅； 信息系统控制薄弱。 内部控制体系的若干理念创新 1、由制约观念到发展观念； 2、由结果控制到过程控制；

13、3、由执行层面到决策层面； 4、由会计控制到综合控制； 5 5、由微观细节控制到目标导向控制；、由微观细节控制到目标导向控制； 6 6、由借鉴国际到自主创新；、由借鉴国际到自主创新； 7 7、由人为分割到一体化推进；、由人为分割到一体化推进； 8 8、由遵循指引到内化融合；、由遵循指引到内化融合； 9 9、由宽松披露到双重评价；、由宽松披露到双重评价；岗位设置岗位设置（2健全独立的会计组织机构，明健全独立的会计组织机构，明确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计确各级机构的职责和相应的岗位设置配备合格的会计人员）人员）履职要求履职要求（按权责分明原则明确各层级人（按权责分明原则明确各层级

14、人员的履职要求）员的履职要求）30竞聘上岗、末位淘汰、竞聘上岗、末位淘汰、轮岗待岗等轮岗待岗等薪酬体系设计、职业生涯管理薪酬体系设计、职业生涯管理与升迁异动制度、分权与授权与升迁异动制度、分权与授权系统系统推动力推动力绩效考核体系、职务评绩效考核体系、职务评估体系、员工行为守则估体系、员工行为守则和员工手册等和员工手册等职位说明书与任职职位说明书与任职资格标准资格标准、关键业绩关键业绩指标指标、培训开发体系培训开发体系压力压力控制力控制力拉力拉力压担子压担子搭梯子搭梯子给路子给路子 “螺丝钉”在一个地方时间拧长了容易生锈，工作交接是发现舞弊的良机。 2005年4月，仪征化纤公司在工作交接过程中

15、发现营销部一会计挪用资金5000多万元。他自1999年开始挪用资金，作案时间长达六年，期间一直未露蛛丝马迹。该会计从1989年毕业分配至案发的16年来，他的岗位和职务一直都没有变化，他知道什么时候将款项交给单位，什么时候要进行财务检查或审计，总能找到新的款项填补以前的漏洞，直到2005年被迫交接工作时才败露。31案例案例会计核算会计核算 一、基本规定一、基本规定 二、会计凭证二、会计凭证 三、会计科目：三、会计科目：重点讲解新增及变化的科目重点讲解新增及变化的科目 四、会计账簿四、会计账簿 五、账务处理五、账务处理第三部分第三部分 财务规范化管理指南财务规范化管理指南4040 一、管理模式本机

16、管理为主、上对下管为指导、下向上报告为支撑、上下联动，横向协调、内外衔接 二、管理职责统一领导分级负责的管理体制要求各级各层次必须履行各自的职能 三、管理基本要求合规性、规范化不违规违纪严守政策底线按十不准五严禁的标准规范财务行为 四、本级管理会计基础工作、财务预算管理、资产管理20 五、对下级管理10对下属单位财务工作指导、监督及考核 六、向上级报告10及时报告基本会计信息、及时报告突发事件，并在本机职权或上级授权范围内应急专题报告重点情况或特殊情况 单位好不好，关键在领导；班子行不行，先看前两名单位好不好，关键在领导；班子行不行，先看前两名 （一）会计基础工作管理（一）会计基础工作管理 包

17、括基本制度建设，机构设置、人员配置和履职包括基本制度建设，机构设置、人员配置和履职评价，会计核算，会计档案管理，系统运行管理，评价，会计核算，会计档案管理，系统运行管理，财务信息交流等方面。财务信息交流等方面。 1.1.基本制度建设基本制度建设 有效的财务制度是实现财务规范化的基础。财务有效的财务制度是实现财务规范化的基础。财务制度既要体现合法性和全面性，又要制度既要体现合法性和全面性，又要具有可操作具有可操作性性。 财务制度的制定要在财务制度的制定要在本级党委本级党委领导下，以领导下，以财会部门为主财会部门为主体体，广泛征求各部门意见，形成制度共识。，广泛征求各部门意见，形成制度共识。 要建

18、立财务要建立财务制度评估和补充机制制度评估和补充机制，确定，确定每年三月份为制每年三月份为制度评估月度评估月，保证制度的权威性和时效性。，保证制度的权威性和时效性。 在评估月内，财务、监察、工会和相关事权部门要征求在评估月内，财务、监察、工会和相关事权部门要征求各部门、干部职工对财务制度执行效果的评价和建议，各部门、干部职工对财务制度执行效果的评价和建议，定期对相关制度的时效性进行评估，及时提出维护意见，定期对相关制度的时效性进行评估，及时提出维护意见，按照权限对财务制度进行修订按照权限对财务制度进行修订。 对超出本级职权范围内的，要提出补充或修改意见向上对超出本级职权范围内的，要提出补充或修

19、改意见向上级主管部门报告。级主管部门报告。 对财务对财务制度执行不力的问题制度执行不力的问题，要及时提出工作建议，向，要及时提出工作建议，向本级主要领导报告，采取措施予以纠正。重大违规违纪本级主要领导报告，采取措施予以纠正。重大违规违纪事件，财会部门要及时向上级主管部门报告，请求上级事件，财会部门要及时向上级主管部门报告，请求上级予以制止和纠正。予以制止和纠正。 2.2.机构设置、人员配置和履职评价机构设置、人员配置和履职评价 党委、人事部门要根据财务工作职责和履职要求，并征党委、人事部门要根据财务工作职责和履职要求，并征求财会部门意见，按照求财会部门意见，按照“职责分离、相互制衡、权限管职责

20、分离、相互制衡、权限管理理”的原则，合理设置财会部门相信岗位，并根据工作的原则，合理设置财会部门相信岗位，并根据工作需要及时调整和完善。要根据财会部门岗位职责要求，需要及时调整和完善。要根据财会部门岗位职责要求，按照财会人员应当具备的基本条件，及时、合理配置合按照财会人员应当具备的基本条件，及时、合理配置合格财会人员。格财会人员。财会部门负责人任免要按照规定报经上级财会部门负责人任免要按照规定报经上级主管部门同意和备案，其他会计人员变动情况要及时与主管部门同意和备案，其他会计人员变动情况要及时与上级主管部门沟通，保证财会工作的延续性。上级主管部门沟通，保证财会工作的延续性。要定期不要定期不定期

21、对单位会计机构设置、会计岗位设置、会计人员配定期对单位会计机构设置、会计岗位设置、会计人员配备情况进行综合评估备情况进行综合评估，并根据评估结果进行调整改进、，并根据评估结果进行调整改进、充实完善。充实完善。 各层级财务人员要有制度化的履职安排并建立各层级财务人员要有制度化的履职安排并建立年度履行报告制度。年度履行报告制度。单位单位“一把手一把手”和分管领和分管领导履行情况在年度工作报告和年末述职报告中导履行情况在年度工作报告和年末述职报告中体现，会计部门负责人和会计人员年度履行情体现，会计部门负责人和会计人员年度履行情况在本人年度工作总结中体现况在本人年度工作总结中体现，作为年终考核，作为年

22、终考核等次依据，记入本人年度考核档案。根据岗位等次依据，记入本人年度考核档案。根据岗位职责和报告期目标责任制进行考评不合格或者职责和报告期目标责任制进行考评不合格或者无法履行岗位职责的财会人员，要及时进行人无法履行岗位职责的财会人员，要及时进行人员调整。员调整。 3.会计核算 本级单位领导、财会部门负责人要支持会计人员严格本级单位领导、财会部门负责人要支持会计人员严格遵循事业单位财务会计核算规则规范进行本级会计核遵循事业单位财务会计核算规则规范进行本级会计核算，真实、全面、客观、准确地记录和反映经济业务算，真实、全面、客观、准确地记录和反映经济业务事项。支持会计人员对不真实、不合法、不规范的经

23、事项。支持会计人员对不真实、不合法、不规范的经济业务事项和原始凭证有权不予受理，对违反国家财济业务事项和原始凭证有权不予受理，对违反国家财务制度的财务收支不予办理。财会部门负责人、分管务制度的财务收支不予办理。财会部门负责人、分管领导对会计人员报告的不予办理的事项在职责范围内领导对会计人员报告的不予办理的事项在职责范围内要及时作出处理决定，必要时要向单位要及时作出处理决定，必要时要向单位“一把手一把手”报报告，请求作出处理决定。单位财会部门要组织对本级告，请求作出处理决定。单位财会部门要组织对本级会计核算的有效性定期进行评估，及时调整、完善相会计核算的有效性定期进行评估，及时调整、完善相关操作

24、流程或向上级主管部门报告。关操作流程或向上级主管部门报告。 4.会计档案 各单位要建立会计档案管理制度，保证会计档案妥善保管、有序各单位要建立会计档案管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防摧毁、散失和泄密。财会部门是本级会计存放、方便查阅，严防摧毁、散失和泄密。财会部门是本级会计档案管理的主题，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管档案管理的主题，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。加强与后勤、基建、科技、政府采购以及其他事权部门的清册。加强与后勤、基建、科技、政府采购以及其他事权部门的练习，督促相关部门认真搜集、妥善保管、及时移交相关会计资练习，督促相关部门认真

25、搜集、妥善保管、及时移交相关会计资料。加强与办公厅（室）档案管理部门的联系，取得其对会计档料。加强与办公厅（室）档案管理部门的联系，取得其对会计档案分类、立卷装订、密级确定、期限确定、移交保管、借阅查询、案分类、立卷装订、密级确定、期限确定、移交保管、借阅查询、安全销毁等工作的指导和帮助，提高会计档案管理水平。加强与安全销毁等工作的指导和帮助，提高会计档案管理水平。加强与科技部门的联系，取得其对电子会计档案介质备份和异地备份的科技部门的联系，取得其对电子会计档案介质备份和异地备份的技术指导和支持。单位会计档案不得借出。如果审计、财政、上技术指导和支持。单位会计档案不得借出。如果审计、财政、上级

26、单位检查或司法机关办案等特殊情况，由检查人员出具检查级单位检查或司法机关办案等特殊情况，由检查人员出具检查（审计）通知书或司法机关办案函件，经本级单位负责人批准，（审计）通知书或司法机关办案函件，经本级单位负责人批准，办理调阅登记手续后，方可调阅。办理调阅登记手续后，方可调阅。 5.5.系统运行系统运行 银监会财务管理信息系统、固定资产管理系统等银监会财务管理信息系统、固定资产管理系统等信息系统的规划、建设、管理、使用由财会部门信息系统的规划、建设、管理、使用由财会部门负责，建立系统运行管理制度，完善使用授权机负责，建立系统运行管理制度，完善使用授权机制。加强与科技部门的系统，做好各信息系统的

27、制。加强与科技部门的系统，做好各信息系统的日常维护工作，保证各系统安全、稳定有效运行。日常维护工作，保证各系统安全、稳定有效运行。加强与办公厅（室）保密部门的联系，强化系统加强与办公厅（室）保密部门的联系，强化系统数据保密管理，未经本级单位领导或者上级财会数据保密管理，未经本级单位领导或者上级财会部门的批准，不得向非本单位人员或机构提供系部门的批准，不得向非本单位人员或机构提供系统数据。统数据。 6.6.信息交流信息交流 单位财会部门负责本级财务信息交流的组织，单位财会部门负责本级财务信息交流的组织，加强与办公厅（室）、科技、后勤、人事、工加强与办公厅（室）、科技、后勤、人事、工会等部门的联系，建立和丰富的财务信息交流会等部门的联系，建立和丰富的财务信息交流载体和平台，畅通信息交流渠道，丰富信息交载体和平台，畅通信息交流渠道，丰富信息交流方式，开展财务政策宣传教育和财务会计业流方式，开展财务政策宣传教育和财务会计业务咨询等活动，增强干部职工规范管理意识，务咨询等活动，增强干部职工规范管理意识，树立简约消费观念。树立简约消费观念。43 信息不畅，腐败滋生。信息不畅，腐败滋生。透明国际研究透明国际研究中心中心 主任主任 杰瑞米杰瑞米波普波普 阳光是最好的防