金融会计课件5

1、第二章第二章 存款业务的会计核算存款业务的会计核算Deposit accountingDeposit accounting关键词：存款；帐户管理；利息计算关键词：存款；帐户管理；利息计算ContentsContents存款业务概述存款业务概述1.单位存款业务核算与管理单位存款业务核算与管理2.储蓄存款业务核算与管理储蓄存款业务核算与管理3.存款利息的计算存款利息的计算2.1 1、按存款产生的来源分为原始存款和派生存款。、按存款产生的来源分为原始存款和派生存款。2 2、按资金的性质分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款、按资金的性质分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款3 3、按存款期限

2、不同分为活期存款和定期存款、按存款期限不同分为活期存款和定期存款4 4、按取款方式分支票存款、存单存款、存折存款、通知存款等、按取款方式分支票存款、存单存款、存折存款、通知存款等5 5、按存款币种分人民币存款和外币存款、按存款币种分人民币存款和外币存款一、存款业务分类一、存款业务分类第一节第一节 概述概述二、银行存款账户的开立与管理二、银行存款账户的开立与管理国家对存款人（包括单位和个人）在银行开设人民币结算国家对存款人（包括单位和个人）在银行开设人民币结算帐户，自帐户，自2003年年9月月1日起，按照日起，按照人民币银行结算账户管人民币银行结算账户管理办法理办法实行统一开户管理。实行统一开户

3、管理。存存款款人人单位单位个人个人（一）存款账户的设置（一）存款账户的设置银行结算帐户：银行结算帐户：是指银行为存款人开立的办理资金收付结是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款帐户。算的人民币活期存款帐户。以单位名称开立的银行结算帐户。按用途分以单位名称开立的银行结算帐户。按用途分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户帐户、临时存款帐户是自然人因投资、消费、结算等凭个人身份证是自然人因投资、消费、结算等凭个人身份证件而开立的、可办理支付结算业务的存款帐户。件而开立的、可办理支付结算业务的存款帐户。包括邮政储蓄机构办理银行卡

4、业务开立的帐户。包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的帐户。存款人有以下情况的可申请（或在原帐户中选存款人有以下情况的可申请（或在原帐户中选择确认）：使用支票、信用卡等信用支付工具择确认）：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、借记卡等结算业务的。的；办理汇兑、借记卡等结算业务的。1、基本存款帐户、基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。企业法人、非法人企业、机关、需要开立的银行结算帐户。企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委事业单位、团级以上军队、社会团体、个体工商户、居民委员会

5、等可申请。员会等可申请。2、一般存款帐户、一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。管理要点：管理要点：不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开不能支取现金。一家单位、多家银行、分别开设。主要用于在基本帐户行以外的银行借款转存以及二级单设。主要用于在基本帐户行以外的银行借款转存以及二级单位存款。位存款。管理要点：管理要点：主要帐户。一家单位、一家银行、一个帐户。主要帐户。一家单位、一家银行、一个帐户。单位工资、奖金等支取都必须通过本帐户办理。单位

6、工资、奖金等支取都必须通过本帐户办理。管理要点：临时性。最长不得超过管理要点：临时性。最长不得超过2 2年。注册验资的，在年。注册验资的，在 验资期间内只收不付。验资期间内只收不付。 管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基 本户转入。本户转入。3、专用存款帐户、专用存款帐户是存款人按照法律、行政法规和规章，对是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户。包括收入汇缴资金和业务支出资金。（使用隶属单位名称，包括收入汇缴资金和业务支出资金。

7、（使用隶属单位名称，只收不付或只付不收。）只收不付或只付不收。）4、临时存款帐户、临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的。包括设立临时机构、异地临时经营活动、注册验而开立的。包括设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资需要。资需要。单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算1.单位定期存款业务单位定期存款业务2.第二节第二节 单位存款业务核算与管理单位存款业务核算与管理一、单位活期存款业务一、单位活期存款业务按照存取款方式按照存取款方式 存折户：凭存折办理业务。存折户：凭存折办理业务。 支票户：凭支票等结算凭证办理。支票户：凭支票等结算凭

8、证办理。（一）现金存取款的处理（一）现金存取款的处理2 2、支取现金、支取现金1 1、存入现金、存入现金单位单位现金缴款单、现金现金缴款单、现金出纳出纳收妥现金、记帐凭证收妥现金、记帐凭证会计会计借借 库存现金库存现金贷贷 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款户户单位单位现金支票（存折现金支票（存折）借借 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款户户贷贷 库存现金库存现金会计：（会计：（1 1）验票）验票 （2 2）账务处理）账务处理日期（过期、远期）日期（过期、远期）印鉴（折角验印）印鉴（折角验印）帐号帐号金额金额出纳出纳（二）对帐（二）对帐为保证银企双方帐务处理一致及银企资金安全，必须进行

9、为保证银企双方帐务处理一致及银企资金安全，必须进行银行和企业存款帐户的帐务核对。银行和企业存款帐户的帐务核对。定期核对定期核对按月由银行打印对帐单，由开户单按月由银行打印对帐单，由开户单位逐笔钩对。位逐笔钩对。随时对帐随时对帐按季度核对余额。按季度核对余额。年终核对。年终核对。（查询卡、电话、传呼）（查询卡、电话、传呼）对账方式对账方式（一）关于单位定期存款的主要规定（一）关于单位定期存款的主要规定v单位可将暂时闲置的自有资金存入定期存款，严禁将银行贷单位可将暂时闲置的自有资金存入定期存款，严禁将银行贷款或财政拨款存入定期存款。款或财政拨款存入定期存款。v单位定期存款的期限种类与个人定期储蓄存

10、款统一，共有三单位定期存款的期限种类与个人定期储蓄存款统一，共有三个月、六个月、个月、六个月、1 1年三档期限和对应利率。年三档期限和对应利率。v单位定期存款起存金额单位定期存款起存金额1000010000元。元。v单位定期存款的存取只能通过转帐办理，不得存取现金。单位定期存款的存取只能通过转帐办理，不得存取现金。v单位定期存单是否能提前支取或是否可以向银行申请质押贷单位定期存单是否能提前支取或是否可以向银行申请质押贷款，需根据实际情况而定，二者一般只可取其一。款，需根据实际情况而定，二者一般只可取其一。（二）单位定期存款的帐务处理（二）单位定期存款的帐务处理存款单位存款单位银行会计银行会计支

11、票支票（1 1）审查支票）审查支票（2 2）开出定期存款证实书）开出定期存款证实书（一式三联）（一式三联） 存根存根银行留底银行留底存单存单交客户交客户转帐传票转帐传票（3 3）转帐：）转帐：借借 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -户户 贷贷 吸收存款吸收存款- -定期存款定期存款户户2 2、支取时的处理、支取时的处理单位单位到期存单（证实书）到期存单（证实书）银行会计银行会计（1 1）审查存单）审查存单 （存根（存根存单）存单）（2 2）计算应付利息）计算应付利息（3 3）转帐）转帐借借 吸收存款吸收存款- -定期存款）定期存款）户户借借 应付利息应付利息- -定期存款利息支出户定

12、期存款利息支出户 贷贷 吸收存款吸收存款- -活期存款活期存款- -户户原则：原则：存款自愿、取款自由、存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密存款有息、为储户保密种类：种类：按期限按期限 活期储蓄、定期储蓄活期储蓄、定期储蓄按币种按币种 人民币储蓄、外币储蓄人民币储蓄、外币储蓄一、活期储蓄存款业务一、活期储蓄存款业务第三节第三节 储蓄存款业务核算与管理储蓄存款业务核算与管理二活期储蓄存款业务的核算二活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款是可以随时存取的一种储蓄存款，活期储蓄存款是可以随时存取的一种储蓄存款，1 1元起存，元起存，多存不限，一季结息一次且计入下季本金。多存不限，一季结息一次且计入下

13、季本金。1、开户与续存、开户与续存储户储户 储蓄存款凭条、现金储蓄存款凭条、现金 经办员：经办员：（1 1）收妥现金。）收妥现金。（2 2）开设或登记分户账：）开设或登记分户账： 借借 库存现金库存现金 贷贷 吸收存款吸收存款- -活期储蓄存款活期储蓄存款户户（3 3）凭条留存，存折交给客户凭条留存，存折交给客户储户储户储蓄取款凭条、存折储蓄取款凭条、存折经办员：经办员：（1 1）登记分户账：）登记分户账：借借 吸收存款吸收存款- -活期储蓄存款活期储蓄存款户户（借）（借） 利息支出利息支出 贷贷 库存现金库存现金（2 2）如果是销户，需清算利息，）如果是销户，需清算利息，保证利随本清。保证利

14、随本清。（3 3）现金、存折（或利息清单）现金、存折（或利息清单）交客户交客户2、支取与销户、支取与销户三、定期储蓄存款业务核算三、定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款定期储蓄存款储户在开户时，约定存款期限，一次或分次存储户在开户时，约定存款期限，一次或分次存入，到期支取本息的储蓄存款。按存入或支取的方式不同可分入，到期支取本息的储蓄存款。按存入或支取的方式不同可分为以下四种。为以下四种。整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取 存本取息存本取息（一）整存整取（一）整存整取v本金一次存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本金一次存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息的定期储蓄存款。

15、本息的定期储蓄存款。v50元起存，多存不限。元起存，多存不限。v存期分为存期分为3个月、个月、6个月、个月、1、2、3、5年。年。v可以提前支取，部分提前支取仅限一次可以提前支取，部分提前支取仅限一次v利息利息=计息积数计息积数适用利率适用利率v到期支取到期支取：以该存款开户时同档次定期利率计息。：以该存款开户时同档次定期利率计息。v提前支取提前支取：以支取日银行挂牌公告的活期存款利率计息。：以支取日银行挂牌公告的活期存款利率计息。v过期支取过期支取：对过期部分以支取日银行挂牌公告的活期存款利率计息。：对过期部分以支取日银行挂牌公告的活期存款利率计息。（二）零存整取（二）零存整取v零存整取是固

16、定金额，每月存储一次，到期支零存整取是固定金额，每月存储一次，到期支取本息的储蓄存款。取本息的储蓄存款。v5元起存。元起存。v存期分为存期分为1、3、5年三个档次年三个档次v可以提前支取。（只能全部提前支取）可以提前支取。（只能全部提前支取）1、零存整取储蓄存款的核算（略）、零存整取储蓄存款的核算（略）利息=月利率月积数利息=月利率每月存入金额1年 783年 6665年 1830利息利息=全部本金全部本金 （N+1）2利率利率 =每月存入金额每月存入金额 N（N+1）2利率利率本利和本利和=本金本金+利息利息=本金本金 1+（N+1）2利率利率本金本金=本利和本利和1+（N+1）2利率利率 =

17、600001+（60+1）25.85% 12 =52219.32（元）（元）月储蓄金额月储蓄金额= 52219.32 60=870（元）（元）例：某储户希望通过零存整取方式，在例：某储户希望通过零存整取方式，在5年期满时年期满时获得获得6万元整数存款，在利率为万元整数存款，在利率为5.85%的情况下，的情况下，每月存入多少才能达到目的。每月存入多少才能达到目的。3、积零成整月储蓄金额计算方法、积零成整月储蓄金额计算方法（三）存本取息（三）存本取息支取本金意味着销户。支取本金意味着销户。一般五十元起存；本金一次存入；一般五十元起存；本金一次存入；存款时不必约定存期，可随时支取；存款时不必约定存期

18、，可随时支取；利率按一年以内定期整存整取同档次利率打六折执行；利率按一年以内定期整存整取同档次利率打六折执行；（五）定活两便储蓄存款（五）定活两便储蓄存款储蓄存款通存通兑的会计核算原理储蓄存款通存通兑的会计核算原理1 1、现金、存款凭条、现金、存款凭条存款人存款人武昌某行武昌某行 借借 现金现金贷贷 活期储蓄存款活期储蓄存款定活两便定活两便2 2、取款凭条、存单、取款凭条、存单取款人取款人汉阳某行汉阳某行借借 存放联行款项存放联行款项/ /内部往来内部往来贷贷 现金现金3 3、将票据提出交换、将票据提出交换借借 活期储蓄存款活期储蓄存款定活两便定活两便借借 利息支出利息支出贷贷 联行存放款项联

19、行存放款项/ /内部往来内部往来零存整取：每月零存整取：每月5050元起存、多存不限；元起存、多存不限；总额控制：每一帐户本金合计最高限额总额控制：每一帐户本金合计最高限额2 2万元万元 利率优惠：利率优惠：1 1、享受同档次整存整取利率。利率优惠幅度在、享受同档次整存整取利率。利率优惠幅度在2525以上。以上。2 2、利息免税。、利息免税。采用实名制，办理开户时，储户要持本人（学生）户口簿采用实名制，办理开户时，储户要持本人（学生）户口簿或身份证，到银行以储户本人（学生）的姓名开立存款账户。或身份证，到银行以储户本人（学生）的姓名开立存款账户。到期支取时，储户需凭存折及接受非义务教育的录取通

20、知书到期支取时，储户需凭存折及接受非义务教育的录取通知书原件或学校证明到商业银行一次支取本息。原件或学校证明到商业银行一次支取本息。 教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存入规教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。对象是在校接受非义定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。对象是在校接受非义务教育的学生，其存期分务教育的学生，其存期分3 3年期和年期和6 6年期两种，为零存整取定期年期两种，为零存整取定期储蓄，每户最低起存金额储蓄，每户最低起存金额5050元。教育储蓄定向使用，是一种专元。教育储蓄定向使用，是一种专门为学生支付非义务教育

21、所需的教育金的专项储蓄。门为学生支付非义务教育所需的教育金的专项储蓄。 一、一、金融机构存款的计、结息规定金融机构存款的计、结息规定 除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、协定存款，定活两除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、协定存款，定活两便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款种类的计、结息规便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款种类的计、结息规则，由开办业务的金融机构法人则，由开办业务的金融机构法人(农村信用社以县联社为单位农村信用社以县联社为单位)，以，以不超过人民银行同期限档次存款利率上限为原则，自行制定并提前不超过人民银行同期限档次存款利率上限为原则，自行制定并提前告

22、知客户。告知客户。个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每每季末月的季末月的20日日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。牌公告的活期利率计息到清户前一日止。单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整率调整分段计息分段计息，每季度末月的，每季度末月的20日为结息日。日为结息日。单位定期存款与定期储蓄存款的期限一致，分三个月、半单位定期存款与定期储蓄存款的期限一致，分三个月、半年、一年、二年、三年和五年年、一年、二

23、年、三年和五年 六个档次。六个档次。 （一）一般规定一般规定银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。(一一)积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。利率计算利息。计息公式为：计息公式为：利息累计计息积数利息累计计息积数日利率日利率其中累计计息积数每日余额合计数。其中累计计息积数每日余额合计数。(二二)逐笔计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利息。逐笔计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利息。计息期为整年计息期为整年(月月)的，计息公式为：的，计息公式为：利息本金利息本金年年

24、(月月)数数年年(月月)利率。利率。计息期有整年计息期有整年(月月)又有零头天数的，计息公式为：又有零头天数的，计息公式为：利息本金利息本金年年(月月)数数年年(月月)利率本金利率本金零头天数零头天数日利率日利率同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为为365天天(闰年闰年366天天)，每月为当月公历实际天数，计息公式为：，每月为当月公历实际天数，计息公式为：利息本金利息本金实际天数实际天数日利率日利率（二）（二）存款计息公式存款计息公式 我国利率表示单位为我国利率表示单位为“厘厘”，即千分数利息率。也代表月利，即千分数

25、利息率。也代表月利率。即率。即10001000元本金元本金1 1个月的利息数。个月的利息数。1010厘为厘为1 1分，如分，如1010即为即为1 1分，分， 1515即为即为1 1分分5 5厘。厘。百分数的利息率为年利率。百分数的利息率为年利率。15%15%1515年息年息1 1分分5 5厘。即厘。即100100元本金元本金1 1年的利息为年的利息为1515元。元。月息月息1 1分分5 5厘。或利息率为厘。或利息率为1 1分分5 5。即。即10001000元本金元本金1 1个月的利息为个月的利息为1515元。元。3/100003/10000日利率。即日利率。即1000010000元本金元本金1

26、 1天的利息为天的利息为3 3元。元。年利率年利率1212月利率月利率3030日利率日利率年利率年利率360360日利率日利率（三）（三）金融机构存贷款利率换算金融机构存贷款利率换算 项目项目计息公式计息公式使用的存款业务使用的存款业务积数计息法积数计息法利息累计计息积数利息累计计息积数日利率日利率其中累计计息积数每日余额合计数其中累计计息积数每日余额合计数日利率年利率日利率年利率360360个人活期存款、零存整取、个人活期存款、零存整取、整存零取、单位活期、通整存零取、单位活期、通知存款知存款逐笔计息法逐笔计息法利息本金利息本金年年(月月)数数年年(月月)利率利率本金本金零头天数零头天数日利

27、率日利率年利率年利率1212月利率月利率日利率年利率日利率年利率360360整存整取、存本取息、定整存整取、存本取息、定活两便、单位定期活两便、单位定期v特别强调利率需与积数确定期限完全一致。如年特别强调利率需与积数确定期限完全一致。如年积数与年利率，月积数需用月利率。积数与年利率，月积数需用月利率。 二、单位存款利息的核算二、单位存款利息的核算（一）单位活期存款利息的核算（一）单位活期存款利息的核算v单位活期存款结息日期：单位活期存款结息日期：每季度末月每季度末月2020日。即日。即3 3月月2020日，日，6 6月月2020日，日， 9 9月月2020日，日，1212月月2020日。日。v

28、自自20052005年年9 9月月2121日起日起单位活期存款在计息期内遇利率单位活期存款在计息期内遇利率调整则分段计息调整则分段计息v计息方法：利息计息方法：利息= =计息积数计息积数利率利率v对单位活期存款的积数确定方法有两种，即余额对单位活期存款的积数确定方法有两种，即余额表确定法和帐页积数确定方法。表确定法和帐页积数确定方法。账页积数计息账页积数计息对开设乙种账分户账的，可通过乙种账页直接确对开设乙种账分户账的，可通过乙种账页直接确定计息积数。定计息积数。计息积数计息积数=该分户账账页积数累计该分户账账页积数累计调整积数调整积数 应加积数应加积数=补记贷方（积数）补记贷方（积数）+冲正

29、借方（积数）冲正借方（积数） 应减积数应减积数=补记借方（积数）补记借方（积数）+冲正贷方（积数）冲正贷方（积数）账页积数需根据分户账记录的余额变动情况逐笔确定账页积数需根据分户账记录的余额变动情况逐笔确定例：某单位存款分户账记载如下：例：某单位存款分户账记载如下：户名：户名：A A单位单位 帐号：帐号：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%例题分析：例题分析：调整积数：调整积数：应加积数应加积数= =补记贷方补记贷方+ +冲正借方冲正借方=10000=100004=400004=40000应减积数应减积数= =补记借方补记借方+ +冲正贷方冲正贷方=10000=

30、100005=500005=50000应计息积数应计息积数=2954000+40000-50000=2944000=2954000+40000-50000=2944000利息利息=2944000=29440000.825%0.825%360=67.47360=67.47（元）（元）利息计算出来后应编制特种转账传票一式三联登记帐利息计算出来后应编制特种转账传票一式三联登记帐务。分录为：借：利息支出务。分录为：借：利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款存款户存款户另一联凭证作收账通知交存款人。另一联凭证作收账通知交存款人。余额表确定计息积数法余额表确定计息积数法计息积数计息积数=

31、该帐户计息期内每日余额合计该帐户计息期内每日余额合计调整积数调整积数 应加积数应加积数=补记贷方（积数）补记贷方（积数）+冲正借方（积数）冲正借方（积数） 应减积数应减积数=补记借方（积数）补记借方（积数）+冲正贷方（积数）冲正贷方（积数）每日余额合计可直接通过余额表获得。每日余额合计可直接通过余额表获得。调整积数需通过该存款分户账获得。调整积数需通过该存款分户账获得。使用计息余额表进行日常核算的帐户采用余额表计息法使用计息余额表进行日常核算的帐户采用余额表计息法余额表计息举例余额表计息举例 户名户名 余额余额日期日期机械进出口公司机械进出口公司201008利率利率0.7219600010天小

32、计天小计114800020天小计天小计1822000本月合计本月合计3152000至上月底未计息积数至上月底未计息积数6128000应加积数应加积数16000应减积数应减积数22000至结息日累计应计息积数至结息日累计应计息积数7944000至本月底累计未计息积数至本月底累计未计息积数1330000利息利息158.88余额表计息余额表计息利息利息= 884= 884，350.67 350.67 0.825% 0.825% 360=20.27360=20.27q余额表积数余额表积数= 890= 890，350.67350.67q调整积数：应减积数调整积数：应减积数=1000=10006=6000

33、6=6000q计息积数计息积数= 890= 890，350.67 350.67 6000= 8846000= 884，350.67350.67例：某开户单位从例：某开户单位从3 3月月2121日到日到6 6月月2020日其存款帐户日其存款帐户201-A201-A的存款的存款余额每日合计为余额每日合计为890890，350.67350.67，帐户调整情况为，帐户调整情况为3 3月月3030日补记日补记3 3月月2424日借方日借方10001000元，存款利率为元，存款利率为0.825%0.825%，请计算该帐户二季度，请计算该帐户二季度银行应付利息。银行应付利息。注：利息计算出来后应注意编制传票

34、，登记分户账。注：利息计算出来后应注意编制传票，登记分户账。练习积数计息方法练习积数计息方法1 1、截止、截止3 3月月1 1日，日，A A单位存款帐户单位存款帐户201201A A的余额为的余额为800700.72800700.72元，元，累计未计息积数累计未计息积数156342.89156342.89，3 3月月1 1日日3 3月月2020日，该帐户余额日，该帐户余额表内每日余额合计表内每日余额合计389675 .87389675 .87，分户账记录的帐务调整有，分户账记录的帐务调整有3 3月月1818日补记日补记3 3月月1414日借方日借方21562156元，结息日活期存款利率为元，结

35、息日活期存款利率为0.825%0.825%，请计算银行到期应付利息。请计算银行到期应付利息。2 2、根据帐号为、根据帐号为201005201005的分户账记录，的分户账记录，3 3月月7 7日补计日补计3 3月月1 1日借方日借方金额金额70007000元，元，8 8日冲正日冲正5 5日借方日借方10001000元，元，1818日冲正日冲正1212日贷方日贷方20002000元。该帐户一季度计息期以内每日余额合计元。该帐户一季度计息期以内每日余额合计786943 .89786943 .89，在活期存款利率为在活期存款利率为0.990.99 的条件下，请计算应付给该企业的的条件下，请计算应付给该

36、企业的本季度利息，并作出结息日银行支付利息时的会计分录。本季度利息，并作出结息日银行支付利息时的会计分录。课堂练习课堂练习户名：户名：A A单位单位 帐号：帐号：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825% 3、某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息、某单位存款分户账记载如下，请计算本期利息（二）单位定期存款的利息计算到期息到期息逾期息逾期息提前息提前息存单存单上的上的本金本金对年对月对日对年对月对日, ,不足月的天数不足月的天数按实际天数按实际天数算头不算尾算头不算尾开户日定期利率开户日定期利率支取日活期利率支取日活期利率利息利息=本金本金存期存期利率利率见例2-2

37、（一）活期储蓄存款按季度结息，结息日期为（一）活期储蓄存款按季度结息，结息日期为每季末月每季末月20日日日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额日数日数计息积数计息积数41开户开户10001000 80 8000052存入存入3000 4000 49 2270007支取支取1000 3000 44 18300030存入存入1000 400021 204000 31存入存入2000 600021 246000617支取支取1000 5000 4 24200020结息结息利息利息=2420000.72%3604.84 4.8420%=0.97三、储蓄存款利息的核算三、储蓄存款利息的核算借借 活期储

38、蓄存款活期储蓄存款 0.97 贷贷 其他应付款其他应付款 0.97借借 利息支出利息支出 4.84 贷贷 活期储蓄存款活期储蓄存款 4.84业务发生额至业务发生额至结息日日数结息日日数活期储蓄存款按季度结息，结息日期为活期储蓄存款按季度结息，结息日期为每季末月每季末月20日日日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额日数日数积数和积数和41开户开户10001000 31 3100052存入存入3000 4000 5 510007支取支取1000 3000 23 12000030存入存入1000 4000 31存入存入2000 600017 222000617支取支取1000 5000 4 242

39、00020结息结息利息利息=2420000.72%3604.84 4.8420%=0.97账页结息：账页结息：借借 活期储蓄存款活期储蓄存款 0.97 贷贷 其他应付款其他应付款 0.97借借 利息支出利息支出 4.84 贷贷 活期储蓄存款活期储蓄存款 4.84（二）定期储蓄存款利息的核算（二）定期储蓄存款利息的核算v整存整取v零存整取v存本取息v整存零取v（二）定期储蓄存款利息的核算（略）（二）定期储蓄存款利息的核算（略）个人通知存款个人通知存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款整存整取整存整取?定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款100,00041.71%60%12=342元5000010.72%12=30元合计利息合计利息 372元元定期整存整取定期整存整取10