非财务人员应具备的财务基础知识

1、一、一些基本概念一、一些基本概念二、帐款及其管理二、帐款及其管理三、预收货款三、预收货款六、报销流程六、报销流程八、财务报表阅读八、财务报表阅读九、总公司与营业所九、总公司与营业所十、所得税简介十、所得税简介四、常用的结算方式四、常用的结算方式五、发票及增值税知识五、发票及增值税知识七、固定资产七、固定资产1财务的分类财务的分类1)会计（帐务处理）会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关财务

2、状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。、提高经济效益的重要保证。基本概念基本概念基本概念基本概念2）财务（资金管理）财务（资金管理） 对资金的筹措、使用与管理，对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。使公司的资金成本最低。3）财税）财税4）财企）财企1、会计主体会计主体-确定核算范围确定核算范围2、持续经营持续经营-停业、清算停业、清算3、会计分期会计分期-日历年度日历年度

3、 1 1）本期与非本期）本期与非本期 2 2）权责发生制）权责发生制4、货币计量货币计量 2、会计核算的前提（假设）、会计核算的前提（假设）基本概念基本概念1、资产资产2、负债负债3 3、所有者权益、所有者权益4、收入收入5、费用费用6 6、利润、利润3、会计的六大要素、会计的六大要素反映财务状况反映财务状况（资产负债表）（资产负债表） 反映经营成果反映经营成果（损益表）（损益表）基本概念基本概念 1）每个帐户都有左每个帐户都有左“借方借方”和右和右“贷方贷方”。 2）有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。4 4、会计记帐方法（借贷记帐法、会计记帐方法（借贷记帐法“T”T”）基本概念

4、基本概念1、帐款产生-销售商品时 借：应收帐款借：应收帐款 234 234 贷：产品销售收入贷：产品销售收入200=234200=234(1+17%)(1+17%) 销项税额 34=234(1+17%) 17% =20017% 2 2、冲帐、冲帐收回货款时收回货款时 借：现金银行存款应收票据借：现金银行存款应收票据234 234 贷：应收帐款贷：应收帐款 234 234 二、帐款及其管理二、帐款及其管理 3、帐款管理帐款管理 1 1）帐款产生流程）帐款产生流程 传票列印传票列印-业务确认业务确认-主管确认主管确认-库务确认库务确认- 收款收款( (拿回蓝单拿回蓝单) ) 司机送货司机送货-客户

5、签收客户签收 -交钱交钱 赊帐赊帐( (拿回红单拿回红单) ) 及将所有回单交回库务及将所有回单交回库务-库务交回财务库务交回财务修改电脑修改电脑- 结帐产生应收帐款结帐产生应收帐款 例：例：二、帐款及其管理二、帐款及其管理n1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：n1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。n2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）n3）财务调帐，业务罚款。n2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。n3、仓库，司机多出或少出货。n4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货单数量不符。造成货款少收。n5、退货（含未送出）不签收、登记

6、，造成事后争执。n6、出货单修改无人签字，造成责任不清。二、帐款及其管理二、帐款及其管理3、帐款管理帐款管理 2 2）帐袋）帐袋-(-(红单红单=欠条，视同现金管理欠条，视同现金管理) ) 3 3）帐款政策（信用政策）帐款政策（信用政策- -打折、收款政策打折、收款政策款到发货、货到款到发货、货到 付款，为何？）付款，为何？） 20205%=4005%=400万万 1 1：2020 4 4）冲帐原则）冲帐原则- - 一一对应清楚一一对应清楚 跳冲跳冲-新帐已冲，旧帐未冲新帐已冲，旧帐未冲4 4、坏帐损失、坏帐损失 确认条件确认条件 1 1）债务人死亡、遗产不够清偿。）债务人死亡、遗产不够清偿。

7、2 2）债务人破产、）债务人破产、破产财产不够清偿。破产财产不够清偿。3 3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小回或收回可能性很小. .1、退货时、退货时 2、冲帐款、冲帐款借：产品销售收入借：产品销售收入 100 借：预收货款借：预收货款 117 销项税额销项税额 17 贷：贷： 应收帐款应收帐款 117 贷：预收货款贷：预收货款 1173 3、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？4 4、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单

8、，给卖方开红字发票抵减销售额）立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）5 5、报销可产生预收、报销可产生预收三三 预收货款预收货款1 1、现金、现金 1)1)不准坐支现金不准坐支现金-以收抵付以收抵付 2)2)钱帐分管钱帐分管-互相牵制、监督互相牵制、监督 3)允许支付范围允许支付范围 A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津支付给职工个人的工资和各种工资性质的津 贴及福利费。贴及福利费。 B、支付给个人的劳动报酬。支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。按规定发放给个人的各种奖金。四、常用结算方式四、常用结算方式D、支付各种社会保险和社会救济费用。支付各种社会保险和社会

9、救济费用。 E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。G、现金支付限额（现金支付限额（10001000元）以下的零星元）以下的零星支出。支出。3)现金允许支付范围现金允许支付范围四、常用结算方式四、常用结算方式 2、银行存款及结算银行存款及结算 1）支票结算支票结算 收支票注意问题收支票注意问题 a、日期、日期-不能收远期或过期支票不能收远期或过期支票 b、金额、金额-大小写正确与否大小写正确与否 c、不能涂改、不能涂改 d、收到支票、收到支票=已收到钱（空头支票）已收到钱（空头支票） E、不能折？核

10、对印鉴用、不能折？核对印鉴用 F、抬头是否正确、抬头是否正确G、顶格、顶格-日期、金额、抬头日期、金额、抬头H、印鉴是否齐全，完整，清晰、印鉴是否齐全，完整，清晰四、常用结算方式四、常用结算方式 2 2）汇款）汇款 A A）当天汇款单位可以撤消）当天汇款单位可以撤消 B B）银行盖章不等于已经汇出。）银行盖章不等于已经汇出。 方章方章-只表示银行收到单据但还没处理只表示银行收到单据但还没处理 三角章三角章-已经处理已经处理 C C）填错汇款资料）填错汇款资料-有意或无意有意或无意 D)D)上下联分开填上下联分开填四、常用结算方式四、常用结算方式 3 3）承兑汇票结算承兑汇票结算 A A、银行承

11、兑汇票（银行保兑）、银行承兑汇票（银行保兑） B B、商业承兑汇票、商业承兑汇票 4)4)银行本票（先在银行存入保证金）银行本票（先在银行存入保证金）四、常用结算方式四、常用结算方式五、发票及增值税相关知识n1、发票种类 普通发票（不能抵扣）n 销售商品-增值税n 专用发票（可以抵扣）n 运费发票-可以抵扣总额的7%n 服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等）n 其他业务收入-非主营业务收入n 财政收据-合法报销凭证2、发票的开具与管理、发票的开具与管理1）不得涂改；）不得涂改；2）项目填写齐全；）项目填写齐全；3）盖发票专用章；）盖发票专用章；4）不得开具虚假发票（代开，多开）不得开具虚假

12、发票（代开，多开）5）全联一次复写；）全联一次复写；6）时限要求（提前滞后）。）时限要求（提前滞后）。 五、发票及增值税相关知识n1）发票管理法发票管理法规定对各种不符合规定的规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）销人员与消费者）n2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）他人为自己、介绍他人虚开）五、发

13、票及增值税相关知识3、法规对违法发票的处理法规对违法发票的处理4、增值税企业分类n 1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17%n B 进项税额可抵扣n 申请条件 工业企业年销售额=100万n 商业企业年销售额=180万n 2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)n B 进项税额不能抵扣五、发票及增值税相关知识六、报销流程及注意事项n1、流程n 营业所审核-总公司财务-特贩课-n 事业部承担 - 副总 -总经理n 营业所承担 （2000-1万）（1万以上）n2、注意事项n 1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）n 2）金额不能涂改n 3）发票内容与实际业务不符-填

14、控管表？n4）不允许出现返利字眼，可改为奖励金 为何？n5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税n6）发票不能跨年报销。n7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制-销售额3以内。n8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用）n9）费用须在取得发票2个月内报销。六、报销流程及注意事项七、固定资产七、固定资产n1、标准n 1）主要生产经营设备 n 使用一年以上，单位价值较高。n 2）非主要生产经营设备 n 使用两年以上，单位价值2000元以上。n2、折旧方法n平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元n年折旧额 （65000-5000）5=12000 元n月折

15、旧额 1200012=1000元八、阅读财务报表2002/12损益科目本月占比累至本月产品销售收入400 100.00%5,200 产品销售成本180 45.00%2,340 产品销售毛利220 55.00%2,860 销售费用50 12.50%650 管理费用35 8.75%455 财务费用30 7.50%390 其他收支5 1.25%65 税前利润100 25.00%1,300 所得税33 8.25%429 净利润67 16.75%871 利润表单位：人民币万元九、总公司与营业所 1、总公司：独立法人企业 2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。 3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表） 4、代送货相关问题 方式：1）借货方式-事后补货，难度大，须凑品 种，装车难，不会虚增业绩。 2）直接做销售-不用补货，操作简单，虚 增业绩。十、所得税简介1、企业所得税：税前利润所得税税率 所得税税率 33%，27%，18%，10%2、个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等.n扣税起点:开始交税的起点(1260)n应纳税所得额=工资-扣税起点=XnX