基础会计-报表

1、基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计Basic accountingBasic accounting基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计 财务报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币财务报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。 财务报表是会计报告的主要组成部分。财务报表是会计报告的主要组成部分。第一节第一节 财务报表概述财务报表概述基基 础础 会会 计计 是国家经济管理部门进行宏观调控和管理

2、的信息源；是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源； 是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业 的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据；的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据； 是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。 123第一节第一节 财务报表概述财务报表概述基基 础础 会会 计计财务报表财务报表按照提供会计资料的重要程度分按照提供会计资料的重要程度分 主要报表主要报表 附属报表附属报表 按照反映的经济内容分按照反映的经济内容分 按照编报的时间分按照编报的时间分 按照反映的经济活

3、动的形态分按照反映的经济活动的形态分 按照编报的单位层次分按照编报的单位层次分 财务状况报表财务状况报表 经营成果报表经营成果报表 月度报表月度报表 季度报表季度报表 年度报表年度报表 静态报表静态报表动态报表动态报表 基层报表基层报表 汇总报表汇总报表 三、财务报表的分类三、财务报表的分类基基 础础 会会 计计 向投资者、上级主管机关、税务部门、向投资者、上级主管机关、税务部门、证监会、国有资产管理局、会计师事务所证监会、国有资产管理局、会计师事务所等部门报送。等部门报送。 月报月报月份终了后月份终了后6 6天；天； 季报季报每季每季终了后终了后1515天天 半年报半年报半半年度终了后年度终

4、了后6060天；天； 年报年报年度终了年度终了4 4个月内。个月内。数字真实数字真实内容完整内容完整计算准确计算准确说明清楚说明清楚 编报及时编报及时 财务报表的报送和审核财务报表的报送和审核 财财务务报报表表的的编编制制要要求求报送 内容性审核内容性审核资金的筹集、使用、缴拨资金的筹集、使用、缴拨是否符合资金管理制度；是否符合资金管理制度；利润形成与分配是否合法利润形成与分配是否合法税金和利润是否足额上缴税金和利润是否足额上缴 技术性审核技术性审核种类、数量是否符合规定；种类、数量是否符合规定；报表的项目填列是否齐全；报表的项目填列是否齐全；补充资料及说明是否完备；补充资料及说明是否完备；报

5、表的签名盖章是否齐全；报表的签名盖章是否齐全；报表的数字计算是否正确；报表的数字计算是否正确；审核基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计三、结账三、结账基基 础础 会会 计计第三节第三节 资产负债表资产负债表基基 础础 会会 计计主要有账户式与报告式主要有账户式与报告式我国使用账户式我国使用账户式 u左方为资产左方为资产，右方为，右方为负债和所有者权益负债和所有者权益；u资产按资产按流动性强弱流动性强弱排列，流动性排列，流动性强强的排在的排在前前面；面；u负债按负债按偿还期限偿还期限的长短排列，偿还期的长短排列，偿还期短短的排在的排在前前面；面；u所有者权益按所有者

6、权益按永久性永久性排列，永久性排列，永久性大大的排在的排在前前面。面。资产资产= =负债负债 + + 所有者权益所有者权益三、三、资产负债表的理论依据资产负债表的理论依据 基基 础础 会会 计计资产负债表：特定时点的财务状况资产负债表：特定时点的财务状况基基 础础 会会 计计资产负债表：特定时点的财务状况资产负债表：特定时点的财务状况基基 础础 会会 计计五、资产负债表的编制方法五、资产负债表的编制方法基基 础础 会会 计计资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。交易性金融资产短期借款应付票据应付职工薪酬应交税费实收资本基基 础础 会会 计计应收票据应收票据 31800

7、无形资产无形资产 85700短期借款短期借款 95820应付票据应付票据 48750实收资本实收资本 786500资本公积资本公积 48400总账账户余额表总账账户余额表资资 产产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数应收票据应收票据短期借款短期借款无形资产无形资产应付票据应付票据 实收资本实收资本资本公积资本公积31800318008570085700958209582048750487507865007865004840048400 资产负债表资产负债表（一）根据总账账户期末余额直接填列举例（一）根据总账账户期末余额直接填列举例基基 础础 会会 计计 （二

8、）（二）根据有关总账账户期末余额根据有关总账账户期末余额计算填列计算填列举例举例基基 础础 会会 计计银行存款银行存款 2568010库存现金库存现金 5870其他货币资金其他货币资金 69720应收账款应收账款 57260材料采购材料采购 10000原材料原材料 500000周转材料周转材料 7800库存商品库存商品 8000生产成本生产成本 28500在建工程在建工程 158400固定资产固定资产 2547000 账户余额表账户余额表资资 产产负债和权益负债和权益项项 目目期末数期末数项目项目期末数期末数流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 . . 存货存货 . . 资产负债表资产负债表

9、2568010+58702568010+5870+69720=2643600+69720=26436002643600264360010000+500000010000+5000000+7800+8000+7800+8000+28500=64430028500=644300644300644300（二）（二）根据有关总账账户期末余额根据有关总账账户期末余额计算填列计算填列举例举例基基 础础 会会 计计1.“应收账款”项目=应收账款+预收账款明细账借方余额之和 -“坏账准备”账面余额；2.“预收款项”项目=应收账款 +预收账款明细账贷方余额之和；3.“应付账款”项目= 应付账款+预付账款明细账贷

10、方余额之和；4.“预付款项”项目=应付账款+预付账款明细账借方余额之和。基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计2.2.以下资产负债表项目中，以下资产负债表项目中，错误的是错误的是（）。（）。A.A.流动资产合计流动资产合计339 600 339 600 元元B.B.流动负债合计流动负债合计181 800 181 800 元元C.C.所有者权益合计所有者权益合计918 000 918 000 元元D.D.资产总计资产总计1 099 800 1 099 800 元元基基 础础 会会 计计基基 础础 会会 计计（三）根据总账所属明细（三）根据总账所属

11、明细账期末余额分析填列举例账期末余额分析填列举例总账及明细账期末余额表总账及明细账期末余额表总总 账账 及及明细账户明细账户期末余额期末余额借方借方贷方贷方应收账款应收账款 甲甲 乙乙 丙丙应付账款应付账款 A B C 39100 25000 34100 9850 2400 20000 18750 31000 资产负债表资产负债表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数应收账款应收账款 .预付账款预付账款 .应付账款应付账款 .预收账款预收账款 .25000+34100=59100 59100 11980 31000200009580+2400=1198

12、0基基 础础 会会 计计利润表，又称损益表、收益表，是反映企业一定会利润表，又称损益表、收益表，是反映企业一定会计期间经营成果的动态报表。计期间经营成果的动态报表。一、利润表的概念一、利润表的概念 利用利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利利用利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况润或发生亏损的情况 。二、利润表的作用二、利润表的作用第四节第四节 利润表利润表基基 础础 会会 计计利润利润 = = 收入收入费用费用三、利润表的理论依据三、利润表的理论依据 基基 础础 会会 计计利润利润表表-本期发生额本期发生额其他业务成本其他业务成本所得税费用所得税费用财务费用财务费用管

13、理费用管理费用销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加营业外支出营业外支出主营业务成本主营业务成本公允价值变动损益公允价值变动损益8486084860营业外收入营业外收入 1800018000其他业务收入其他业务收入12240001224000主营业务收入主营业务收入借方发生额项项 目目贷方发生额30003000542000542000132001320020000200005814581422002200509705097070007000170669170669基基 础础 会会 计计利润表：特定期间的业绩利润表：特定期间的业绩 财务费用财务费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列） 减：所得税费用减：所得税费用三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列） 减：营业外支出减：营业外支出 加：营业外收入加：营业外收入二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”号填列）号填列） 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）号填列） 管理费