第07章 财政收入概论.电子教案教学课件

1、周克清 教授第二节 非税收入第一节 财政收入的规模与结构目录CONTENTS2第一节财政收入的规模与结构一一财政收入的规模二二财政收入的分类与结构3 一、财政收入的规模财政收入是指政府筹资活动所占有和支配的财政资金。财政收入规模的衡量与财政支出规模的衡量是基本一致的，即可以从财政收入的绝对额和相对额两个维度来进行。4 一、财政收入的规模财政收入总额是反映一定时期财政收入规模的绝对额指标。在纵向比较上，通过考察政府财政收入总额、财政支出总额与GDP总量的增长趋势，能反映财政收入规模与财政支出、财政收入与经济增长的关系及合理程度。在横向比较上，通过比较各国在不同经济发展阶段上的财政收入总额，可以考

2、察各国在相同经济发展阶段的财政收入规模及其合理程度；通过比较一国范围内各地区的财政收入总额，可以考察各地区在经济发展与财政能力上的差距，为区域经济政策的制定或调整服务。5 一、财政收入的规模财政收入占GDP的比重财政收入弹性财政收入边际倾向财政收入增长率6中央财政收入与地方财政收入占全国财政收入的比重 一、财政收入的规模财政收入增长率是指报告期财政收入总额与基期财政收入总额的增长情况比较，是反映一定时期财政收入水平变化程度的动态指标，主要包括年度增长率和年均增长率两个指标。7 一、财政收入的规模财政收入占GDP的比重是反映一个国家或地区财政集中程度的一个综合性指标，又称为国民经济的财政负担率。

3、财政收入占GDP的比重是衡量财政收入规模最为重要的指标，其能够较好地反映政府掌握国家资源的程度。8 一、财政收入的规模财政收入弹性是指财政收入增长率与GDP增长率之间的比例关系，反映了财政收入变化与GDP变化之间的关系。9 一、财政收入的规模财政收入边际倾向是指财政收入增长额与GDP增长额之间的比例关系，在一定程度上也反映了财政收入变化与GDP变化之间的关系。10年份GDP（亿元）财政收入（亿元）财政收入占GDP的比重（%）财政收入增长率（%）财政收入弹性财政收入边际倾向（%）中央财政收入占比（%）19783 678.71 132.2630.7833.00-15.5219804 587.61

4、159.9325.281.180.102.7824.52199018 872.92 937.1015.5610.211.0416.0833.792000100 280.113 395.2313.3617.051.5920.0852.182010413 030.383 101.5120.1221.281.1622.8051.132011489 300.6103 874.4321.2325.001.3527.2449.412012540 367.4117 253.5221.7012.881.2326.2047.912013595 244.4129 209.6421.7110.201.0021.79

5、46.592014643 974.0140 370.0321.808.641.0622.9045.952015689 052.1152 269.2322.108.481.2126.4045.492016743 585.5159 604.9721.464.820.6113.4545.342017827 121.7172 592.7720.878.140.7215.5547.002018900 309.0183 351.8420.376.230.7014.7046.60中国的财政收入规模（19782018）11 二、财政收入的分类与结构n 公有土地收入n 掠夺财物收入n 赠与收入n 征服地贡纳波丹

6、（Jean Bodin）的分类n 公共贸易收入n 关税收入n 税收收入德国官房学派的分类n 公产收入n 君主特权收入n 税收收入12 二、财政收入的分类与结构n 来自君主私产（或国家公产)的收入n 来自人民财产的收入（税收收入）亚当斯密（Adam Smith）的分类亚当士（H.C.Adams）的分类n 直接收入政府来自公共财产与公共企事业的收入n 派生收入政府凭借政治权力和行政权力获取的收入n 预期收入募集公债和发行国库券的收入13 二、财政收入的分类与结构n 市场价格收入n 公共定价收入n 规费收入塞力格曼（E.R.A.Seligman）的分类n 特别课征n 税收收入n 税收n 非税收入道尔

7、顿（H. Dalton）的分类区别在于税收属于强制征收，而其他收入则与一定的交易行为相联系。14 二、财政收入的分类与结构15 二、财政收入的分类与结构财政收入的所有制构成是指各种所有制的财政贡献比例。一般而言，在整个经济中占主导地位的所有制经济将贡献较多的财政收入。财政收入的所有制构成16 二、财政收入的分类与结构财政收入的所有制构成我国在改革开放前的大部分时期，全民所有制经济（国有经济）在社会经济生活中占据了绝对的主导地位，财政收入则大部分来源于全民所有制经济。改革开放以后，我国集体经济、私营经济、股份制经济及外资经济得到了迅速发展，其贡献的财政收入也不断提高。财政收入的所有制构成非常明确

8、地反映了我国在不同时期的经济制度特征。17 二、财政收入的分类与结构财政收入的所有制构成年份公有经济混合或股份制经济私营经济外资经济税收收入占比税收收入占比税收收入占比税收收入占比200710 462.2621.5421 399.5244.056 740.5513.889 972.6020.53200811 177.2019.3225 875.3644.728 690.3215.0212 118.9220.94200910 954.5717.3629 496.4846.749 037.3814.3213 615.1721.58201012 814.5116.5636 556.8747.2311

9、 633.3515.0316 389.7121.18201114 844.8815.5147 042.6349.1414 203.9514.8419 638.0020.51201215 943.5414.3956 721.4751.2116 329.9814.7421 769.0519.65201316 386.1913.6662 030.1651.7118 466.0215.3923 077.5319.24201416 906.5613.0568 330.4552.7519 383.5114.9624 920.5919.27201516 884.6212.4174 461.1254.7419

10、 858.8414.6024 817.2518.25201615 796.0511.2476 727.8854.6122 320.8915.8925 659.2218.26201715 420.509.9082 885.0553.2228 248.6018.1429185.1418.74我国税收收入的所有制构成（20072017） 单位：亿元，%18 二、财政收入的分类与结构财政收入的价值构成是指财政收入来源于社会产品价值各部分的比例。C：不变资本V：可变资本M：剩余价值财政收入的价值构成卡尔马克思（1818-1883）19 二、财政收入的分类与结构财政收入的最终来源都应当是社会产品价值中的M

11、，即剩余价值。财政收入的价值构成20 二、财政收入的分类与结构财政收入的产业部门构成是指国民经济中各产业部门的财政贡献比例。财政收入的产业部门构成随着我国第一产业在国民经济中地位的下降，其在GDP中的份额不断降低，它对财政收入的贡献也不断减少。我国的财政收入主要是由第二产业和第三产业贡献的，其中第三产业的贡献呈更猛的上升势头。21 二、财政收入的分类与结构财政收入的产业部门构成年份税收总收入第一产业第二产业第三产业绝对值比重绝对值比重绝对值比重200748 574.9213.540.0326 041.6853.6122 519.7046.36200857 861.80126.440.2230

12、643.7652.9627 091.6046.82200963 103.6056.050.0933 415.5452.9529 632.0146.96201077 394.4478.210.1040 615.3652.4836 700.8747.42201195 729.4681.260.0849 797.4752.0245 850.7447.902012110 764.04120.350.1154 835.7049.5155 807.9850.382013119 959.91160.630.1356 720.5847.2863 078.7152.582014129 541.12203.910

13、.1660 014.7246.3369 322.4953.512015136 021.83179.220.1361 476.7045.2074 365.9154.672016140 504.03234.910.1760 854.3043.3179 414.8356.522017155 739.29179.710.1267 876.8243.5887 682.7556.30我国税收收入的产业部门构成（2007-2017） 单位：亿元，%22 二、财政收入的分类与结构财政收入的形式分类债务收入税收收入非税收入23 二、财政收入的分类与结构税收收入税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借政治

14、权力参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动，而税收收入则是国家通过税收活动取得的财政收入。在市场经济条件下，税收收入是政府取得财政收入的最主要形式。24 二、财政收入的分类与结构税收收入税收的强制性税收的强制性是指国家以社会最高代表身份，凭借政治权力，以法律形式确定征税人和纳税人之间的税收分配关系。税收的强制性的含义第一，税收分配关系是一种社会最高代表和社会成员必须遵守的权利义务关系。第二，税收分配关系是国家以社会最高代表身份与社会经济组织和个人所发生的一种特殊的剩余产品分配关系。25 二、财政收入的分类与结构税收收入税收的无偿性税收的无偿性是指作为社会最高代表的国家不

15、需要对单个具体纳税人付出任何代价而占有和支配一部分资源。税收的无偿性是由公共产品的特征所决定的。由于满足社会公共需要的公共品和服务具有非竞争性和非排他性，而社会成员从中获得的利益又难以直接计量，因而国家要筹集满足公共需要的社会资源只能采取无偿方式，而不可能采取等价交换的市场买卖方式。26 二、财政收入的分类与结构税收收入税收的固定性税收的固定性是指国家通过法律形式和税收制度，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准。税收的固定性意味着征税对象和征收额度之间具有规定的限度。税收的固定性既保证了国家财政收入的及时和稳定，也保证了纳税人的利益，使纳税人避免了无规则的干扰和苛敛。27 二、财政收入的分类与

16、结构非税收入是指除税收收入之外的所有政府收入。非税收入非税收入政府性基金收入国有资产（本）收入政府收费收入指政府凭借财产权力获得的财政收入，包括国有资本经营收入、国有资源收入和非经营性国有资产收入。包括行政事业性收费收入、专项收入和罚没收入。28 二、财政收入的分类与结构非税收入年份合计一般公共预算政府性基金预算国有资本经营预算小计专项收入行政事业性收费收入罚没收入国有资本经营收入国有资源（资产）有偿使用收入其他收入政府性基金收入国有资本经营收入2007 5 699.81 5 699.811 241.851 897.35840.26 1 720.35 20087 106.567 106.561

17、 554.102 134.86898.40 2 519.20 20098 996.718 996.711 636.992 317.04973.86 4 068.82 20104 6675.749 890.722 040.742 996.391 074.64 3 778.9536 785.02 201156 822.8514 136.043 056.414 039.381 301.39 5 738.8641 363.131 323.68201255 670.0516 639.243 232.634 579.541 559.82 7 267.2637 534.901 495.90201372 66

18、1.0518 678.943 528.614 775.831 658.77 8 715.7352 268.751 713.36201477 315.9621 194.723 711.355 206.001 721.823 176.334 366.773 012.4554 113.652 007.59201572 236.1527 347.036 985.084 873.021 876.866 080.215 463.892 067.9742 338.142 550.98201678 496.5029 244.246 909.264 896.011 918.345 895.416 926.702

19、 698.5246 643.312 608.95201792 283.4628 222.907 028.714 745.272 394.144 191.167 454.602 409.0261 479.662 580.90我国非税收入的规模（2007-2017） 单位：亿元29 二、财政收入的分类与结构债务收入是指政府以债务人的身份凭借信用权力所取得的特殊财政收入。债务收入30 二、财政收入的分类与结构债务收入是国家财政收入的辅助形式。债务收入31 二、财政收入的分类与结构社会保险金我国还对企业和居民征收社会保险金，它与一般公共预算的社会保障拨款一起构成社会保险基金预算的主要收入来源，专门用于

20、城乡居民的社会保险支出。32第二节 非税收入一一国有资产收入二二三三政府收费收入政府性基金收入33 一、国有资产收入国有资产是指属于国家所有的全部资产，包括国家经营性资产、国有资源和非经营性国有资产。34 一、国有资产收入国家经营性资产是指国有企业的经营性资产，以及国有控股、参股企业中属于国家所有的那部分资产。国有资源是指由自然界形成、归国家所有的可供开发利用的物质条件，如山川、河流、海洋、湖泊、土地、森林、矿藏等自然资源。非经营性国有资产是指各级行政事业单位所占有、使用、管理的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总和。35 一、国有资产收入国有资本经营收入国有资本经营收入是指各

21、级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的企业上交的国有资本收益。上缴利润股利股息收入产权转让收入清算收入36 一、国有资产收入中国人民银行、国有独资企业等按规定上交国家的利润。国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息收入。国有资本经营收入上缴利润股利股息收入37 一、国有资产收入国有资产（含国有股权）转让或出售的收入。国有独资企业清算收入、国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入。国有资本经营收入产权转让收入清算收入38 一、国有资产收入国有资源收入国有资源收入是指所有者不经营而凭借对自然资源所有权获取的收益，又称为地租收益。国有资源的地租收益包括绝对地租、级差地租和垄断

22、地租。39 一、国有资产收入在国家直接经营、行业包干和中外合作开发等资源经营方式中，国有资源的产权收益是同国家的投资收益以及经营收益混在一起的，表现为直接分配利润。直接分配利润国有资源收入40 一、国有资产收入在股份制经营方式中，国有资源被作为股本入股，其资源收益就表现为国有股权的红利。按股分红国有资源收入41 一、国有资产收入在集体和个体开发经营的资源经营方式中，国有资源收益是以许可证收费和征收开采管理费的方式取得的。收取管理费国有资源收入42 一、国有资产收入转让国有资源使用权收益国有资源收入43 一、国有资产收入非经营性国有资产收入是指行政事业单位出租、出借及处置非经营性国有资产所取得的收入。非经营性国有资产收入44 一、国有资产收入非经营性国有资产收入45 二、政府收费收入专项收费罚没收入政府收费是指政府行政事业单位在向社会提供行政管理和事业服务时，向被管理对象及相关人群收取的费用。行政事业性收费46 二、政府收费收入行政事业性收费是指政府行政事业单位在提供行政管理和事业服务时，向被管理对象收取的费用。收费收入是国家财政性资金，具体表现为所有权归国家，分配权归政府，管理权归财政部门。收费主体是国家行政事业单位或国家法律法规授权的单位。收费依据是国家法律、行政法规规定的项目和标准。收费对象是被管理的单位和公民。47 二、政府收费收入48 二、政