新企业所得税法练习题一及参考答

1、新企业所得税法练习题一及参考答案单位：姓名：得分:一、单项选择题（每题 2分，共计22分）1、企业每一纳税年度的收入总额，减除 后的余额，为应纳税所得额。A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损日不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损，C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入2、以分期收款方式销售货物的，按照 日期确认收入的实现。A合同约定收款，日发出商品C实际收到货款D预收货款3、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税

2、基础 年以上。A计税基础50%使用年限延长1年日计税基础20%使用年限延长 2年C计税基础50%使用年限延长 2年，D计税基础20%使用年限延长1年以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。A 30曰100C 300DX 500vz5、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 年以上的，可以按照其投资额的 %在股权才e有满 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转

3、抵扣。A 1 年、50% 1 年日1年、70% 1年C 2 年、70% 2年，DX 2 年、50% 2 年6、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起， 征收企业所得税。A “三免、二减半”日“二免、三减半”c “三免、三减半” v7、减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 计入收入总额。A 60%日70%C 80%DX 90%/8、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务

4、机关有权在该业务发生的纳税年度起 年内，进行纳税调整。A 2年日3年C 5年DX 10 年，9、股息、红利等权益性投资收益， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照确认收入的实现。A、投资方实际收到投资收益的日期日被投资方作出利润分配决定的日期，10、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时 扣除。 A不得， 日可以11、企业发生的公益性捐赠支出， 在 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A年度应纳税所得额 3%日年度利润总额3%C年度利润总额12% ,D年度应纳税所得额 12%二、多项选择题（每题 3分，共计33分）1、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包

5、括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的 以及其他取得收入的组织。A企业，日事业单位，C社会团体，D国家机关2、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的 等实施实质性全面管理 和控制的机构。A生产经营，日人员，C账务，DX财产，3、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括 等。A现金，Bk存款，C应收账款，D、应收票据，E、不准备持有至到期的债券投资F、债务的豁免，4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于 等用途的，应当视 同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。A捐赠，日偿彳赞助，口集资，E、广告，F、样品工程H、职工福利

6、或者利润分配，5、收入总额中的下列收入为不征税收入： A财政拨款，日依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；Vc国家税务总局规定的其他不征税收入。6、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，日企业所得税税款，C、税收滞纳金， D、经核定的准备金支出7、下列固定资产不得计算折旧扣除： A未投入使用的固定资产日以经营租赁方式租入的固定资产，C以融资租赁方式租出的固定资产，D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，8、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在 中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。A先进先出法，日后进先出法C加权平

7、均法，D个别计价法，9、企业的下列收入为免税收入： A国债利息收入，日居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；C在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；vD非营利组织的收入。10、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： A蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植，日花卉、茶的种植C林木的培育和种植，D农产品初加工，11、某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是 A 25%/日 20%/C 15%/DX 10%/三、判断改错题（每题 5分，共计20分）1、符合条件的小型微利企业，是指符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所

8、 得额不超过20万元，从业人数不超过 200人，资产总额不超过 2000万元；（二）其他企业, 年度应纳税所得额不超过10万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 1000万元。答：错误。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的 企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过 1000万元。2、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险

9、费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。答：正确。3、企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备 企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%!以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后纳税年度结 转抵免。答：错误。应是“该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后

10、5个纳税年度结转抵免。”4、企业所得税分月或者分季预缴，由纳税人自行选择确定。纳税人预缴企业所得税时，按 照月度或者季度的实际利润额预缴或者按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平 均额预缴，或者按照其他方法预缴， 都可由纳税人确定。 但预缴方法一经确定，该纳税年度 内不得随意变更。答：错误。企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。 纳税人预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的， 可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可 的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。5、

11、答：错误。所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立 但实际管理机构在中国境内的企业。6、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。答：正确。7、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。答：正确。8、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。答：错误。在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，并且税收滞纳金也不得扣除。四、计算题（25分，其中第1题10分、第2题15分）1、某企业2007年12月1日购入一固定资产并投入使用，购买价款200万元，支付相关税费20万元，该

12、固定资产使用年限5年（与税法规定一致），预计残值为10万元。由于技术进步等原因，该企业决定采用加速折旧方法提取固定资产折旧。请在二种加速折旧方法中任选一种计算该固定资产2008年至2012年五年每年可提取的折旧额。解答：一、采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=固定资产年初余额*年折旧率特点：折旧率不变，净值逐年减少；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少；最后二年净值 扣除预计残值后平均计算。1、2008 年：2*220/5=88 万元；2、2009 年：2* （220-88 ） /5=52.80 万元；3、2010 年：2* （220-88-52.80 ）

13、/5=31.68 万元；4、2011 及 2012 年平均各为：（220-88-52.80-31.68-10）/2=18.76 万元。二、采用年数总和法每年可提取的折旧额：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和预计使用年限的年数总和=预计使用年限* （1+预计使用年限）/2年折旧额=（固定资产原值-预计残值）*年折旧率特点：净值不变，折旧率逐年递减；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少。1、2008 年：（ 220-10） *5/15=70 万元；2、2009 年：（ 220-10） *4/15=56 万元；3、2010 年：（ 220-10） *3/15=42 万元；4、2011 年：

14、（ 220-10） *2/15=28 万元；5、2012 年：（ 220-10） *1/15=14 万元。2、我县一家机械制造企业，2008年实现税前收入总额 2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入 100万元），发生各项成本费用共计 1000万元，其中包括： 合理的工资薪金总额 200万元、业务招待费100万元，职工福利费 50万元，职工教育经费 2万元，工会经费10万元，税收滞纳金 10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。 问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？1、国库券利息100万元为免税收入2、业务招待费扣除限额 =1800X5%=9万元业务招待费调增额 =100X 40%+100 60%-9=91万元3、职工福利费限额=200 X 14%=2的元职